《会计学基础》(第四章)电子课件

1、会计学基础(第四章)电子第四章第四章 制造企业主要经济核算制造企业主要经济核算会计学基础(第四章)电子教学目的与要求教学目的与要求本章主要讲述工业企业主要生产经营过程的基本核算方本章主要讲述工业企业主要生产经营过程的基本核算方法。通过本章教学，让学生进一步熟悉借贷记帐法，结合工法。通过本章教学，让学生进一步熟悉借贷记帐法，结合工业企业初步掌握产供销过程和财务成果的基本核算程序，理业企业初步掌握产供销过程和财务成果的基本核算程序，理解其基本内容，帐户的设置和主要业务的帐户对应关系。解其基本内容，帐户的设置和主要业务的帐户对应关系。重点与难点重点与难点产供销和利润分配过程帐户之间的对应关系，采购成

2、本产供销和利润分配过程帐户之间的对应关系，采购成本和生产成本的计算和生产成本的计算,应交税金应交增值税和应交所得税的会应交税金应交增值税和应交所得税的会计核算。计核算。教学建议教学建议本章是帐户和复式记帐法的运用，实用性较强，应结合本章是帐户和复式记帐法的运用，实用性较强，应结合借贷记帐法的基本内容和业务进行讲解，通过多媒体技术让借贷记帐法的基本内容和业务进行讲解，通过多媒体技术让学生熟悉基本业务的核算过程和基本帐户的结构。学生熟悉基本业务的核算过程和基本帐户的结构。会计学基础(第四章)电子第一节工业企业主要经济业务概述第一节工业企业主要经济业务概述 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）

3、资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备资储备资金金 货币资货币资金金 生产资生产资金金 成品资成品资金金 固定资固定资金金 分配利润、分配利润、缴纳税金等缴纳税金等财务成果计算分财务成果计算分配业务配业务生产准生产准备业务备业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币资货币资金金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销售产品销售业务业务会计学基础(第四章)电子第二节资金筹集业务的核算第二节资金筹集业务的核算一、投入资本业务的核算一、投入资本业务的核算例例1，2008年年12

4、月月1日天歌公司收到花地弯公司日天歌公司收到花地弯公司投入资本金投入资本金40 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。【会计分录会计分录】借：银行存款借：银行存款 40 000贷：实收资本贷：实收资本花地弯公司花地弯公司 40 000会计学基础(第四章)电子二、借款业务的核算二、借款业务的核算例例2，2008年年12月月1日天歌公司从日天歌公司从工商银行借入为期一年的短期借款工商银行借入为期一年的短期借款10 000元并存入银行，借款年利率元并存入银行，借款年利率9%，利，利息按季结算。息按季结算。【会计分录会计分录】借：银行存款借：银行存款 10 000贷：短期借款贷：短期借款工行工行

5、10 000会计学基础(第四章)电子第三节生产准备业务的核算第三节生产准备业务的核算一、固定资产购建业务的核算一、固定资产购建业务的核算1不需要安装固定资产不需要安装固定资产例例3，2008年年12月月2日天歌公司向东方红公司购入日天歌公司向东方红公司购入不需要安装的设备（机床）一台，买价不需要安装的设备（机床）一台，买价20 000元，增元，增值税值税3 400元，包装费和运杂费等各项支出元，包装费和运杂费等各项支出1 600元。元。全部支出已用银行存款支付。全部支出已用银行存款支付。【会计分录会计分录】借：固定资产借：固定资产机器设备机器设备 25 000贷：银行存款贷：银行存款 25 0

6、00会计学基础(第四章)电子2需要安装固定资产需要安装固定资产例例4，2008年年12月月3日天歌公司向海洋日天歌公司向海洋公司购入需要安装的设备（搅拌机）一台，公司购入需要安装的设备（搅拌机）一台，买价买价10 000元，增值税元，增值税1 700元，运杂费元，运杂费300元。全部款项已用银行存款支付。元。全部款项已用银行存款支付。【会计分录会计分录】借：在建工程借：在建工程安装工程安装工程 12 000贷：银行存款贷：银行存款 12 000会计学基础(第四章)电子3固定资产安装固定资产安装例例5，2008年年12月月4日天歌公司在安装设日天歌公司在安装设备（搅拌机）过程中耗用工程物资备（搅

7、拌机）过程中耗用工程物资1 000元，元，以现金支付外单位安装人员工资以现金支付外单位安装人员工资300元。元。【会计分录会计分录】借：在建工程借：在建工程安装工程安装工程 1 300贷：工程物资贷：工程物资专用材料专用材料 1 000 库存现金库存现金 300会计学基础(第四章)电子4固定资产交付使用固定资产交付使用例例6，2008年年12月月4日天歌公司安装设备日天歌公司安装设备（搅拌机）完工，并通过验收交付使用，该（搅拌机）完工，并通过验收交付使用，该项固定资产成本项固定资产成本13 300元予以结转。元予以结转。【会计分录会计分录】借：固定资产借：固定资产机器设备机器设备 13 300

8、贷：在建工程贷：在建工程安装工程安装工程 13 300会计学基础(第四章)电子二、供应业务的核算二、供应业务的核算1现款购材料现款购材料例例7，2008年年12月月4日天歌公司从红发公司购入甲、日天歌公司从红发公司购入甲、乙两种原材料。甲材料乙两种原材料。甲材料2 400千克，单价千克，单价50元，计元，计120 000元；乙材料元；乙材料1 600千克，单价千克，单价100元，计元，计160 000元。元。买价共计买价共计280 000元，增值税元，增值税47 600。原材料已验收入。原材料已验收入库，款项库，款项327 600元以银行存款支付。元以银行存款支付。【会计分录会计分录】借：材料

9、采购借：材料采购甲材料甲材料 120 000乙材料乙材料 160 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额 47 600贷：银行存款贷：银行存款 327 600会计学基础(第四章)电子2预付购货款预付购货款例例8，2008年年12月月5日天歌公司预付向英明公司购日天歌公司预付向英明公司购买乙材料的货款买乙材料的货款140 400元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。【会计分录会计分录】借：预付账款借：预付账款英明公司英明公司 140 400贷：银行存款贷：银行存款 140 400会计学基础(第四章)电子3预付款购回材料预付款购回材料例例9，2008年年12月月7日天歌公司收

10、到收到英明公司日天歌公司收到收到英明公司发来的乙材料发来的乙材料1 200千克，单价千克，单价100元，价款元，价款120 000元，元，增值税增值税20 400元，共计元，共计140 400元，冲销原预付货款。元，冲销原预付货款。【会计分录会计分录】借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 120 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额 20 400贷：预付账款贷：预付账款英明公司英明公司 140 400会计学基础(第四章)电子4支付材料采购费用支付材料采购费用例例10，2008年年12月月8日天歌公司以银行存款支付日天歌公司以银行存款支付巴林公司承运甲、乙材料的运杂费巴林公

11、司承运甲、乙材料的运杂费12 480元，其中甲元，其中甲材料材料5 760元，乙材料元，乙材料6 720元。元。【会计分录会计分录】借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 5 760乙材料乙材料 6 720贷：银行存款贷：银行存款 12 480会计学基础(第四章)电子5结转材料采购成本结转材料采购成本例例11，2008年年12月月9日结转材料的实际采购日结转材料的实际采购成本成本412 480元，其中甲材料元，其中甲材料125 760元，乙材料元，乙材料286 720元。元。【会计分录会计分录】借：原材料借：原材料甲材料甲材料 125 760 乙材料乙材料 286 720 贷：材料采购贷：材料采

12、购甲材料甲材料 125 760 乙材料乙材料 286 720会计学基础(第四章)电子6承兑汇票购材料承兑汇票购材料例例12，2008年年12月月10日天歌公司从大金公司购进丙日天歌公司从大金公司购进丙材料材料2 000千克，单价千克，单价80元，价款元，价款160 000元，增值税元，增值税27 200元，共计元，共计187 200元，货款采用商业承兑汇票结算，但元，货款采用商业承兑汇票结算，但材料尚未验收入库。材料尚未验收入库。【会计分录会计分录】借：材料采购借：材料采购丙材料丙材料 160 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额 27 200贷：应付票据贷：应付票据大金

13、公司大金公司 187 200会计学基础(第四章)电子第四节生产业务的核算第四节生产业务的核算1材料领用材料领用例例13，2008年年12月月11日天歌公司汇总发出的材料及用日天歌公司汇总发出的材料及用途如下：发出甲材料途如下：发出甲材料52 400元，其中元，其中A产品耗用产品耗用31 440元，元，B产品耗用产品耗用20 960元；发出乙材料元；发出乙材料204 800元，其中元，其中A产品产品耗用耗用163 840元，元，B产品耗用产品耗用40 960元；车间一般耗用丙材元；车间一般耗用丙材料料40 000元。元。【会计分录会计分录】借：生产成本借：生产成本A产品产品 195 280B产品

14、产品 61 920制造费用制造费用机物料消耗机物料消耗 40 000贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 52 400乙材料乙材料 204 800丙材料丙材料 40 000会计学基础(第四章)电子2工资计算工资计算例例14，2008年年12月月12日天歌公司计算应发日天歌公司计算应发工资总额为工资总额为260 000元，其中元，其中A产品生产工人的工产品生产工人的工资资120 000元，元，B产品生产工人的工资产品生产工人的工资80 000元，元，车间管理人员的工资车间管理人员的工资20 000元，厂部管理人员的元，厂部管理人员的工资工资40 000元。元。【会计分录会计分录】借：生产成本借：生产

15、成本A产品产品 120 000B产品产品 80 000制造费用制造费用职工薪酬职工薪酬 20 000管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬 40 000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 260 000会计学基础(第四章)电子3计提职工福利计提职工福利例例15，2008年年12月月13日天歌公司按照工资总日天歌公司按照工资总额的额的14%计提职工福利费。按照计提职工福利费。按照A产品生产工人的产品生产工人的工资计提工资计提16 800元，按照元，按照B产品生产工人的工资计产品生产工人的工资计提提11 200元，按照车间管理人员的工资计提元，按照车间管理人员的工资计提2 800元，按照厂部管理人

16、员的工资计提元，按照厂部管理人员的工资计提5 600元，共计元，共计36 400元。元。【会计分录会计分录】借：生产成本借：生产成本A产品产品 16 800B产品产品 11 200制造费用制造费用职工薪酬职工薪酬 2 800管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬 5 600贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 36 400会计学基础(第四章)电子4计提折旧费计提折旧费例例16，2008年年12月月14日天歌公司计提本月固定资产日天歌公司计提本月固定资产提折旧提折旧24 832.38元，其中，生产车间固定资产折旧元，其中，生产车间固定资产折旧14 936.54元，行政管理部门固定资产折旧元

17、，行政管理部门固定资产折旧9 895.84元。元。【会计分录会计分录】借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费 14 936.54管理费用管理费用折旧费折旧费 9 895.84贷：累计折旧贷：累计折旧 24 832.38会计学基础(第四章)电子5租入固定资产改良租入固定资产改良例例17，2008年年12月月15日天歌公司用银行存日天歌公司用银行存款支付生产车间使用的租入固定资产改造费款支付生产车间使用的租入固定资产改造费93 500元，摊销期限元，摊销期限18个月。个月。【会计分录会计分录】借：长期待摊费用借：长期待摊费用设备改良费设备改良费 93 500贷：银行存款贷：银行存款 93 500会计

18、学基础(第四章)电子6长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销例例18，2008年年12月月16日天歌公司摊销应由本月日天歌公司摊销应由本月负担的长期待摊费用负担的长期待摊费用10 194.44元，其中设备租赁费元，其中设备租赁费5 000元，设备改良费元，设备改良费5 194.44元。元。【会计分录会计分录】借：制造费用借：制造费用租赁费租赁费 5 000.00 改良费改良费 5 194.44贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用设备租赁费设备租赁费 5 000.00设备改良费设备改良费 5 194.44会计学基础(第四章)电子7支付水费支付水费例例19，2008年年12月月17日天歌公司接银行通知，市日

19、天歌公司接银行通知，市自来水公司已通过托收无承付方式从公司账户内支付自来水公司已通过托收无承付方式从公司账户内支付本月的水费本月的水费2 240元。生产车间负担元。生产车间负担1 792元，行政管元，行政管理部门负担理部门负担448元。元。【会计分录会计分录】借：制造费用借：制造费用水电费水电费 1 792 管理费用管理费用水电费水电费 448贷：银行存款贷：银行存款 2 240会计学基础(第四章)电子8.结转制造费用结转制造费用例例20，2008年年12月月18日天歌公司将制造费用日天歌公司将制造费用89 722.98元转入生产成本，其中元转入生产成本，其中A产品应承担产品应承担53 833

20、.79元，元，B产品应承担产品应承担35 889.19元。元。【会计分录会计分录】借：生产成本借：生产成本A产品产品 53 833.79B产品产品 35 889.19贷：制造费用贷：制造费用 89 722.98会计学基础(第四章)电子9结转完工成品成本结转完工成品成本例例21，2008年年12月月19日天歌公司验收入库完工日天歌公司验收入库完工产品产品A产品产品100件、件、B产品产品10件，结转实际生产成本件，结转实际生产成本A产品产品385 913.79、B产品产品189 009.19元，共计元，共计574 922.98。【会计分录会计分录】借：库存商品借：库存商品A产品产品 385 91

21、3.79B产品产品 189 009.19贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 385 913.79B产品产品 189 009.19会计学基础(第四章)电子第五节销售业务的核算第五节销售业务的核算一、销售收入业务的核算一、销售收入业务的核算1现款销售现款销售例例22，2008年年12月月21日天歌公司出售给大红鹰公司日天歌公司出售给大红鹰公司A产品产品700件，单价件，单价5 000元，计元，计3 500 000元，增值税专元，增值税专用发票注明价款用发票注明价款3 500 000元，增值税元，增值税595 000元，计元，计4 095 000元，银行转账收讫。元，银行转账收讫。【会计分录会计分录

22、】借：银行存款借：银行存款 4 095 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 3 500 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额 595 000会计学基础(第四章)电子2预收货款预收货款例例23，2008年年12月月22日天歌公司接日天歌公司接到银行通知，收到蓝月亮公司预付的购货到银行通知，收到蓝月亮公司预付的购货款款234 000元。元。【会计分录会计分录】借：银行存款借：银行存款 234 000贷：预收账款贷：预收账款蓝月亮公司蓝月亮公司 234 000会计学基础(第四章)电子3预收款销售预收款销售例例24，2008年年12月月24日天歌公司向蓝月亮公司发日

23、天歌公司向蓝月亮公司发出出A产品产品40件，单价件，单价5 000元，增值税专用发票上注明的元，增值税专用发票上注明的价款价款200 000元，增值税元，增值税34 000元，共计元，共计234 000元。元。【会计分录会计分录】借：预收账款借：预收账款蓝月亮公司蓝月亮公司 234 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 200 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额 34 000会计学基础(第四章)电子4赊销赊销例例25，2008年年12月月25日天歌公司销售给大宇公日天歌公司销售给大宇公司司A产品产品100件，单价件，单价5 000元，计元，计500 000元

24、，增值元，增值税专用发票注明价款税专用发票注明价款500 000元，增值税元，增值税85 000元，元，计计585 000元，款没有收到。元，款没有收到。【会计分录会计分录】借：应收账款借：应收账款大宇公司大宇公司 585 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 500 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额 85 000会计学基础(第四章)电子5应收货款收回应收货款收回例例26，2008年年12月月26日天歌公司接银日天歌公司接银行通知收到大宇公司货款行通知收到大宇公司货款585 000元。元。【会计分录会计分录】借：银行存款借：银行存款 585 000贷：应收

25、账款贷：应收账款大宇公司大宇公司 585 000会计学基础(第四章)电子6材料销售材料销售例例27，2008年年12月月27日天歌公司出售给蓝天公司不日天歌公司出售给蓝天公司不需用的丙材料需用的丙材料500千克，单价千克，单价120元，增值税发票上注明元，增值税发票上注明的价款的价款60 000元，增值税元，增值税10 200元，同时用银行存款代元，同时用银行存款代垫运杂费垫运杂费1 800元，款项共计元，款项共计72 000元尚未收到。元尚未收到。【会计分录会计分录】借：应收账款借：应收账款 蓝天公司蓝天公司 72 000贷：其他业务收入贷：其他业务收入材料销售材料销售 60 000应交税费

26、应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额 10 200银行存款银行存款 1 800会计学基础(第四章)电子二、销售成本业务的核算二、销售成本业务的核算1已销商品成本的结转已销商品成本的结转例例28，2008年年12月月28日天歌公司结转已销日天歌公司结转已销A产品产品840件，实际生产成本件，实际生产成本3 241 675.84元。元。【会计分录会计分录】借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品 3 241 675.84贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 3 241 675.84会计学基础(第四章)电子2计算营业税金及附加计算营业税金及附加例例29，2008年年12月月31日天歌公司计算

27、本日天歌公司计算本月应交城建税月应交城建税44 030元，计算应交教育费附元，计算应交教育费附加加18 870元，共计元，共计62 900元。元。【会计分录会计分录】借：营业税金及附加借：营业税金及附加 62 900贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 44 030应交教育费附加应交教育费附加 18 870会计学基础(第四章)电子3已销材料成本的结转已销材料成本的结转例例30，2008年年12月月31日天歌公司结转所售日天歌公司结转所售500千克丙材料的实际成本千克丙材料的实际成本40 000元。元。【会计分录会计分录】借：其他业务成本借：其他业务成本材料销售材料销售 40 000贷：

28、原材料贷：原材料丙材料丙材料 40 000会计学基础(第四章)电子一、利润形成业务的核算一、利润形成业务的核算 1支付广告费支付广告费例例31，2008年年12月月31日天歌公司日天歌公司用银行存款支付报社广告费用银行存款支付报社广告费5 000元。元。【会计分录会计分录】借：销售费用借：销售费用广告费广告费 5 000贷：银行存款贷：银行存款 5 000第六节财务成果业务的核算第六节财务成果业务的核算会计学基础(第四章)电子2购买办公用品购买办公用品例例32，2008年年12月月31日天歌公司以银行日天歌公司以银行存款支付购买厂部用办公用品存款支付购买厂部用办公用品10 000元。元。【会计

29、分录会计分录】借：管理费用借：管理费用办公费办公费 10 000贷：银行存款贷：银行存款 10 000会计学基础(第四章)电子3计算应付利息计算应付利息例例33，2008年年12月月31日天歌日天歌公司计算本月应支付银行的利息公司计算本月应支付银行的利息4112.50元。元。【会计分录会计分录】借：财务费用借：财务费用 4 112.50贷：应付利息贷：应付利息 4 112.50会计学基础(第四章)电子4支付银行利息支付银行利息例例34，2008年年12月月31日天歌公司接日天歌公司接到银行通知，从本公司账户中扣除借款利到银行通知，从本公司账户中扣除借款利息息225元。元。【会计分录会计分录】借

30、：应付利息借：应付利息 225贷：银行存款贷：银行存款 225会计学基础(第四章)电子5银行利息收入银行利息收入例例35，2008年年12月月31日天歌公司日天歌公司接银行通知，本公司银行存款的利息接银行通知，本公司银行存款的利息8 645元记入本公司账户内。元记入本公司账户内。【会计分录会计分录】借：银行存款借：银行存款 8 645贷：财务费用贷：财务费用利息利息 8 645会计学基础(第四章)电子6提取现金提取现金例例36，2008年年12月月31日天歌公司从日天歌公司从银行提取现金银行提取现金260 000元，准备发放职工元，准备发放职工的工资。的工资。【会计分录会计分录】借：库存现金借

31、：库存现金 260 000贷：银行存款贷：银行存款 260 000会计学基础(第四章)电子7发放工资发放工资例例37，2008年年12月月31日天歌公司日天歌公司用现金用现金260 000元发放职工工资。元发放职工工资。【会计分录会计分录】借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 260 000贷：库存现金贷：库存现金 260 000会计学基础(第四章)电子8现金存入银行现金存入银行例例38，2008年年12月月31日天歌公日天歌公司将现金司将现金2 000元存入银行。元存入银行。【会计分录会计分录】借：银行存款借：银行存款 2 000贷：库存现金贷：库存现金 2 000会计学基础(第四章)电子9支付

32、罚金支付罚金例例39，2008年年12月月31日天歌公司违日天歌公司违反合同，用现金支付给英明公司反合同，用现金支付给英明公司1 000元元的罚金。的罚金。【会计分录会计分录】借：营业外支出借：营业外支出 1 500贷：库存现金贷：库存现金 1 500会计学基础(第四章)电子10罚款收入罚款收入例例40，2008年年12月月31日天歌公司日天歌公司收到大宇公司违约金收到大宇公司违约金800元现金。元现金。【会计分录会计分录】借：库存现金借：库存现金 800贷：营业外收入贷：营业外收入 800会计学基础(第四章)电子11结转收入类账户余额结转收入类账户余额例例41，2008年年12月月31日天歌

33、公司将本月实现日天歌公司将本月实现的主营业务收入的主营业务收入4 200 000元、其他业务收入元、其他业务收入60 000元、营业外收入元、营业外收入800元转入元转入“本年利润本年利润”账户账户的贷方。的贷方。【会计分录会计分录】借：主营业务收入借：主营业务收入 4 200 000其他业务收入其他业务收入 60 000营业外收入营业外收入 800贷：本年利润贷：本年利润 4 260 800会计学基础(第四章)电子12结转费用类账户余额结转费用类账户余额例例42，2008年年12月月31日天歌公司将本月发生的主日天歌公司将本月发生的主营业务成本营业务成本3 241 675.84元、营业税金及附加元、营业税金及附加62 900元、元、销售费用销售费用5 000元、管理费用元、管理费用10 000元、其他业务成本元、其他业务成本40 000元、营业外支出元、营业外支出1 500元，转入元，转入“本年利润本年利润”账账户的借方；将财务费用户的借方；将财务费用4 532.50元，转入元，转入“本年利润本年利润”账户的贷方。账户的贷方。【会计分录会计分录】借：本年利润借：本年利润 3 412 487.18财务费用财