第四章营业税答案

1、第四章 营业税一、单项选择题1.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。 A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.投资入股的建筑物 D.自建建筑物后销售答案：D2下列经营者中属于营业税纳税人的是（ ）。A卖文具的个人B将不动产无偿赠送给他人的行政单位C生产集邮商品的企业D发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位答案：B3.下列业务中，应按规定征收营业税的是（ ）。A服装加工业务 B车船修理业务C房屋修缮业务 D单位聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务答案：C4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。A将不动产交付对方使用的当天 B不动产所有权转

2、移的当天 C签订不动产文书赠与文书的当天 D承受不动产人缴纳契税的当天 答案：B5.自2003年1月1日起，以不动产投资入股，且共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。 A.应当征收营业税 B.减半征收营业税 C.不征营业税 D 暂缓征收营业税答案：C6.下列行为中不应缴纳营业税的是（ ）。 A.发生在境内的营业税劳务 B.在境内组织旅客出境旅游C.销售在境内的不动产 D 境内保险机构为出口货物提供的保险答案：D7. 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去（ ）后的余额。A付给广告制作者的广告制作费B付给广告发布者的广告发布费C付给广告表演者的

3、广告表演费D付给广告设计者的广告设计费答案：B8. 某单位2001年购买一座建筑物，原价200万元，2005年1月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧100万元，则该单位应纳营业税（ ）。A125万元B35万元C25万元D2万元答案：C9. 某装饰公司为李某提供装饰劳务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（ ）。A5000元B5500元C6300元D15300元答案：C10. 某银行2008年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各

4、种税费07万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费11万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。A355 B353 C359 D63答案：C11. 以下项目中，目前使用3%税率征收营业税的有（ ）。A歌舞厅B图书资料借阅 C保龄球D交通部门有偿转让高速公路收费权答案：B【解析】歌舞厅按娱乐业征收20%的营业税；图书资料借阅按文化体育业征收3%的营业税；台球、保龄球也属于娱乐业，但自2004年7月1日起适用5%的税率；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税，适用5%税率。12. 在销

5、售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照（ ）征税。A转让无形资产 B销售不动产 C转让无形资产和销售不动产 D建筑业答案：B【解析】在销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。13. 按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有（ ）。A咨询公司从事技术咨询、技术培训业务B从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务C残疾人福利企业为社会提供的劳务D婚介公司的婚庆服务收入答案：B【解析】按照税法规定：与技术转让相关的技术咨询、技术服务收入免税；残疾人个人为社会提供的劳务免税，机构只有个别项目有免税规定；婚庆服务不属于免税项目；只有与农业生产有关的业务（B）有免税规定。1

6、4. 下列营业税组成计税价格公式书写正确的是（ ）。A组成计税价格=计税营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）B组成计税价格=计税营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）C组成计税价格=计税营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）D组成计税价格=计税营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）答案：A【解析】见教材“计税依据”部分，组成计税价格=计税营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）。15. 下列收入中免征营业税的有（ ）。A植物园收取的门票收入B文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用C营利性医疗机构的医疗服务收入D农科院为农民举办的农作物病

7、虫害防治培训班收取的培训费答案：D【解析】AB为应税项目；C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税；D属于规定的免税项目。二、多项选择题1. 以下不属于营业税征税范围的是（ ）A服装加工 B钟表修理 C房屋装修 D搬家业务 答案：AB2.下列经营活动中应征营业税的有( )。 A.某木材厂包料为一单位装饰展厅 B.某装修公司包工包料为一单位装修展厅C.某工厂自建一建筑物销售 D.某房地产开发公司自建一建筑销售答案：BCD3.营业税的扣缴义务人有( ) A.建筑安装业务的总承包人 B.分保险业务的分保人C.歌剧院演出由剧场负责售票的,剧场负责扣缴营业税D.境外单位在境内发生应税劳务,

8、境内代理人或受让人为代扣代缴义务人答案：ACD 4. 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。A 销售不动产 B 跨省、自治区、直辖市承包工程C 经营运输业务 D 转让土地使用权答案： BC 5下列项目中，应按“销售不动产”税目征收营业税的有（ ）。A转让不动产所有权 B转让不动产永久使用权C转让用不动产投资所获取的股权D将不动产无偿赠与他人答案：AD6下列转让行为，按规定可免征营业税的有（ ）。A将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 B企业有偿转让商标权C科研单位有偿转让专利和专利技术 D个人转让著作权答案：ACD7. 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的

9、有（ ）。A向境外联营企业支付运费的国内运输企业 B境外单位在境内发生应税行为而境内没有设立机构的，其代理人或购买人 C个人转让专利权受让人 D分保险业务的初保人答案：BCD8下列各项中，不征收营业税的有（ ）。A人民银行对金融机构的贷款业务B人民银行委托金融机构贷款的业务C中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务答案：ACD9.下列项目中应缴纳营业税的有（ ）。 A单位将资金贷给其他单位使用的 B单位将不动产无偿赠与他人的 C单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的D非金融机构买卖有价证券的 答案：AB10. 经甲演出公司联系协商，某歌舞团

10、在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有（）。A乙剧院自行申报缴纳营业税04万元B歌舞团自行申报缴纳营业税35万元C歌舞团应纳营业税21万元，由乙剧院代扣代缴D甲演出公司应纳营业税05万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税答案：AC11. 下列经营者中，不属于营业税纳税人的是（ ）。A从事修配业的个人B发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C从事缝纫业务的个体户D从事货物保管业务的单位答案：ABC【解析】A、B、C均属于增值税的征税范围，D属于营业税的征税范围。

11、12. 以下项目中，属于“建筑业”税目征收营业税的有（ ）。A拆除建筑物收入B维修房屋收入C无船承运业务收入D个人受托种植植物收入答案：AB【解析】A、B属于建筑业税目；C、D属于营业税服务业的征税项目。13. 下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（ ）。A建筑工程承包收入B游艺厅游艺项目收入C银行办理支票业务收费D税务咨询收入答案：CD【解析】建筑工程承包收入税率3%；游艺厅游艺项目收入税率20%；银行业务收入的营业税率目前为5%；税务咨询属于服务业，适用5%的税率。14. 纳税人提供建筑业应税劳务，符合（ ）情形的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。

12、A纳税人从事跨省工程提供建筑业应税劳务的B纳税人从事跨市工程提供建筑业应税劳务的C纳税人从事跨县工程提供建筑业应税劳务的D纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记答案：ABCD【解析】见教材“扣缴义务人”部分。15. 下列属于营业税混合销售行为的有（ ）。A工厂销售货物同时负责送货上门B商场卖货并负责安装调试收入C火车上销售食品饮料D卡拉OK歌厅供应点心等小吃答案：CD【解析】AB属于应缴纳增值税的混合销售行为；CD属于缴纳营业税的混合销售行为。三、判断题1.房地产公司销售商品房，凡采用预收定金方式的，应以收到预收定金的当天为营业税纳税义务发生时间，按规定的纳税期限计算缴纳营业税。（

13、）答案：2.金融商品的买卖行为属于营业税的征税范围，因此，买卖金融商品的单位和个人都要交营业税。（ ） 答案：3.对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关电信服务的,应对其销售的无线寻呼机、移动电话,应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务,征收营业税。( ) 答案：4.根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税。（ ）答案：5.对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。（ ）答案：6.营业税纳税人即使取得了增值税专用发票，在计算应纳营业税时，也不存在抵扣购买货物所负担的增值税问题。（ ）答案：7单位将不动产无偿赠与

14、他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（ ）答案：四、简答题1.简述营业税的定义及征税范围答：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种流转税。其征税范围按行业、类别分为9大类。2.简述混合销售行为的含义及税务处理规定答：所谓混合销售行为是指一项销售行为中既涉及到增值税应税货物的销售又涉及营业税劳务的提供，二者之间有紧密相连的从属关系。 对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营营业税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为

15、，视同销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售营业税劳务，一并征收营业税。五、计算题1.某保险公司某年6月份业务收入如下：保费收入账户记载的保费收入共计3115万元，其中储金业务收入15万元。该公司月初储金余额为7000万元，月末储金余额为9000万元（中国人民银行公布的1 年期存款利率为3%）。另外，该公司因发生无赔款奖励支出，红字冲销保费收入100万元（上述3115 万元的保费收入为红字冲销后的收入净额）。要求：计算该公司本月份应纳营业税税额。答案：储金业务应税营业额=(7000+9000)50%3%12=20(万元) 储金业务应纳营业税=205%=1(万元) 税法

16、规定，保险公司的无赔款奖励，不得从计税收入中扣除。因此，该公司6月份应纳营业税=(3115-15+100)5%+1=161(万元) 2.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的每栋市值均为2000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。 要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。答案：（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税 =（1600

17、0-7000）3% =270（万元）（2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=70003%=210（万元）（3）房地产公司应纳销售不动产营业税=40005%=200（万元）（4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税=（2200-2000）5%=10（万元）3.某广告公司2009年4月发生如下业务：（1）取得广告业务收入为150万元，发生营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。 （2）当月以价值100万元的不动产投资入股某企业；（3）参与主办一次服装表演，取得收入10万元；（4）转让广告案例的编辑、制作权取得收入20万元。要求：计算广告公司

18、当月应纳营业税。答案：（1）经营广告业务应纳营业税 =（150-25-18）5%=5.35（万元） （2）以不动产投资入股不征营业税 （3）主办服装表演应按“文化业”计征营业税 应纳营业税=103%=0.3（万元） （4）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产”税目征收营业税 应纳营业税=205%=1（万元） 该广告公司当月应纳营业税=5.35+0.3+1=6.65（万元）4. 某市商业银行2009年第2季度有关业务资料如下：（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。（2）为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元；（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。要求：计算该银行本季度应缴纳的营业税。（8分）答案：（1）向生产企业贷款应缴纳营业税=（600+8）5%=30.4（万元）（3分）（2）电信手续费收入应缴纳营业税=145%=0.7（万元）（1分）（3）有价证券买卖应缴纳营业税=（860-800）5%=3（万元）（3分）银行共计应缴纳营业税=30.4+0.7+3=34.1（万元）（1分）5. 甲歌舞团与乙演出公司签订协议，在丙剧院连续演出三场，由丙剧院代售门票，共取得门票收入30万元。根据协议的规