XX年会计专业技术资格考试中级财务管理模拟测试题

1、XX年会计专业技术资格考试中级财务管理模拟测试题二、多项选择题（本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或 两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答 案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题 号36至45信息点。多选、少选、错选、不选均 不得分。）5.下列投资项目评价指标中，会受建设期长 短、投资回收时间先后影响的评价指标有 （ ）。A.静态投资回收期B.总投资收益率C.净现值率D.内部收益率【答案】ACD【解析】总投资收益率是指达产期正常年度 年息税前利润或运营期年均息税前利润与项目 总投资的百分比，所以不受建设期长短影响。此 外它不考虑时间价值，所以不受投资回收时间

2、先后的影响。6.企业预防性需求所需要的现金余额主要取决于（）。A.企业对现金收支预测的可靠程度B.企业临时融资能力C.企业愿意承担的风险程度D.企业在金融市场上的投资机会【答案】ABC【解析】选项D是投机性需求所需要现金的 影响因素。7.下列各项中， 会导致企业采取低股利政策 的事项有 （ ） 。A.物价持续上升 收缩的公司C.企业资产的流动性较弱D.企业盈余不稳定【答案】ACD【解析】陷于经营收缩的公司多采取多分少 留的股利政策。8.在短期借款的利息计算和偿还方法中，实际负担利率高于名义利率的有（）A.利随本清法付息B.现法付息C.存在补偿性余额的信用条件 期一次偿还借款【答案】BCD.【解

3、析】贴现法付息会使企业实际可用贷款 额降低，企业实际负担利率高于名义利率。对贷款企业来说，补偿性余额提高了贷款的实际利 率，加重了企业负担。9.企业在不能及时收到货款的情况下，可以 采用下列哪些方式达到延缓纳税的作用 （）。A.委托代销B.托收承付C.委托收 款D.分期收款【答案】AD【解析】企业在不能及时收到货款的情况下， 可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收 到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起 到延缓纳税的作用，避免采用托收承付和委托收 款方式赊销货物，防止垫付税款。市公司管理层讨论与分析10.报告期间经营业绩变动的解释中应详细说明造 成差异的原因有（）。A.企业实际经营业绩

4、较曾公开披露过的本 年度盈利预测或经营计划低于10%以上B.企业实际经营业绩较曾公开披露过的本 年度盈利预测或经营计划高于10%以上C.企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划高于20%以上D.企业实际经营业绩较曾公开披露过的本中对于年度盈利预测或经营计划低于5%以上【答案】AC【解析】企业应当对前期已披露的企业发展 战略和经营计划的实现或实施情况、调整情况进 行总结，若企业实际经营业绩较曾公开披露过的 本年度盈利预测或经营计划低于10%U上或高于20%U上，应详细说明造成差异的原因。三、判断题（本类题共10题，每小题1分, 共10分，请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中 题号8

5、1至90信息点。表述正确的，填涂答题卡 中信息点U；表述错误的，则填涂答题卡中 信息点X。每小题判断结果正确得1分，判 断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣 分。本类题最低得分为零分。）1.企业各所属单位之间的业务联系越分散，就越有必要采用相对集中的财务管理体制，反之 则相反。（）【答案】X【解析】企业各所属单位之间的业务联系越 密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体 制，反之则相反。2.各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是专门决策预算。（）【答案】X【解析】财务预算是全面预算体系的最后环 节，可以从价值方面总括地反映专门决策预算与 业务预算的结果。3.提前偿还债券所支付的价格通

6、常高于债 券的面值，且支付的价格因到期日的临近而逐渐 上升。（）【答案】X【解析】 提前偿还债券所支付的价格通常高 于债券的面值，且支付的价格因到期日的临近而 逐渐下降4.在评价原始投资额不同但项目计算期相 同的互斥方案时若差额投资内部收益率小于基 准折现率，则原始投资额较小的方案为最优方 案。（）【答案】2【解析】在评价原始投资额不同但项目计算 期相同的的互斥方案时，若差额投资内部收益率 小于基准折现率表明所增加投资部分的报酬率 没有达到基准折现率，所以应选择投资额较小的投资方案。5.存货周转期是指将原材料转化成产成品所需要的时间。（）【答案】X【解析】存货周转期是指将原材料转化成产 成品并

7、出售所需要的时间。6.某公司按照股利无关论来安排公司的股利政策，则说明公司采用的是剩余股利政策分配 股利。（）【答案】【解析】在四种股利政策（固定股利支付率 政策、固定股利政策、剩余股利支付率政策、低 正常加额外股利政策） 政策是基于股利无关论进行安排的。7.一般而言，直接人工工资率差异的责任不 在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。（ ）【答案】2【解析】直接人工工资率差异的形成原因较 复杂，工资制度的变动、工人的升降级、加班或 临时工的增减等都将导致工资率差异。一般而言 这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更 应对其承担责任。8.最佳的保险储备应该使缺货损失达到最中，只有剩余股利支

8、付率低。（）【答案】X【解析】最佳的保险储备应该是使缺货损失 和保险储备的持有成本之和达到最低。9.按照股利的税收差异理论，股利政策不仅与股价相关，而且由于税赋影响，企业应采取高 股利政策。（）【答案】X【解析】按照股利的税收差异理论，股利政 策不仅与股价相关，而且由于税赋影响，企业应 采取低股利政策。10.滚动预算可以克服零基预算的缺点，保持预算的连续性和完整性。（）【答案】X【解析】滚动预算可以克服定期预算的缺点， 零基预算可以克服增量预算的缺点。四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目， 除题中特别 标明的以外， 均须列出计算过程；计算结果出现 小数的， 除题

9、中特别要求以外， 均保留小数点后 两位小数；计算结果有计量单位的，必须予以标明。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置 答题，否则按无效答题处理。）1.C公司为一般纳税人，只生产一种产品， 产品单位预计售价100元，赊销方式售出，其中其余60%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账 因素和增值税因素。部分与销售预算有关的数据 如下表1所示：表1单位：元季度1234预计销售量1000110012001300预计销售收入A*期初应收账款30000*第季度销售 当期收现额*第季度销售 当期收现额*第-季度销售 当期收现额*相关预算资料如下:资料一：预计每个季度实现的销售收入均以40%在本季度内收到现金,销

10、售预算二、曲q也二肿沁仃m叫资料二：产成品的年初存量为200件，年末 存量为300件， 产成品的单位成本为80元/件, 假设企业各季末没有在产品，部分与产量有关的 数据如表2所示：表2季度1234预计销量1000110012001300期末结存量220*260300预计需要1220*D第四季度销售当期收现额*经营现金收入合计B*C说明:表中 “* ”表示省略的数据。资料三：预计单位产品定额消耗材料量为5千克/件，材料计划单价6元/千克，预计每个季 度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下 个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付 能力不足的问题。部

11、分与直接材料采购预算有关 的数据如表3所示：量期初结存量200*E预计生产量1020*F说明:表中“* ”表示省略的数据。季度1234预计生产量*G材料疋额E单耗5555预计生产需用 量*H期末结存量*1000期初结存量*800预计材料米购量*I预计采购金额*60000J期初应付账款*第季度米购 当期支出额*第季度采购 当期支出额*第-季度米购 当期支出额*第四季度采购 当期支出额*材料采购现金 支出合计*K说明:表中“* ”表示省略的数据。，计算预 算年度应收账款、应付账款和存货的年末余额。【答案】（1）A=1000X 100=100000（元）B=30000+10000（X 40%=700

12、00（元）C=120000X 60%+130000 40%=124000（元）（2）D=1300+300=1600（件）E=260（元）F=13000+3000-2600=1340（元）（3）G=1340（元）H=1340X 5=6700（千克）材料采购量1=生产需用量+期末存量-期初存量=6700+1000-800=6900（千克）材料采购金额J=材料采购量X材料单价=6900X（1）根据资料一确定表值（不需要列示计算过程）（2）根据资料二确定表值（不需要列示计算过程）（3）根据资料三确定表值（不需要列示计算过程）1中用字母表示的数2中用字母表示的数2中用字母表示的数（4）根据资料一、资料二

13、和资料要求：10=69000（元）材料采购现金支出合计K=69000X 50%+6000X50%=64500（元）（4） 应收账款年末余额=13OOX 100X 60%=78000（元）应付账款年末余额=69000X 50%=34500（元）存货=材料期末余额+产品期末余额=1000X10+300X 80=34000（元）神0 1加田2.B公司只经销一种产品，产品单价5元， 变动成本率为80%每年收账费预算为销售收入 的4% 2010年采用30天按发票金额付款的信用 政策，年销量为72000件，坏账损失率占赊销额 的5%平均存货水平为10000件。 为了扩大销 售， 公司2011年拟改变现有的

14、信用政策，采用“2/10,1/20,n/30”，预计销量会增加10%估计会有20%勺顾客（按销售量计算，下同）在10天内付款、30%勺顾客在20天内付款，其余的顾 客在30天内付款，预计坏账损失率占未享受折 扣额的5%平均存货水平为11000件，其他条 件保持和上年一致假设该项投资的资本成本为10%一年按360天计算要求：（1）确定改变信用政策增加的边际贡献；（2）确定改变信用政策增加的应收账款应计 利息；（3）确定改变信用政策增加的存货应计利 息；（4）确定改变信用政策增加的税前净损益， 并分析应否改变信用政策；（5）若D公司从B公司购买商品1000件， 假设D公司资金不足，可向银行借入短期

15、借款， 银行短期借款利率为10%每年按360天计算， 按照A公司新方案提出的付款条件，计算D公司 放弃现金折扣的成本，并选择对D公司最有利的 付款日期。【答案】（1）单位：元项目目刖新方案新方案 与1_r、八二刖差额销售收入72000X79200X360005=3600005=396000-变动成本360000X80%=28800(396000X)80%=31680(28800)=边际贝 献72000792007200改变信用政策增加的边际贡献为7200元。项目目刖新方案新万 案与 目刖差额平均 收现 期（天）3010X 20%+2030%+3027id1 10000O O O Ok kO O

16、卄四決驾 圖淫r山ULMm国昌IIII士 5O OX XJ 11 j U 卜IIII5 5 O O X X驾4 4 O O卄四決驾 圖淫r山U卅3X( 1-1%)X瞪X10=13.75(元)增加收益=7200（元） 增加=-376+400+1440-8100+2772=-3864（元）增加的税前净损益=7200-（-3864）=1106#（元）应该改变。（5）放弃第10天付款的现金折扣成本率需耗=36.73%放弃第20天付款的现金折扣成本率咼趕=36.36%第10天付款：享受折扣收益=5X 1000 X2%=100（元）提前付款应计利息=5X 1000X(1-2%)X需X20=27.22(元)

17、第10天付款净收益= 100-27.22=72.78（元）第201%=50（元）提前付款应计利息=5X 1000天付款：享受折扣收益=5X 1000 X第20天付款净收益碱卩卩阿3.已知：A公司2010年年初负债总额为4000万元，所有者权益是负债的1.5倍，该年的所有 者权益增长率为150%年末资产负债率为0.25， 平均负债的年均利息率为10%全年固定成本总 额为6925万元，净利润为10050万元，适用的 企业所得税税率为25% 2010年初发行在外的股 数为10000万股，2010年3月1日，经股东大 会决议，以截止2009年末公司总股本为基础，向全体股东发放10%勺股票股利，工商注册

18、登记 变更完成后的总股数为11000万股。2010年9月30日新发股票5000万股。2010年年末的股=50-13.75=36.25（兀）_x.票市价为5元，2010年的负债总额总包括2010年7月1日平价发行的面值为1000万元，票面 利率为1%每年年末付息的3年期可转换债券， 转换价格为5元/股，债券利息不符合资本化条 件，直接计入当期损益，假设企业没有其他的稀 释潜在普通股。要求：根据上述资料，计算公司的下列指标：2010年年末的所有者权益总额和负债计算该企业的经营杠杆系数、 财务杠杆 系数和总杠杆系数；（5）如果预计2011年的目标是要使得每股 收益的增长率达到10%那么销售量的增长率

19、要 达到多少？【答案】（1）2010年年末的所有者权益总额=4000X1.5 X（ 1+150% =15000（万元）2010年年末的负债总额=（15000/0.75）X0.25=5000(万兀)（1）总额；（2）、人益；（32010年的基本每股收益和稀释每股收2010年年末的每股净资产、市净率和(2)2010年的基本每股收益=10050/(11000+5000X 3/12)=0.82(元/股)2010年的稀释每股收益=10050+(1000X1%X 6/12 ) X (1-25%) /(11000+5000X3/12 )+(1000/5)X 6/12=0.81(元/股)(3)2010年年末=15000/16000=0.94(元/股)2010年年末的市净率=5/0.94=5.322010年年末的市盈率=5/0.82=6.10(4)税前利润=10050/(1-25%)=13400(万 元)息税前利润=13400+(4000+5000)/2 X10%=13850(万元)边际贡献=13850+6925=20775(万元)经营杠杆系数=20775/13850=1.5财务杠杆系数13850/13400=1.03总杠杆系