外贸会计实务练习题

1、外贸会计实务练习题一、单项选择题。1外贸会计的主要特色是（ ）。A复式记帐、汇兑差额核算、出口退税核算B复币记帐、汇兑差额核算、出口退税核算C进出口贸易核算、加工贸易核算、出口退税核算D进出口贸易核算、汇兑差额核算、加工贸易核算E加工贸易核算、技术贸易核算、外币投资核算2外贸企业向外地收购出口商品，在货物交接上较多采用（ ）。A收货制方式 B发货制方式C提货制方式 D送货制方式3购进商品进行溢余或短缺退补价时，应注意购进商品退补价（ ）。A要调整金额，要调整数量B要调整金额，不要调整数量C不要调整金额，要调整数量D不要调整金额，不要调整数量4企业接受外币投资时，有关资产账户应按（ ）折合为人民

2、币金额记账。A合同约定汇率 B出资日的即期汇率C出资当月月初的即期汇率 D出资当月月末的即期汇率5税费条款是国际技术贸易合同中一项重要的内容，与技术贸易有关的税种主要有（    ）。A印花税、消费税                        B消费税、资源税 C企业所得税、营业税    

3、0;               D关税、增值税 6汇兑差额的产生主要有两个途径，即（ ）。A外币折算及期末汇兑差额的计算 B外币折算及外币差额的计算C外币兑换及外币折算差额的计算 D外币兑换及外币差额的计算7出口单证的核心是（）。A. 外销商业发票 B. 出口业务合同C. 出口货物报关单 D. 出口收汇核销单8在进出口贸易实务中，自营出口销售收入的实现，不论是海、陆、空、邮寄出口，原则上均应以（）作为出口销售收入的实现。A取得运单并向银行办理交单后 B货

4、交承运人并向银行办理交单后 C托运并向海关报关后 D收汇后并向税务机关办理退税9我国对生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，其消费税出口退税实行（ ）。 A不征不退的办法 B“免、抵、退”税的办法 C先征后退的办法 D“抵、免”税办法 10在代理出口退税业务中，需办理代理出口货物证明，是由（）。A委托方办理证明，委托方办理退税B委托方办理证明，受托方办理退税C受托方办理证明，受托方办理退税D受托方办理证明，委托方办理退税11生产企业出口自产货物的“免、抵”是指（）。A出口本环节增值部分征税，进项税额退税 B出口本环节增值部分征税，进项税额抵扣 C出口本环节增值部分免税，进项税额退税 D出口本

5、环节增值部分免税，进项税额抵扣12进口环节缴纳的主要税金包括（）。A关税、增值税 B关税、消费税、增值税 C关税、消费税、增值税及其附加税 D关税、消费税、增值税、营业税13所得税是国家对个人或法人的一切所得征收的一种税，是技术贸易的主要税费，纳税人为供方，征税国为（    ）。A供方所在国                    B受方所在国   C供方、受

6、方双方所在国          D由供方所在国征收但应取得受方所在国同意 14技术进出口是一种（）贸易，是指通过贸易、投资或者经济技术合作的方式将其技术的使用权授予、出售或购买的行为。A行业标准 B技术规范 C跨越国境 D易货贸易15财务报告是企业提供的反映企业（    ）。A某一特定日期的财务状况会计信息的文件  B某一会计期间的经营成果会计信息的文件  C某一会计期间的现金流量会计信息的文件D某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会

7、计信息的文件16由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以（ ）价格条件为基础。 ACIF BCFR CFOB DFCA 17某进出口企业在自营出口外销业务中，由于外商违约发生出口索赔，当在外商确认赔偿时，该进出口企业的账务处理应为（ ）。 A借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户 B借记“应收账款”账户，贷记“营业外收入”账户 C借记“其他应收款”账户，贷记“主营业务收入”账户 D借记“其他应收款”账户，贷记“营业外收入”账户 18当进口商品所签订合同成交价格为FOB价，则由我国进口公司所

8、承担支付的境外运输费和保险费应计入（ ）。 A进口商品成本 B销售费用 C管理费用 D冲减主营业务收入 19代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受委托人（以生产企业为主）的委托，代理货物进口的交易活动。受托方的代理责任应为（ ）。 A负责对外洽谈成交，签订合同到代办运输、开证、付款及其核销、进口报关等全过程 B仅负责对外成交，不负责开证付款等工作 C仅负责开证付款，不负责对外成交等工作 D仅负责对外成交，不负责签订合同等工作20商业外贸企业自营进口商品后在国内进行销售，当采用货到结算方式时，其财务部门会计核算应在（ ）时确认内销销售收入。 A收到企业储运部门开出进口商品出库单 B取得外

9、运公司的船舶到港通知单 C收到进口商品进口发票 D收到银行转来国外提货单 21在进出口业务中，佣金是支付给中间商的一种报酬，其中明佣是（ ）。 A在外销合同内规定的外扣佣金，其金额是根据外销合同所列外销销售金额乘以规定的佣金率来计算的 B在外销合同内规定的内扣佣金，其金额是根据外销合同所列外销销售金额乘以规定的佣金率来计算的 C在外销发票上注明的外扣佣金，其金额是根据外销发票上所列外销销售总额乘以规定的佣金率来计算的 D在外销发票上注明的内扣佣金，其金额是根据外销发票上所列外销销售总额乘以规定的佣金率来计算的 22我国国家主管部门对技术进出口实行（ ）。 A统一管理，采取二种技术、两类合同、登

10、记加审批制度 B统一管理，采取二种技术、叁类合同、登记加审批制度 C统一管理，采取三种技术、两类合同、登记加审批制度 D统一管理，采取三种技术、叁类合同、登记加审批制度 23某生产企业出口退税实行“免、抵、退”税办法，其2012年4月份计算出当期应纳税额为-75.02万元，当期免抵退税额为20.25万元，则该企业退税后留抵税额为（ ）。 A20.25万元 B47.83万元 C25.15万元 D54.77万元 24当进口商品所签订合同成交价格为FOB价，则由我国进口公司所承担支付的境外运输费和保险费应计入（ ）。 A进口商品成本 B销售费用 C管理费用 D冲减主营业务收入 25外汇是指以外国货币

11、表示的（ ）和金融资产。 A外币 B人民币 C国际支付手段 D记账汇率26外贸企业购进商品对暂定价进行退补价时，应注意（ ）。 A购进商品退补价，既要调整金额，又要调整购进数量B购进商品退补价，只调整金额，不涉及购进数量C购进商品退补价， 不调整金额，只调整购进数量D购进商品退补价，先进行退货，再协商调整金额27在外贸出口业务的实践中，单证的交付大多数通过（ ）。 A银行代替卖方收受称之为“交单” B银行代替买方收受称之为“交单”C外运部门代替卖方收受称之为“交单” D外运部门代替买方收受称之为“交单”28出口佣金是支付给中间商的一种报酬，当应当支付的累计佣金无法认定到具体某笔销售额时，则应列

12、入（ ）。A财务费用 B销售费用 C管理费用 D汇兑损益29在收取手续费的代理出口方式下，委托方在（ ）时确认销售收入。A货物出库 B货物交由受托方保管时 C受托方将货物外销出口 D收到受托方代销货物清单30出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内生产环节按税法规定交纳的（ ）A增值税、消费税 B增值税、营业税 C消费税、营业税 D消费税、城建税31某外贸企业购进一批货物，进货价值80000元，增值税率17%。出口销售折成人民币100000元。假定退税率5%，则企业可退增值税税额为（ ）元。A0 B1000 C2500 D400032.2010年4月12日，某外贸企业从一小规模纳税人购进木

13、制工艺品，普通发票金额为53000元，该商品出口后的应退税额为（ ）元。A.0 B. 1543.69 C.1590 D.300033.自营进口材料采购过程中，不计入采购成本的项目有（ ）AFOB价 B消费税 C增值税 D关税34在技术进出口业务中，企业购进技术发生的成本包括（ ）A购买价款 B购买价款及相关税费C购买价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D购买价款、相关税费及直接、间接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出二、多项选择题。35外汇业务的主要内容包括（ ）。A外汇借款、外汇贷款 B外汇存款、外汇汇款C外汇票据的承兑和贴现 D外汇投资、外汇买卖E发行

14、外币股票、债券、有价证券36外贸企业购进货物时从供货方取得的增值税专用发票（ ）。A是购销凭证 B是计算退税依据 C是计算进入成本税额依据 D内外销商品的增值税专用发票应分库核算 E凭增值税专用发票（抵扣联）记帐37进口商品因品质、规格、性能、包装、数量、交货方式、交货时间及装船通知等瑕疵，或运输、意外事故给进口人造成损失的，根据情况可向（ ）提出索赔。A保险公司 B出口人 C承运人 D生产商38技术进口的无形资产确认时必须同时满足条件为（ ）。A符合无形资产的定义 B与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业 C该资产的成本能够可靠计量 D所提供技术服务从开始到完成，处在同一会计年度内，应

15、当在完成服务时确认收入 E所提供技术服务不能在一个会计年度内完成，而提供技术服务交易的结果能够可靠估计的，企业在资产负债表日应当采用完工百分比法确认。39.下列属于外汇的有（ ）A.外国货币 B.外币支付凭证 C.特别提款权 D.外币有价证券40.进行外汇核算必须相应地设置外汇核算账户，具体包括（ ）A.外汇现金、外汇存款账户 B.外汇结算的债权账户 C. 外汇结算的债务账户D.外汇结算的销售账户 E.外汇结算的采购账户41.经营进出口业务的外贸企业，所设置的库存商品明细科目有（ ）A.库存进口商品 B.库存出口商品 C.库存在产品 D.库存其他商品42.出口业务涉及的主要单证有（ ）A.货运

16、委托书 B.出口货物报关单 C.外销商业发票 D.装箱单 E.出口收汇核销单43.委托代理出口方代理出口财务原则主要有（ ）A.一般不垫付资金 B.不承担基本费用 C.不承担盈亏责任 D.不办理出口退税单证 E.不承担索赔、理赔处理44.自营进口向海关交税，涉及的主要税种有（ ）A.增值税 B.营业税 C.关税 D.消费税 E.城建税45.代理进口业务所发生的费用中，由受托方承担的间接费用有（ ）A.海外运输费 B.开证费 C.银行手续费 D.保险费 E.电讯费46.技术进出口与一般进出口贸易相比，其主要区别表现在（ ）A.交易对象不同 B.转让权限不同 C.受法律调整和政府管制程度不同 D.

17、交易双方的国籍不同 E.交易时间不同47.技术进出口通过（ ）的方式转移技术A.贸易 B.投资 C.摊销 D.预提 E.经济技术合作48.在国际技术贸易中所采用的使用费支付方式主要有（ ）A.总付 B.提成支付 C.预付 D.延期付款 E.信用证付款49.下列属于技术进出口业务方式的有（ ）A.技术许可 B.特许经营 C.技术服务 D.合作生产 E.合资经营50在自营出口业务中，外贸企业收购出口商品的购货成本包括（ ）。 A商品买价 B采购过程中发生的运输费 C入库之前的挑选整理费 D运输途中发生的合理损耗 E采购过程中发生的装卸费 三、业务处理题 1宁波奥特森进出口公司是一家商业外

18、贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： (1)该公司根据一份对日本出口合同，向本市耀新玻璃厂购入8mm钢化玻璃500片，所取得的增值税专用发票注明该批玻璃的价款金额为56000元，进项税额9520元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。 (2)该公司将上列钢化玻璃全部向日本出口，当上列外销钢化玻璃已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为CFR大阪每片USD 22，佣金3%，销售净额为USD 10670。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期

19、汇率为1美元=6.215元人民币。(3)银行在收妥上列外汇后转入宁波奥特森公司的待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.213元人民币。(4)在该批出口商品出口过程中发生国内运费710元，今以银行存款支付。(5)今收到中信远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销玻璃海运运费计530美元，当日即期汇率1美元=6.218元人民币。(6)上列商品外销后，今按规定填制了出口货物退（免）税申报表并收齐了有关单证、信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，奥特森公司该批外销钢化玻璃的退税率为13%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。2上海大宇是

20、一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： （1）向甲工厂购入外销服装2000件，所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元，进项税额238000元。上列款项以银行存款支付，所购服装已验收入库。 （2）现根据外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。 （3）当上列外销服装已经装船，上海大宇已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山250000美元，财务部门今确认

21、外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.72元人民币。 （4）银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.71元人民币。 （5）上列出口甲商品合同规定应付国外中间商1.56%佣金，当日即期汇率为1美元=6.69元人民币。 （6）应付上列外销服装海运运费计5200美元，当日即期汇率1美元=6.67元人民币。 （7）应付上列出口服装保险费1420美元，当日即期汇率1美元=6.66元人民币。 （8）上列服装外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，上海大宇公司该批服装的退税率为16%。 （9）今日收到税务机关退还的出口退税款。 （10）上列外

22、销服装在外方接货以后发现其中120件服装有质量问题要求退货，今接到退货通知后，根据合同及对方提供的商检证明，同意退货。经查，该批外销服装每件外销价为125美元，成本进价为700元人民币，当日即期汇率1美元=6.72元人民币。 （11）对于退关的120件外销服装，上海大宇公司按原计算的应退增值税额补交应退税款，并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。3汇利商业进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年12月份为本市A工厂从美国代理进口食用油料一批，价格条件为FOB上海80000美元，

23、按1.5%收取代理手续费，设当月即期汇率（记账汇率）均为1美元=6.75元人民币。 汇利商业进出口公司向A工厂开出结算清单如下： 结算项目 外币（美元） 人民币金额（元） 1、进口货款（价） 80000 540000 2、国外运费 19000 128250 3、国外保险费 2480 16740 4、进口到岸价（价） 101480 684990 5、进口关税 （税率12%） （ A ） 7、银行手续费 （手续费率5） （ B ） 8、代理公司手续费（手续费率1.5%） （ C ） 9、进口增值税 （税率17%） （ D ） 结算金额合计 （ E ） 要求： 1计算上列结算清单括号内的字母所代表的

24、数值。 2汇利公司根据上列结算单编制下列会计分录： （1）汇利公司按照代理合同规定，根据上列代理清单结算金额向委托方A工厂收取代理款项后存入银行，并支付国外货款。 （2）汇利公司支付代理国外运、保费。 （3）汇利公司支付代理银行手续费。 （4）汇利公司交纳代理进口关税与增值税。 （5）汇利公司按代理协议收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。 4某进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期有以下自营进口业务： （1）根据合同从日本国进口仪表一批，进货价格条件为FOB东京，货款共计180000美元。今接到银行转来的全套进口单证经审核无

25、误后货款以外汇银行存款对外付款。上列业务当日即期汇率为1美元=6.83元人民币。（2）收到中国人民保险公司有关单据，上列进口仪表保险费为2120美元，今以外汇银行存款支付保险费。当日即期汇率为1美元=6.85元人民币（3）今收到外运公司的有关单据，应付上列进口仪表的国外运费为4700美元，当日即期汇率为1美元=6.86元人民币。（4）上列进口仪表到达口岸后，以银行存款支付进口关税127616元人民币，增值税238642.60元人民币。（5）今将上列进口仪表验收入库，仓库保管员转来进库单。（6）现将上列仪表全部销售给国内用户H公司，今开出增值税发票售价1650000元人民币，增值税率17%。上列

26、销售款项已收到。同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证，结转上列销售进口仪表的销售成本。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。5.海通商务公司为一般纳税企业，也是当地外管局核查确定的A类进口单位，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初即期汇率折算。该公司2010年6月从澳大利亚进口木材一批，进货价格为FOB悉尼，货款共计260 000美元，采用信用证结算；该批木材进口后委托本市京西家具公司加工成内销家具，本月月初银行即期汇率为1美元6.680元人民币。要求：根据该项进口的以下业务编制必要的会计分录。（1）将货款金额汇入开证行的进口商信用证保证金存款专户并向银行递交开证申请书后

27、，由开证行开出信用证。（2）收到银行转来的全套进口单证审核无误后付款。（3）收到中国人民保险公司有关单据，以银行存款支付上述进口木材保险费计人民币86 840元。（4）收到货运代理公司的货代发票，为上述进口木材支付国外运费计人民币138 944元。（5）进口商品到达口岸后支付进口关税及增值税，该批进口木材关税税率为12%，增值税税率为17%。（6）以银行存款支付货运代理公司转来该批进口木材抵达我国口岸后的港区服务费、提箱费单据计1 100元，并结转该进口商品的进口成本。（7）海通商务公司将上列进口木材委托本市京西家具公司加工成实木家具，现根据委托加工合同将该批木材发送给京西家具公司。 （8）京

28、西家具公司对该批代加工实木家具已全部完工，今收到该公司开来的加工费增值税发票，注明加工费为680 000元，增值税115 600元，以银行存款支付，并将该批委托加工家具验收入库。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 6.英利技术咨询服务公司于2009年10月份为泰国B企业设计工程项目，同月5日所签订设计合同规定:该工程设计费为40万美元，设计期限为5个月，自合同签订之日B企业向英利技术咨询服务公司预付设计费10%，余款在设计完成后支付。英利技术咨询服务公司至2009年12月31日已发生成本180万元（假定为设计人员工资）。预计完成该设计项目还将发生成本支出106万元。2009年12

29、月31日经专业人员测评，该设计项目已完成70%。由于中泰签订了国际税收协定，所征收的预提所得税税率为10%，现假设美元中间价为6.670且期内无变动。要求：编制英利技术咨询服务公司以下经济业务的会计分录。（1）签订合同后，收到预收款并扣缴预提所得税。（2）结转代缴预提所得税。（3）2009年设计期间发生成本时。（4）2009年12月31日资产负债表日确认设计项目收入并结转项目设计成本。（5）2010年设计期间发生成本时。（6）2010年2月设计工程完工时确认余下30%进度的收入。（7）收到泰国B企业设计费余款，已扣预提所得税。（8）结转代缴预提所得税费用。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要

30、会计分录。7.某外贸企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月发生了下列经济业务：（1）购进甲商品一批，暂定价为33000元，最后正式核定为30000元，甲商品中已有一半商品出口销售； （2）购进乙商品一批，暂定价为30000元，最后正式核定为33000元，乙商品中已有一半商品出口销售。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。8.某外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期从英国进口一批零件，进口价为FOB价，货款共计310 000美元，进口后，该批零件以国内合同价2 700 000元向国内用户进行销售，该项业务的进行情况如下：（

31、1）收到银行转来的全套进口单据审核无误后支付货款。当天即期汇率为6.13。（2）收到保险公司有关单据，支付保险费9 300美元，当天即期汇率为6.11。（3）受到外运公司的有关单据，支付国外运费18 100美元，当天即期汇率为6.14。（4）上述进口零件到达我国口岸后，以银行存款支付进口关税118 493元和增值税423 386.70元。（5）结转该批零件的进口成本。（6）现将该批零件销售给国内H公司，根据内销合同开出增值税发票：销售金额为2 700 000，增值税为17%，上述款项收到存入银行。根据出库单结转该批货物的销售成本。（7）H公司在验货时发现该批商品有部分质量不符合合同，要求按合同

32、规定退赔货款94 770元。现立即报商检局检验出证后决定向H公司退赔货款。（8）即日发函与外商交涉，根据进口合同和商检局检验证明向外索赔13 580美元，当天银行即期汇率为6.58。 外商同意理赔，并汇来赔款。要求：根据以上业务编制相关会计分录。92010年3月，宏信公司从美国A企业购入一项专利技术，对方负担预提所得税及营业税，合同规定该专利技术许可使用5年，每年按销售收入10%支付A企业技术使用费。假定第一年A企业销售收入10万美元，第二年A企业销售收入16万美元，这两年的使用费按期支付。对方负担预提所得税及营业税，假定期内美元汇率无变化，美元中间价为6.8，卖出价为6.9，该企业有美元账户

33、，无需购汇。营业税5%，预提10%的所得税。要求：编制第一年和第二年支付技术使用费必要的会计分录。四、计算题（请写出计算过程及结果，金额单位为元，计算结果保留到小数点后两位）1.某外国公司在中国境内未设立机构、场所。2009年将一项商标使用权提供给中国某外贸企业使用，并取得的特许权使用费折合人民币为300万元，该外贸企业应交纳的营业税税率为5%，预提所得税税率为10%。 要求：计算该外贸企业应交纳的营业税与预提所得税各为多少。 2.甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=6.8

34、0元人民币。2008年7月1日第一次收到外商投入资本30万美元，当日即期汇率1美元=6.68元人民币；2009年2月3日第二次收到外商投入资本30万美元，当日即期汇率1美元=6.66元人民币。  要求：计算甲股份有限公司两次一共收到的美元股本与人民币股本各为多少?3.某公司于2011年6月为美国设计 一项工程，设计费400万美元，期限为2年，合同规定美国预付设计费50万美元，余款在设计完成后支付。至2011年12月31日发生成本120万元，经专业人员测评，工程已完工30%。至2012年12月31日又发生成本300万元，经专业人员测评，已完工80%。预计完成该工程还将发生成本100万元

35、。假定美元中间价为6.25，期内无变动，美国公司征收的预提所得税税率为10%。要求分别确认该企业2011、2012、2013年收入和费用。 4.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元10.32元人民币；6月30日市场汇率为1欧元10.35元人民币。7月10日收到应收账款，当日市场汇率为1欧元10.34元人民币。要求：计算该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为多少金额。5. 某外贸进出口公司本月购入50

36、00吨出口商品，对方开来的增值税发票上注明的售价每吨1200元，增值税额1020000元。除运费由对方负担外，购入时另外发生装卸费20000元、途中保险费18000元，该批出口商品途中发生合理损耗2吨，商品到达后已经验收入库。 要求：计算该批出口商品的入账价格是多少。 6. 杭州佳佳服装厂是一家有进出口经营权的生产企业，该企业为一般纳税人企业。2011年5月份有关业务情况如下：当月内销服装销售额为780 000元人民币；报关离境出口外销服装FOB价500 000美元，美元折合率为1美元6.3200元人民币；该月购进生产用面料取得增值税专用发票注明货款为人民币610 000元，面料已验收入库；此

37、外，该企业期初有未抵扣的进项税额为38 000元。该企业增值税税率为17%，外销服装的出口退税率为16%。 要求：根据以上资料计算该企业出口货物应退（或应纳）增值税税额。 外贸会计实务练习题答案一、单项选择题15BBABC 6-10 CAAAD 11-15 DBCCD 16-20 CBAAB2125 DCDAC 2630BBBDA 31-34DBCC 二、多项选择题35ABCDE 36ABCD 37ABC 38ABC 39ABCD 40ABC 41ABD 42ABCDE 43ABC 44ACD 45BE 46ABC 47ABE48AB 49ABCDE 50ABCDE三、业务处理题1. （1）借

38、：库存商品出口商品-8mm钢化玻璃56000 应交税费应交增值税（进项税额）9520  贷：银行存款 65520  (2)借：应收外汇账款  （USD 10670×6.215）  66314.05 贷：自营出口销售收入货款68365 自营出口销售收入佣金（2050.95)借：自营出口销售成本56000贷：库存商品出口商品8mm钢化玻璃56000(3)借：银行存款美元户  (USD 10670 × 6.213 ) 66292.71  贷：应收外汇账款 （USD 10670 ×

39、6.213）  66292.71(4)借： 销售费用710 贷： 银行存款710(5)借：自营出口销售收入  3295.54 贷：应付外汇账款运费(USD 530× 6.218 ) 3295.54(6)借：其他应收款应收出口退税7280自营出口销售成本2240 贷：应交税费应交增值税（出口退税）7280     应交增值税（进项税额转出）2240(7)借：银行存款7280  贷：其他应收款应收出口退税 72802. （1）借：库存商品- 库存出口商品 1400000应交税费-应交增值税（进项税额

40、）238000 贷：银行存款 1638000 （2）借：待运和发出商品外销服装 1400000 贷：库存商品- 库存出口商品外销服装 1400000 （3）借：应收外汇账款 (USD250000×6.72) 1680000 贷：自营出口销售收入 1680000 借：自营出口销售成本1400000 贷：待运和发出商品外销服装 1400000 （4）借：银行存款美元户 (USD250000 × 6.71 ) 1677500 贷：应收外汇账款 (USD250000 × 6.71 ) 1677500 （5）借：自营出口销售收入 26091 贷：应付外汇账款-佣金

41、 (USD3900 × 6.69) 26091 （6）借：自营出口销售收入34684 贷：应付外汇账款-运费 (USD5200 × 6.67) 34684 （7）借：自营出口销售收入 9457.20 贷：应付外汇账款-保费(USD1420× 6.66) 9457.20 （8）借：其他应收款-应收出口退税 224000 自营出口销售成本 14000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）224000 -应交增值税（进项税额转出）14000（9）借：银行存款 224000 贷：其他应收款-应收出口退税 224000 （10）借：自营出口销售收入 100800 贷：应付外

42、汇账款 （银行存款）美元户 100800 借：在途物资（库存商品）-国外退货 84000 贷：自营出口销售成本 84000 （11）借： 应交税费-应交增值税（出口退税） 13440 贷：银行存款 13440 借： 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 840 贷：自营出口销售成本 8403. a 结算项目 外币（美元） 人民币金额（元） 1、进口货款（价） 80000 540000 2、国外运费 19000 128250 3、国外保险费 2480 16740 4、进口到岸价（价） 101480 684990 5、进口关税（税率12%） （82198.80） 7、银行手续费（手续费率

43、5） （ 2700） 8、代理公司手续费（手续费率1.5%） （10274.85） 9、进口增值税（税率17%） _ （130422.10） 结算金额合计 _ （910585.75）  A=684990×12%=82198.80 B=540000×5=2700 C=684990×1.5%=10274.85D=(684990+82198.80)×17%=130422.10 E=910585.75b（1）借：银行存款 910585.75 贷：预收帐款 910585.75 借：预收帐款 540000 贷：银行存款美元户（USD80000×6

44、.75） 540000 （2）借：预收帐款 144990 贷：银行存款美元户运费（USD19000×6.75） 128250 美元户保费（USD2480×6.75） 16740 （3）借：预收帐款 2700 贷：银行存款银行手续费 2700 （4）借：预收帐款 212620.90 贷：银行存款 212620.90 （5）借：预收帐款 10274.85 贷：其他业务收入 10274.85 借：营业税金及附加 513.74 贷：应交税费-应交营业税 513.74 借：应交税费-一应交营业税 513.74贷：银行存款 513.74 4. （1）借：商品采购进口商品采购 

45、 1229400 贷：银行存款-美元户    ( USD180000 × 6.83)  1229400  （2）借：商品采购进口商品采购  14522 贷：银行存款-美元户   ( USD2120× 6.85)  14522   （3）借：商品采购进口商品采购  32242 贷：应付外汇账款  (USD4700× 6.86)  32242  

46、60;     （4）借：商品采购进口商品采购       127616 贷：应交税费应交进口关税              127616               借：应交税费应交进口关税  127616 应交税费应

47、交增值税（进项税额）  238642.60 贷：银行存款                         366258.60       （5）借：库存商品库存进口商品   1403780 贷：商品采购进口商品采购   1403780 &#

48、160;          （6）借：银行存款  1930500 贷：自营进口销售收入 1650000应交税费应交增值税（销项税额）  280500             借：自营进口销售成本  1403780 贷：库存商品库存进口商品         1403780 

49、; 5（1）借：其他货币资金-LC     1736800      贷：银行存款美元户  （USD 260000 × 6.680  ）   1736800（2）借：商品采购进口商品采购进口木材 1736800      贷：其他货币资金-LC    （USD 260000  × 6.680）  1

50、736800（3）借：商品采购进口商品采购进口木材-保险费   86840      贷：银行存款                          86840（4）借：商品采购进口商品采购进口木材-运费    138944   

51、   贷：银行存款                     138944（5）借：商品采购进口商品采购进口木材（关税）  235510.08      贷：应交税费应交进口关税            23551

52、0.08 借：应交税费应交进口关税            235510.08 应交税费应交增值税（进项税额）  373675.99 贷：银行存款                           &

53、#160; 609186.07（6）借：商品采购进口商品采购            1100   贷：银行存款             1100     借：库存商品库存进口商品进口木材          &#

54、160;  2199194.08  贷：商品采购进口商品采购进口木材             2199194.08（7）借：委托加工物资京西家具公司            2199194.08 贷：库存商品库存进口商品进口木材       2199194.08

55、（8）借：委托加工物资京西家具公司        680000 应交税费应交增值税（进项税额）  115600 贷：银行存款          795600      借：库存商品实木家具             2879194.08    

56、;  贷：委托加工物资京西家具公司      2879194.086 （1）借：银行存款美元户      USD 40000×(1-10%)×6.670   240120     应交税费应交预提所得税  (USD 40000×10%×6.670)  26680      贷：预收外汇账款B企业 &

57、#160; (USD 40000×6.670)        266800（2）借：所得税费用                    26680      贷：应交税费应交预提所得税       26680（3

58、）借：劳务成本            1800000      贷：应付职工薪酬           1800000（4）借：预收外汇账款B企业  (USD 400000×70%×6.670)   1867600      贷：主营业务收入

59、（或其他业务收入）                     1867600同时结转成本借：主营业务成本（或其他业务成本）       2002000 贷：劳务成本               

60、;               2002000（5）借：劳务成本                  1060000      贷：应付职工薪酬        &

61、#160;      1060000（6）借：预收外汇账款B企业 (USD 400000×30%×6.670) 800400      贷：主营业务收入（或其他业务收入）                 800400同时结转成本： 借：主营业务成本（或其他业务成本 ）   858000 贷

62、：劳务成本                          858000（7）借：银行存款美元户       USD 360000×(1-10%)×6.670 2161080 应交税费应交预提所得税     (USD 36000

63、0×10%×6.670)  240120 贷：预收外汇账款A国企业             （USD 360000×6.670) 2401200（8）借：所得税费用                   240120      贷：应交税费应交预提所得税      2401207（1）购进商品退价的处理借：银行存款 3510贷：库存商品库存出口商品 1 500 应交税费应交增值税（进项税额）510 自营出口销售成本 1500（2）购进商品补价的处理 借：库存商品库存出口商品 1 500 应交税费应交增值税（进项税额）510 自营出口销售成本 1500贷：银行存款 35108（1）借：商品采购进口商品采购  &#