河北美颜杏仁会计制度设计

1、对河北美颜杏仁有限责任公司相关会计制度的设计一、公司背景介绍（一）公司简介河北美颜杏仁有限责任公司坐落于石家庄市高新技术产业开发区，公司于2006年成立，成为国内饮料行业后起之秀。其主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品，深受广大消费者喜爱。公司注册资本1000万元，工商注册号1300001088891。建立了符合ISO9001:2000标准的质量管理体系，“美颜”商标被认定为中国驰名商标，美颜杏仁露也获得中国名牌产品的荣誉称号。公司以发展民族饮料为目标，坚持走科技兴厂的道路，本着“高起点引进、高速度发展、创造高效益”的原则，使技术装备水平居国内领先地位，研发杏仁茶、杏仁酥等新产品进而扩大市场，

2、从而使公司的生产能力、科技含量有了更大的提高。 公司发展稳健，成长性良好，坚持用优质的产品与良好的信誉回报消费者。（二）主要产品1.美颜杏仁露（标准）美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味独特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。2.美颜杏仁露（无糖）无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素，还特别采用木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。3.美颜杏仁茶4.美颜杏仁酥（三）公司生产用主要原材料生产公司的四种主要产品都会用到杏

3、仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料。由于公司销售前景好，供需两旺，原材料收发频繁。公司生产产品除了基本车间以外，还有供电车间和供水车间两个辅助生产车间。（四）产品销售主要方式该公司主要以批发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行提货制和发货制。（五）生产工艺流程图1 杏仁露生产工艺流程图（六）公司组织结构图2 公司组织结构图（七）员工组成截至2014年12月31日，河北美颜杏仁有限责任公司职工总数共341人，其中：1.按工种划分：生产人员 206人；销售人员 55人；财务人员 17人 ；技术人员 28人；行政人员 35人 2.按学历划分：博士及以上人数3人；硕士人数 5人；本科人

4、数 86人；大专人数 138人；中专及以下人数 109人（八）企业价值观1.视品质为生命，坚持质量第一2.企业内部倡导团结互助、积极分享、关爱伙伴的团队作业模式3.实干精神，行动胜过一切语言 （九）品牌理念1.企业愿景美颜杏仁致力于成为中国植物蛋白饮料领导者，进而成为植物营养领域的健康专家，提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和食品，建设成为实力强大的民族企业。 2.企业使命美颜杏仁视消费者利益为核心，关注中国消费者的健康状况和饮食需求，为提升人们的健康体魄而不断努力。美颜杏仁承诺，以优质的产品改善人们的健康水准和生活质量，不断为社会做出贡献，并为员工与消费者创造更大价值。二、企业会计工作岗位及

5、岗位责任制度设计 （一）会计组织机构设计图3 会计组织机构设计图（二）会计岗位相关职责设计1.财务总监(财务部经理)设1人，主要负责企业的财务管理工作，参与组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润计划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调度事项；会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。要求：财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任。2.进货及应付款会计设3人，负责物资采购，库存商品及材料成本差异的明细核算；参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况；编制应付账款的明细账

6、。3.存货及成本会计 设3人，负责存货的清点管理工作，拟定产品成本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。4.总账及报表会计设2人，负责登记公司各总分类账薄；编制总账科目余额试算平衡表，保证账账相符；编制有关账项调整的记账凭证，并登记总账；编制资产负债表、利润表、现金流量表；办理会计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料归档手续，并予以妥善保管。 5.财务会计设2人，根据职工人数、工资等级和工资标准，编制审核工资计算汇总表，办理代扣款项；审核奖金计算表；负责应付职工薪酬的

7、明细核算；负责销售和利润的明细核算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。6.出纳设2人，登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现金和各种有价证券；负责保管有关印章，空白收据和空头支票；负责现金收付，银行结算业务。三、会计科目设置（一）会计科目总说明1.本会计科目是根据河北美颜杏仁有限责任公司相关资料设计的，是用于该公司的现有业务。2.本会计科目采用4位数编号，在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编号。3.本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计原则进行核算。4.有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可根据需要自行设计。5

8、.日后业务范围扩大时，可增设一些会计科目。（二）会计科目表表1 会计科目表 编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类221104失业保险1001库存现金221105住房公积金1002银行存款221106工会经费1121应收票据221107职工教育经费1122应收账款2221应交税费1123预收账款222101应交增值税1131应收股利222102应交教育费附加1132应收利息222103应交城建税1231其他应收款2231应付股利1241坏账准备2232应付利息1401材料采购2241其他应付款140101杏仁2601长期借款140102白糖三、所有者权益类140103木糖醇4001实收资本

9、140104牛奶4002资本公积140105面粉4101盈余公积1403原材料410101法定盈余公积140301杏仁410102任意盈余公积140302白糖4103本年利润140303木糖醇4104利润分配140304牛奶410401未分配利润140305面粉四、成本类1404材料成本差异5001生产成本140401杏仁500101基本生产成本140402白糖50010101美颜杏仁露140403木糖醇50010102美颜杏仁茶140404牛奶50010103美颜杏仁酥140105面粉500102辅助生产成本1405库存商品50010201供水车间140501美颜杏仁露5001020101水

10、费140502美颜杏仁茶5001020102电费140503美颜杏仁酥50010202供电车间1412包装物及低值易耗品5001020201水费141201纸箱5001020202电费14120101库存未用5101制造费用14120102库存已用510101水费1471存货跌价准备510102电费1501持有至到期投资510103折旧费1502持有至到期投资减值准备5301研发支出1601固定资产五、损益类160101X1型机床6001主营业务收入16010101机床A600101美颜杏仁露16010102机床B600102美颜杏仁茶160102X2型机床600103美颜杏仁酥160103X

11、3型机床6051其他业务收入16010301机床C6101公允价值变动损益16010302机床D6111投资收益160104办公设备6301营业外收入160105厂房6401主营业务成本1602累计折旧640101美颜杏仁露1603固定资产减值准备640102美颜杏仁茶1701无形资产640103美颜杏仁酥1702累计摊销6403营业税金及附加1901待处理财产损益6601销售费用二、负债类660101广告费2001短期借款6602管理费用2201应付票据660201办公费2202应付账款660202折旧费2203预收账款660203工资及福利2211应付职工薪酬660204差旅费221101

12、工资及福利6603财务费用221102养老保险6711营业外支出221103医疗保险6801所得税费用（三）会计科目使用说明1.生产成本（1）本科目核算企业进行生产发生的各项生产费用，包括生产的各种产品，如产成品、半成品、自制材料等。（2）本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科目，分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账，并按规定的成本项目设置专栏。（3）本科目借方归集企业生产的全部生产费用，并按照按照成本核算对象和成本项目分别归集。 A.当发生各项直接费用时，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”等相关科目； B.辅

13、助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。 C.各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。 D.已经生产完成验收入库时，按本月发生的实际成本，借记“库存商品”，贷记本科目。（4）本科目期末有余额在借方，表示月末在产品的生产成本。2.本年利润（1）本科目核算企业实现的净利润或发生的净亏损。（2）期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，

14、分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、 “销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。 （3）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借

15、记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目无余额。四、原始凭证设计原始凭证是在业务发生时填制和取得的，证明经济业务的发生和完成情况来作为记账的原始依据。原始凭证包括：自制原始凭证、外来原始凭证。主要考虑自制原始凭证的设计，主要有：原材料购料单、原材料入库单、原材料出库单、差旅费报销单、工资及福利分配表、工会经费和职工教育经费计提表、水电费分配表。表2 河北美颜杏仁有限责任公司原材料购料单表3 河北美颜杏仁有限责任公司原材料入库单表4 河北美颜杏仁有限责任公司原材料出库单表5 河北美颜杏仁有限责任公司差旅费报销单表6 河北美颜杏仁有限责任公司工资及福利分配

16、表表7 河北美颜杏仁有限责任公司工会经费和职工教育经费计提表表8 河北美颜杏仁有限责任公司水电费分配表五、采购与付款业务相关控制制度设计（一）采购与付款业务的不相容岗位相分离制度设计1.请购人员与审批人员相分离2.询价人员与确定供应商人员相分离 3.采购合同的订立人员与审核人员分离4.采购、验收人员与相关会计记录人员分离5.付款的申请、审批人员与执行付款人员相分离（二）轮岗制度企业应当配备合格的采购人员办理采购与付款业务，并结合企业实际状况，对办理采购与付款业务的人员定期进行岗位轮换。（三）原始凭证传递流程设计1.采购人员将杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料采购入库。验收人员在原材料入库三

17、日内将货物发票与入库验收单等原始凭证传递给财务部。2.出纳人员根据当日现金收入及时结算，当日缴入指定开户银行。在次日将业务收入日报表，银行缴款书递送财务科办理。3.会计人员根据审核无误的原始凭证填制会计凭证，会计凭证审核后，立即办妥会计事务，由报账会计员2天内传递到会计核算中心结报款项。4.会计凭证记账后，在一个月内对各种记账凭证连同所附的原始凭证编好顺序，加封面，封底装订后加封签。并注明单位，年度，月份。并在封签中缝盖经办人印章。5.装订成册的会计凭证，由财务部门负责保管，2年后移交档案部门专人登记归档，如需查阅，须经单位负责人同意后才能查阅。 六、销售与收款业务相关控制制度设计该公司主要有

18、美颜杏仁露（标准），美颜杏仁露（无糖），美颜杏仁茶，美颜杏仁酥四种产品，公司生产的四种主要产品都会用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶。因为原材料的价格多变，为了便于核算与管理，所以可以采用销售毛利率法。（一）收款业务相关制度设计在收款方面，一般都是一手交钱一手交货，但是该企业是以批发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行提货制和发货制。可以先付款后拿货，也可以先拿货后付款。表9 主营业务收入日报表产品名称现金支票签单合计美颜杏仁露（标准）美颜杏仁露（无糖）美颜杏仁茶美颜杏仁酥合计在收款业务结束之后编制库存现金收支日报表，将现金送至财务部门。表10 库存现金收支日报表上日存款余额本日存入本

19、日营业额本日退款本日余额会计处理为：1.根据本日存入数额，借：库存现金 贷：预收账款2.根据本日营业额，借：预收账款 贷：主营业务收入3.根据本日退款额，借：预收账款 ，其他应付款押金 贷：库存现金4.根据收取的手续费，借：库存现金 贷：财务费用5.根据本日收取的押金，借：库存现金 贷：其他应付款押金（二）销售业务相关制度设计销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财务部门，销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓库，运输，开票和收款等有关部门发生之职责的依据。表11 销售明细单产品名称数量金额备注美颜杏仁露（标准）美颜杏仁露（无糖）美颜杏仁茶美颜杏仁酥合计仓储部应当根据审批的销售明细

20、单发货，必须经过严格的检验。仓库管理部门严格按照销售通知单所列的发货品种和规格，发货数量，发货时间及方式及时发货，并建立货物出货，发运等环节的岗位责任制，确保货物安全发送。（三）销售与收款业务相关部门职责公司负责人对销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性，合法性负责。 确定适当的销售政策，明确销售，发货，收款等环节的职责，定期检查分析销售过程中的薄弱环节。销售部门主要负责处理订单，签订合同，执行销售政策等，催收贷款。财务部门负责销售款项的结算与记录，并对回款情况进行分析汇报。办公室对销售部门，财务部门成立专门的小组，负责制定销货退回制度，折让政策及信用政策，监督各部门

21、信用政策执行情况。七、产品成本核算制度设计（一）产品成本核算流程设计 1.根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分配表，分配各种要素费用 2.根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈和盘亏或毁损价值，并从有关费用中冲减盘盈价值，将盘亏或损失计入管理费用3.根据待摊费用和预提费用明细账记录，编制费用分配表，分配各该项费用4.归集和分配辅助生产费用 5.归集和分配基本生产车间的制造费用 6.根据上述各种费用分配表，登记管理费用明细账，归集和结转管理费用 7.根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细账，分别归集各种产品

22、的生产费用，并采用适当的分配方法，分配计算各种产品的完工产品成本和月末在产品成本（二）产品成本核算凭证设计企业成本核算涉及的自制凭证主要有领料单、原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表，其中原材料费用按定额消耗量比例分配，工资费用分配按生产工时比例分配。基本格式如下：表12 领料单 编号：领料车间：领料日期：序号物料名称型号规格单位数量备注表13 原材料费用分配表 年 月 日 单位：元应借科目直接计入金额（元）分配计入材料费用合计（元）定额消耗量（千克）分配金额（元）基本生产成本美颜杏仁露（标准）美颜杏仁露（无糖）美颜杏仁茶美颜杏仁酥表14 折旧费用分配表年 月 单位：元项目基本生产车间辅助生产车间行政管理部门专设销售机构合计供水车间供电车间折旧费 根据原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表归集辅助生产成本并编制辅助生产成本明细账，其中辅助生产成本按计划成本进行分配如下：表15 辅助生产成本明细表辅助车间：供电 年 月 单位：元摘要