会计科目核算内容

1、会计科目一、概念对会计要素的具体内容进行分类核算的科U,称为会计科U。二、分类会计科U按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，乂分为总分类科U和 明细分类科口。前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科 ，如“应收账款”、“原材料”等科口，后者是对总分类科LI作进一步分类、提供 更详细更具体会讣信息科LI,如“应收账款”科LI按债务人名称设置明细科LI,反映 应收账款具体对象。（一）、资产类1 1001库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金， 对库存现金进行监督盘点,可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效 性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用

2、。2 1002银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。3 1003存放中央银行款项银行专用4 1011存放同业银行专用5 1015其他货币资金是指除现金，银行存款以外的其他各种货币资金。6 1021结算备付金证券专用7 1031存出保证金金融共用8 1051拆出资金金融共用9 1101交易性金融资产中级会计中短期投资已改为“交易性金融资产”，本 科LI核算企业持有的以公允价值讣量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交 易口的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允 价值讣量且其变动计入当期损益的金融资产。10 1111买入返售金融资产金融共用11 112

3、1应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇 票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。12 1122应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货 单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。13 1123预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账 款按实际付出的金额入帐。14 1131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单 位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的 现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股 利。15 1132应收利息是指企业因债权

4、投资而应收取的一年内到期收回的利息，它 主要包括如下情况:一是企业购入的是分期付息到期还本的债券,在会讣结算日，企 业按规定所讣提的应收款收利息;二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已 到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而 言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。16 1211应收保户储金保险专用17 1221应收代位追偿款保险专用18 1222应收分保账款保险专用19 1223应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224应收分保保险责任准备金保险专用21 1231其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票 据、应收账款和

5、预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收款通常包括暂付款， 是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。22 1241坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销， 是应收账款的备抵账户。23 1251贴现资产银行专用24 1301贷款银行和保险共用25 1302贷款损失准备银行和保险共用26 1311代理兑付证券银行和证券共用27 1321代理业务资产28 1401材料采购物资采购乂改名了，恢复原来的材料采购名称了，本科 目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。29 1402在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日 常核算、货款已

6、付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科II应按 供应单位和物资品种进行明细核算。30 1403原材料是指企业在日常活动中持有的以备耗用的材料。本科忖核算 企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修 理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。31 1404材料成本差异用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异, 借方登记实际成本大与计划成本的差异额，（超支额）贷方登记实际成本小与计划成 本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用兰字）32 1406库存商品是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门 市

7、部准备出售的商品、发出展览的商品，以及存放在外库或存放在仓库的商品等。 为进行库存商品的核算主要应设置“库存商品”科LI,实行售价金额核算的商品流 通企业还应设置“商品进销差价”科口。33 1407发出商品34 1410商品进销差价可以认为是公司的毛利，其确认是在销售实现以后，零 售企业一般按售价作当月主营业务收入35 1411委托加工物资36 1412包装物及低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使 用年限比较短（一般在一年以内）的物品。37 1421消耗性生物资产农业专用38 1431周转材料建造承包商专用39 1441贵金属银行专用40 1442抵债资产金融共用41 1451损

8、余物资保险专用42 1461存货跌价准备43 1501待摊费用乂可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流 动资产项H之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的 概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。本科LI核算小企业已经支出，但摊销 期限在1年以上（不含1年）的各项费用。44 1511独立账户资产保险专用45 1521持有至到期投资本科核算企业持有至到期投资的价值。企业委托 银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。46 1522持有至到期投资减值准备47 1523可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的 非衍生金融资产，以及没

9、有划分为以公允价值计量且其变动讣入当期损益的金融资 产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。48 1524长期股权投资49 1525长期股权投资减值准备50 1526投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地 产。本科LI核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采 用公允价值模式讣量的投资性房地产。51 1531长期应收款本科U核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方 式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款 项。本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。52 1541未实现融资收益53 1551

10、存出资本保证金保险专用54 1601固定资产属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资 料，是固定资本的实物形态。55 1602累计折旧账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的 结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少,余额在贷方。56 1603固定资产减值准备57 1604在建工程本科忖核算企业基建、技改等在建匸程发生的价值。58 1605工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃 等。在资产负债表中并入在建工程项目。59 1606固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自 然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。60

11、 1611融资租赁资产租赁专用61 1612未担保余值租赁专用62 1621生产性生物资产农业专用63 1622生产性生物资产累汁折旧农业专用64 1623公益性生物资产农业专用65 1631油气资产石油天然气开采专用66 1632累计折耗石油天然气开采专用67 1701无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性 资产。68 1702累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计 提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。69 1703无形资产减值准备本科LI核算企业无形资产的减值准备。70 1711商誉是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势,或由于经营效

12、率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价 值。71 1801长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费 用。72 1811递延所得税资产本科H核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时 性差异产生的所得税资产。73 1901待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁 损的价值。本科LI核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的 价值。（二）、负债类74 2001短期借款指企业从银行或其他金融机构借入的、借款期限不超过一 年的借款，如企业的流动资金借款（仅指借款的本金，借款利息作为财务费用核算）。75 2002存入保证金金

13、融共用76 2003拆入资金金融共用77 2004向中央银行借款银行专用78 2011同业存放银行专用79 2012吸收存款银行专用80 2021贴现负债银行专用81 2101交易性金融负债本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价 值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也 在本科口核算。衍生金融负债在“衍生工具”科U核算。82 2111卖出回购金融资产款金融共用83 2201应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商 业汇票结算方式而发生的，山出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的 金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银

14、行承兑汇票。84 2202应付账款是指组织在接受供应商提供的商品或劳务了，但未能即时给 供应商还款而欠下资金形成的账款。85 2205预收账款指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。收取款项时， 表现为资产（银行存款）与负债同时增加，在其按合同发货时，该项负债即减少。86 2211应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪 酬。87 2221应交税费本科LI核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产 税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。88 2231应付股利本科LI核算企业分配的现

15、金股利或利润。89 2232应付利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的 利息。90 2241其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固 定资产和包装物的租金,存入保证金、职工未按期领取的工资,应付、暂收所属单 位、个人的款项等。91 2251应付保户红利保险专用92 2261应付分保账款保险专用93 2311代理买卖证券款证券专用94 2312代理承销证券款证券和银行共用95 2313代理兑付证券款证券和银行共用96 2314代理业务负债97 2401预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。就 是企业还没支付，但应该要支付的，要记入成本费用。9

16、8 2411预汁负债是指民间非营利组织对因或有事项所产生的现实义务而确 认的负债，包括因对外提供担保,商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。99 2501递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用。100 2601长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 （不含一年）的各项借款。101 2602长期债券根据偿还期限的不同，债券可分为长期 债券、短期债券和中期债券。102 2701未到期责任准备金保险专用103 2702保险责任准备金保险专用104 2711保户储金保险专用105 2721独立账户负债保险专用106 2801长

17、期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付 款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。该科LI属于负债类科 LI,其贷方登记发生的长期应付款,主要有应付补偿贸易补偿登记引进设备款及其应 付利息、应付融资租入固定资产的租赁费等;借方登记长期应付款的归还数;期末余 额的贷方,表示尚未支付的各种长期应付款。该科LI应按长期应付款的种类设置明 细科目，进行明细核算。107 2802未确认融资费用本科核算企业应当分期计入利息费用的未确认融 资费用。108 2811专项应付款本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专 项或特定用途的款项。109 2901递延所得税负债本科L

18、I核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时 性差异产生的所得税负债。（三）、共同类110 3001清算资金往来银行专用111 3002外汇买卖金融共用112 3101衍生工具由另一种证券（股票，债券，货币或者商品）构成或衍生 而来的交易。衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合 同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生 工具。113 3201套期工具114 3202被套期项目本科目核算企业开展套期保值业务被套期项口公允价值 变动形成的资产或负债。（四）、所有者权益类115 4001实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际 投入企

19、业的资本。本科U核算企业接受投资者投入的实收资本。116 4002资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投 资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部 分的资本。本科口核算资本公积的增减变动情况。117 4101盈余公积是指公司按 照规定从净利润中提取的各种积累资金。118 4102 一般风险准备金融共用119 4103本年利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会 计期间内实现的收入减去费用后的余额。本科LI核算企业当期实现的净利润（或发 生的净亏损）。120 4104利润分配是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分

20、配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。121 4201库存股是用来核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额。 是权益类科LI。它的特性和未发行的股票类似，没有投票权或是分配股利的权利，而 公司解散时也不能变现。（五）、成本类122 5001生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用, 包括各项直接支出和制造费用。本期发生的生产成本加上期初在产品成本，减去期 末的产品成本，便能计算出本期完工产品成本。123 5101制造费用企业为生产产品 和提供劳务而发生的各项间接成本。包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以 外的其余一切生产成本,主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生 产所发生的一切费用，以及各个生产单位所发生的固定资产使用费和维修费,具体有