中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)

1、第三章 货币资金与应收款项课后补充题答案：贷：银行存款30， 0002）借：库存现金60， 000贷：银行存款60， 0003）借：原材料22， 000应交税费应交增值税（进项税额）3， 740银行存款4， 260贷：其他货币资金外埠存款30， 0004）借：管理费用1 ， 3001）借：其他货币资金外埠存款30 ， 0005008004，680，0004， 000，000680，000贷：库存现金银行存款业务题（一）（1）借：应收票据一一乙企业贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 6月30日中期期末的应计利息 =4, 680, 000 X 5畑12=19, 500 （元）中期期末计

2、息会计处理：借：应收票据乙企业19, 500贷：财务费用19, 500(2) 票据到期值 =4, 680, 000X( 1+5%r 12X 2) =4, 719, 000 (元)贴现利息=4, 719, 000X 24 X 6畑 360=18, 876 (元)银行实付贴现金额 =4， 719， 000-18 ， 876=4， 700，124（元）不带追索权借：银行存款4， 700 ， 124贷：应收票据(4，680，000+19，500) 4，699，500财务费用624带追索权借：银行存款4， 700 ， 124财务费用18，876贷：短期借款4， 719， 0003）企业无力支付时，不带追

3、索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：借：短期借款4， 719 ， 000贷：银行存款4， 719， 000借：应收账款4， 719 ， 000贷：应收票据乙企业（ 4，680，000+19，500) 4，699，500财务费用19， 500业务题（二）1总价法（1）销售实现销售净额=2, 000 X 50 X 90%=9Q 000 （元）应收账款=90, 000+90, 000X 17%=105, 300 （元）105借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税， 30090销项税额）15， 000，3002）10 天内收到款项 借：银行存款财务费用 贷：应收账款3）

4、11 20 天内收到款项 借：银行存款财务费用 贷：应收账款4）20 天后收到款项 借：银行存款贷：应收账款2净价法（ 1）销售实现借：应收账款贷：主营业务收入103， 5001，800105，104， 400900105，10388应交税金应交增值税（销项税额）300300105， 300105， 300，500， 20015， 300103， 500103， 500102， 600103， 500900101， 600103， 5001，9002）10 天内收到款项借：银行存款 贷：应收账款3）11 20 天内收到款项借：银行存款 贷：应收账款 财务费用4）20 天后收到款项借：银行存款

5、贷：应收账款财务费用业务题（三） （书本上 250 页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额 =1000 X 5%+400 X 10%+100 X 30%=120 （万元） 年末坏账准备余额 =1600 X 5%+500 X 10%+200 X 30%+50 X 100%=240 （万元） 甲公司本年应确认坏账损失 =240-120-5+15=130 （万元）2. （1）坏账核销借：坏账准备贷：应收账款（2）收回已核销坏帐 借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款（3）年末计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备15155555130130第四章 存货 业务题（一） 业务题（二）1.

6、借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款546 800( 1000X 540+6800)85 000631 800-1000)2. 借：原材料520 553.6952 X （ 500+40+6800待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：在途物资应交税费应交增值税（进项税额转出）业务题（三）1. 借：原材料其他应收款贷：材料采购应交税费应交增值税（进项税额转出） 材料成本差异2. 借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料材料成本差异贷：材料采购3. 借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款30 326.448 X ( 500+40+6800 -

7、 1000)546 8004080 (48X 85000 - 1000)5，000643.55，50093.5501，2902041 ， 4941，200901 ， 2908，8001，3605，0005，160银行存款贷：材料采购8， 800200材料成本差异4. 借：材料采购5， 000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5， 8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5006.借：原材料1 ， 000贷：应付账款1， 0007.借：生产成本5， 000制造费用200管理费用1 ， 300贷：原材料6， 500材料成本差异率=(450-50+90-200 )

8、-( 13, 300+5 ,000+1 ， 200+9， 000+500借：生产成本50制造费用2管理费用13贷：材料成本差异65借：原材料9，000100%=1%业务题（四） （第九章业务题二）1.A 产品减值测试 1000万件有合同的 A产品账面余额=1000 X（ 5000- 5000） =1000 （万元） 可变现净值=1000 X（ 1.2-0.1） =1100 （万元）1000万件有合同的 A产品未发生减值。 4000 万件没有合同的 A 产品账面余额=4000 X（ 5000 - 5000） =4000 （万元） 可变现净值=4000 X（ 0.9-0.1） =3200 （万元）

9、 应计提的跌价准备 =4000-3200-100=700（万元）2. B 材料减值测试测试 B 材料加工生产的 A 产品是否减值A 产品成本=（4000+6000-5000 ）- 5000=1 （元 /件）A 产品可变现净值 =0.9-0.1=0.8（元 /件）A 产品发生减值，需要对 B 材料进行减值测试B材料账面余额 =3100-1300=1800 （万元）B材料可变现净值 =3000 X （0.9-0.4-0.1）=1200（万元）应计提的跌价准备 =1800-1200=600（万元）3. C 材料减值测试C材料账面余额 =8100-2000=6100（万元）C 材料可变现净值 =600

10、0（万元 ）应计提的跌价准备 =6100-6000-200=-100 （万元）借：存货跌价准备一一C材料100资产减值损失1 200贷：存货跌价准备 A 产品700存货跌价准备 B 材料600业务题（四）1. 借：委托加工物资 JG 厂5 000应缴税费应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5 8502. 借：委托加工物资 JG 厂190贷：银行存款1903. 借：原材料1 000贷 :委托加工物资 JG 厂 990 材料成本差异 （被退回的材料的差异 ）10借：包装物12 000材料成本差异120贷：委托加工物资 JG 厂（7920+5000+190-990）12 120包装物材料成本差异

11、率 =120 - 12120=1%业务题（五）1. 管理部门领用工具时：借：低值易耗品 在用4， 000贷：低值易耗品 在库4， 000 同时摊销领用工具成本的 50% ： 借：管理费用2， 000贷：低值易耗品 摊销2， 0002. 基本生产车间报废工具时摊销成本 50% 借：生产成本基本生产成本800贷：低值易耗品 摊销800转销借：低值易耗品 摊销1，600贷：低值易耗品 在用 1，600 残料回收借：原材料120贷：生产成本基本生产成本120第五章 固定资产 业务题（一）1. 借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）173,00028, 900贷：银行存款201,9002.支付设备价

12、款、增值税、运杂费、保险费等借：在建工程2， 339， 833应交税费应交增值税（进项税额）396,667贷：银行存款2，736，500安装过程中支付工资和领用原材料借：在建工程8，340贷：应付职工薪酬工资6， 000原材料2， 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 340 交付使用借：固定资产2，348,173贷：在建工程2，348,1733.借：工程物资200， 000应交税费应交增值税（进项税额）34,000贷：银行存款234，000借：在建工程198，000贷：工程物质198， 000借：在建工程62，010贷：原材料53， 000应交税费应交增值税（进项税额转出）9， 010借

13、：在建工程80，000贷：应付职工薪酬80，000借：在建工程20，000贷：生产成本辅助生产20，000借：在建工程50，000贷：银行存款50，000借：在建工程10，000贷：应付利息10，000借：固定资产420，010贷：在建工程420，0104.借：在建工程750，000贷：实收资本700， 00资本公积资本溢价50， 000借：在建工程2，000贷：银行存款2，000借：固定资产752 ， 000贷：在建工程752，0005.借：固定资产121，658应交税费应交增值税（进项税额）20，342贷：营业外支出140， 0001，000银行存款6.借：固定资产500， 000投资性房

14、地产累计折旧200， 000投资性房地产减值准备10， 000贷：投资性房地产500， 000累计折旧200， 000固定资产减值准备10， 0007.本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+ 2，348,173+420，010+752，000+121，658+ 500， 000-200， 000-10， 000 =4， 104， 841（元）业务题（二）1. 本年折旧率额 =150, 000- （ 5, 000-3 , 000） - 10=14 , 800 （元） 该项固定资产本年末账面价值 =150 , 000-14, 800 X 6=61 , 200 （元）2. 本年折旧率额=（

15、40, 000-4, 000） - 200, 000 X 40, 000=7, 200 （元）该项固定资产本年末账面价值=40 , 000- （40, 000-4 , 000）- 200 , 000 X 120, 000-7, 200=11，200（元）3. 第一年折旧额 =200 , 000X 40%=80 , 000 （元） 第二年折旧额 =（ 200000-80000）X 40%=48000（元） 第三年折旧额=（ 200000-80000-48000）X 40%=28800（元） 第四年折旧额=（ 200000-80000-48000-28800-2000）- 2=20600（元）该项

16、固定资产本年末账面价值 =200000-80000-48000-28800-20600=22600（元）4. 本年折旧率额 =200000-（ 200000-2000）- 15X（ 5+4+3+2 ） =15200（元）该项固定资产本年末账面价值 =（ 200 000-2000）- 15X 2业务题（三）1. 借：管理费用贷：银行存款 2预付工程款 借：预付账款贷：银行存款 结算并补付工程款 借：在建工程贷：银行存款预付账款 交付使用时借：固定资产贷：在建工程5.2005 年末固定资产账面价值总额 =61200+11200+22600+15200=110200（元）2 0002 000150

17、000150000215 00065000150000215 000215000业务题（四）1.借：固定资产清理2，700累计折旧51，300贷：固定资产54，000借：固定资产清理300贷：银行存款300借：原材料800贷：固定资产清理800借：营业外支出2200贷：固定资产清理22002借：固定资产清理228，000累计折旧275，000贷：固定资产503，000借：银行存款305，000贷：固定资产清理305，000借：固定资产清理15250贷：应交税费应交营业税15， 250借：固定资产清理61，750贷：营业外收入61，7503. 已计提的累计折旧金额=300，000 X【（100，

18、000-1 , 000）- 500, 000】=59, 400 （元）借：固定资产清理40，600累计折旧59，400贷：固定资产100， 000借：固定资产清理2000贷：银行存款2000借：银行存款1，000其他应收款2，000贷：固定资产清理3, 000借：营业外支出39600贷：固定资产清理396004.借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢7 , 000累计折旧3, 000贷：固定资产10,000业务题（五）1.支付设备价款、增值税借：在建工程507，000应交税费应交增值税（进项税额）86, 190贷：银行存款593, 190安装过程中支付安装费借：在建工程1，000贷：银行存款1

19、, 000517，00013, 50013, 500=(452, 000-2, 000)- 9X 6- 12=25, 000 (元) 25， 00025， 000427， 00076， 50013，500517，000430， 000430 ， 00021 ， 50021 ， 50018，50018，500312，000312，000150，000150，000520， 000980， 000500， 000700， 000300， 000980， 000 交付使用 借：固定资产贷：在建工程517， 0002.2007 年折旧计提额 =（517, 000-2 , 000） - 10=51, 5

20、00 （元） 借：制造费用51， 500贷：累计折旧51, 5003. 2007年 1 2月固定资产账面价值 =517, 000-51, 500=465, 500（元） 经测试发生减值金额 =465, 500-452, 000=13, 500（元）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备4.2008年 1-6 月应计提的累计折旧金额借：制造费用贷：累计折旧5.2008 年 6 月出售处置 借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 取得价款收入借：银行存款贷：固定资产清理 缴纳营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交消费税 借：营业外支出一一处置非流动资产损失贷：固定资产清理斥民 、:第六

21、章业务题（一）1. 借：无形资产贷：银行存款2. 借：无形资产贷：股本3. 发生研发费用时借：研发支出费用化支出资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款该项新型技术达到预定用途时借：无形资产管理费用520，000贷：研发支出费用化支出520，000资本化支出980，000无形资产85，000贷：银行存款15，000营业外收入70，000120，0004.借：5. 借：无形资产贷：营业外收入120，000业务题（二）1.土地使用权购买借: 无形资产1,200,000贷: 银行存款 1,200,000本月摊销土地使用权金额=1,200,000十50+ 12=2,000（元）借: 管理费用贷: 累计

22、摊销建造厂房 借: 在建工程 贷: 工程物资 应付职工薪酬 银行存款2.借: 银行存款累计摊销 无形资产减值准备 贷: 无形资产 应交税费 营业外收入3借：营业外支出 累计摊销贷 ： 无形资产借 ： 资产减值损失贷 ： 无形资产减值准备2,0002,0001,306,0001,000,000250,00056,000560,00060,00040,000460,000应交营业税28,000172,00078,00012,00090,000700,000700,000第七章业务题（一）1. 借：交易性金融资产应收利息投资收益 贷：银行存款2. 借:银行存款贷:应收利息A 债券（成本）1,000,

23、00030,00020,0001 ,050,00030,00030,00010,000,000应收利息贷：银行存款272,300400,000贷：应收利息3.2005 年 12.31 计息借：应收利息 持有至到期投资利息调整 贷：投资收益4.2006 年 1.5 收到利息 借：银行存款贷：应收利息5.2006 年 12.31 计息 借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益6.2007.12.31 计息借：应收利息3.借：交易性金融资产A 债券（公允价值变动）100，000贷：公允价值变动损益交易性金融资产100，0004.借：应收利息30，000贷:投资收益30,000借:银行存款30,

24、000贷:应收利息30,0005.借：银行存款1，180，00贷：交易性金融资产 A 债券（成本）1,000,000 A 债券（公允价值变动）100，000投资收益80，000借：公允价值变动损益交易性金融资产100，000贷：投资收益100，000业务题（二）1.2005 年 1.3 购入 借：持有至到期投资成本400,00010,127,700持有至到期投资利息调整2005 年 1.5 收到利息 借：银行存款400,000400,000(10,000,000 X 4%)86,385(9,927,700-400,000+200,000) X 5%-400,000486，385400,0004

25、00,000400,000 (10,000,000X 4%)90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385) X 5%-400,000490,704400,000 (10,000,000X 4%)持有至 到期投资 利 息调 整95,211（9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704） X5%-400,000贷：投资收益495,211注意 :利息调整由于计算小数点原因出现误差297. 2008年1.1到期借：银行存款10,400,000贷：持有至到期投资成本应收利息10,000,000400,000业务题（三）1.2005 年

26、1.3购入借：持有至到期投资成本10,000,000应收利息贷：银行存款持有至到期投资利息调整2005年 1 .5收到利息借：银行存款400,00010,216，300183,700400,000贷：应收利息3.2005 年 12.31 计息借：应收利息400,000400,000(10,000,000 X 4%)持有至到期投资利息调整贷：投资收益4.2005 年末收到归还一半本金借:银行存款90,815(10,016,300-400,000+200,000) X 5%-400,000490,8155,000,000贷 : 持有至到期投资成本5.2006 年 1 .5收到利息借：银行存款5,0

27、00,000400,000贷：应收利息5.2006 年 12.31 计息借：应收利息持有至到期投资利息调整400,000200,000 (5,000,000X 4%)45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815) X5%-200,000贷：投资收益6.2007.12.31 计息借：应收利息245,356200,000 (5,000,000X 4%)持有至到期投资利息调整（10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356） X 5%-200,000 贷：投资收益注意 :利息调整由于计算小数

28、点原因出现误差947. 2008年1.1到期借：银行存款247,529247,5295,200,000贷：持有至到期投资成本应收利息5,000,000200,000业务题（四）业务题（五）第八章业务题（一）1.甲公司对 A 公司的初始投资的会计处理 借：长期股权投资投资成本贷：银行存款 资本公积股本溢价2.甲公司对 B 公司的初始投资的会计处理 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 借：长期股权投资一一投资成本贷：固定资产清理营业外收入业务题（二）借：应收股利 贷：长期股权投资投资成本投资收益业务题（三）单位：万元1. M 公司取得股权占甲公司全部普通股股本 取得投资 借：长期股权投资甲公司贷

29、：银行存款 2006.5.10 收到现金股利借：银行存款贷：长期股权投资甲公司 2007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益2. M 公司取得股权占甲公司全部普通股股本 取得投资 借：长期股权投资甲公司（投资成本）贷：银行存款 需调整金额1, 300 X 30%-360=30 （万元）借：长期股权投资甲公司（投资成本）贷：营业外收入 2006.5.10收到现金股利借：银行存款贷：长期股权投资甲公司（损益调整）900860409002001 ， 1009509005050， 0002， 00048， 00010%360360555.55.530%360360303055 2006年

30、末确认收益借：长期股权投资一一甲公司（损益调整）18贷：投资收益18 2007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利16.5贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）16.5 2007年其他权益变动借：长期股权投资一一甲公司（其他权益变动）36贷：资本公积一一其他资本公积36 2007年末确认损失借：投资收益6贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）6第十章业务题（一）1. 租入固定资产最低租赁付款额=3 , 000, 000 X 3+600, 000=9 , 600, 000 （元）6%的3年期年金复利现值系数为2.6730, 6%的复利现值系数为 0.8396最低租赁付款额现值=3, 000,

31、0000X 2.6730+600 , 000 X 0.8396=8, 522, 760 （元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9, 000, 000元即：融资租入固定资产的入账价值为8, 522, 760元未确认的融资费用=9, 600, 000-8, 522, 760=1 , 077, 240 （元）借：固定资产一一融资租入固定资产8, 522 , 760未确认融资费用1, 077 , 240贷：长期应付款一一应付融资租入固定资产租赁费9 , 600 , 0002. 按租赁年度计提折旧年折旧额=（8, 522 , 760-1, 000 , 000）- 3=2 , 507 , 587 （元）借：

32、制造费用2 , 507 , 587贷：累计折旧2 , 507 , 587分摊融资费用日期租金（a）确认的融资费用（b）=期初（d） X 6%应付本金减少额（c） = （a） -（b）应付本金期末余额（d）=期初（d） - （ c）2007年初8, 522, 7602007年末3, 000, 000511 , 365.62 , 488 , 634.46 , 034 , 125.62008年末3, 000, 000362 , 047.542 , 637 , 952.463 , 396 , 173.142009年末3, 000, 000203 , 826.862 , 796 , 173.14600,

33、 0009, 000, 0001, 077, 2407, 922, 7602007年末借：财务费用511 , 365.6 2008 年末362，047.54362，047.54203，826.86203，826.863， 000， 0003， 000，000600，000600，000借：财务费用 贷：未确认融资费用 2009 年末 借：财务费用贷：未确认融资费用 每年末支付租金 借：长期应付款贷：银行存款3. 租赁期满设备归还 借：长期应付款贷：固定资产融资租入固定资产 业务题（二） 单位：万元1.借：原材料200应交税费应交增值税（进项税额）34财务费用0.1贷：应付票据234银行存款0.

34、12.借：固定资产585贷：其他货币资金银行汇票5853. 借：应交税费应缴增值税（已交税金）17应交消费税10贷：银行存款 27 4.借：原材料 B34.2应交税费应交增值税（进项税额）2.04应交消费税1.8贷：应付账款15.84委托加工物资 -A22.25. （1）确认收入借：预收账款 421.2 贷：主营业务收入360应交税费应交增值税（销项税额）61.2（ 2） 计算应交消费税借：营业税金及附加 18 贷：应交税费应交消费税 186. （ 1） 40%的 A 材料用于生产借：生产成本 80贷：原材料 80（2）10%的 A 材料被工程领用 借：在建工程 23.4贷：原材料 A 20应

35、交税费应交增值税（进项税额转出）3.4（3）50%的 A 材料被用于对外投资 借：长期股权投资128.7贷：其他业务收入 110 应交税费应交增值税（销项税额）18.7 借：其他业务成本100贷：原材料 A 1007. 本月应交消费税额（贷） =10-10-1.8+18=16.2 （万元）未交纳消费税本月应交增值税额（贷） =17+61.2+18.7- （34+2.04-3.4 ）-17=47.26 （万元）未交纳增值税 业务题（三）1借：应付职工薪酬一一非货币性福利35.1贷：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）5.1借：主营业务成本23贷：库存商品232. 借：应付职工薪酬工资6

36、0贷：其他应付款社会保险费6.6住房公积金4.2应交税费应交个人所得税1.2银行存款 483. 借：生产成本30制造费用12管理费用18贷：应付职工薪酬工资604. 借：生产成本14.25制造费用5.7管理费用8.55贷：其他应付款社会保险费22.2住房公积金4.2工会、教育经费2.15. 借：其他应付款社会保险费6.6住房公积金4.2其他应付款社会保险费22.2住房公积金 4.2 工会、教育经费2.1应交税费应交个人所得税1.2贷：银行存款42.56. 借：管理费用110贷：应付职工薪酬辞退福利1107. 借：应付职工薪酬非货币性福利0.3贷：累计折旧0.3第十一章业务题（一）日期资产支出专

37、门借款累计资产支出超过专门借款部 分(占用一般借款)2007.1.12008.1.1支出累计借款累计暂时闲置2000200020004000200010002000300010001.2007年利息费用资本化金额专门借款资本化利息费用 =2,000 X 8%=160(万元)(2) 2007没有动用一般借款，其应支付利息金额 =500 X 8%+1,000 X 5%=90(万元)2.2008年应予以资本化利息费用(1) 专门借款资本化利息费用 =2,000 X 8%+1,000 X 5%=210(万元)(2) 一般借款利息费用资本化金额 所占用一般借款当期发生利息费用之和=500 X 8%+1,

38、000 X 5%=90(万元) 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=500+500=1,000(万元) 一般借款资本化率 =90/(500+500)=6% 一般借款利息费用资本化金额=1,000 X 6%=60(万元) 一般借款利息费用计入当期损益金额=90-60=30(万元)3. 生产线入账价值 =2,000+2,000+160+210+60=4,430(万元)4. 有关的账务处理(1)2007.1.1借入专门借款借:银行存款2,000贷:长期借款-本金2,000(2) 2007.1.1支付工程款借:在建工程2,000贷:银行存款2,000(3) 2007.12.31 日计息借

39、:在建工程160财务费用贷:应付利息(4) 2008.1.1借入专门借款 借:银行存款贷:长期借款-本金(5) 2008.1.1支付工程款 借:在建工程贷:银行存款(6) 2008.12.31 日计息 借:在建工程902702,0002,0002,0002,000270财务费用贷:应付利息(7)2008.12.31 完工 借:固定资产贷:在建工程303004,4304,430业务题(二)1.2007年 1月 1日债券发行 借：银行存款贷：应付债券面值 利息调整2. 2007年12月31日计提利息、借:财务费用应付债券 利息调整贷:应付利息 支付利息 借:应付利息贷:银行存款3. 2008年12

40、月31日计提利息、借:财务费用应付债券 利息调整贷:应付利息 支付利息 借:应付利息贷:银行存款4.2009年 12月 31 日计提利息、借:财务费用应付债券 利息调整贷:应付利息5. 到期还本 ,支付最后一年利息借:应付债券 本金应付利息贷:银行存款6. 借：应付债券面值利息调整3,083,2533,000,00083,253摊销溢价123,330.1226,669.88150,000150,000150,000 摊销溢价 122,263.3327,736.67150,000150,000 150,000摊销溢价121,153.5528,846.45150,000财务费用 贷:银行存款3,0

41、00,000150,0003,150,0001,000,0009,615.48384.521,010,000业务题（三）1.2007年 1月 1日债券发行 借：银行存款应付债券 利息调整贷：应付债券 面值97,3272,673100,0002.2007年12月31日计提利息、摊销溢折价贷:应付利息5,000应付债券 利息调整839.62支付利息借:应付利息5,000贷:银行存款50,000借:财务费用5,839.623.2008年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,890贷:应付利息5,000应付债券 利息调整890支付利息借:应付利息5,000贷:银行存款5,0004.2009年

42、 12月 31 日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,943.38贷:应付利息5,000应付债券 利息调整943.385.到期还本 ,支付最后一年利息借:应付债券 本金100,000应付利息5,000贷:银行存款105,000第十三章业务题 （一 ）1.4.20 收到股票发行款时 :借:银行存款136,770贷:股本15,000资本公积 股本溢价121,7702.4.22 支付验资费用借: 资本公积 股本溢价40贷:银行存款40业务题 （二 ）1.借 : 库存股24,000贷:银行存款24,0002.借:股本3,000资本公积 股本溢价21,000贷 : 库存股24,0003.借:银行存款18

43、,000资本公积 股本溢价6,000贷 : 库存股24,0001）借：盈余公积法定盈余公积业务题（四）200，000200，0002，000，0001，000，0002，000，0001，000，000800，000贷：利润分配盈余公积补亏2）借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积3）借：盈余公积任意盈余公积贷：股本800， 000第十四章业务题 （一 ）1. 销售商品 借:应收账款贷:主营业务收入 应交税费 应交增值税 结转成本 借:主营业务成本贷 : 库存商品2. 发生现金折扣 借:银行存款财务费用贷:应收账款3. 销售退回 借:主营业务收入应交税

44、费 应交增值税贷:银行存款财务费用11,70010,000（销项税额 ）1,7007,5007,50011,50020011,700600（销项税额 ）10269012业务题 （二 ）第一年完工程度 =2/24=8.33%本年应确认的收入 =450,000 X 8.33%-0=37,485（元）第二年完工程度 =14/24=58.33%本年应确认的收入 =450,000X 58.33%-37,485=225,000（ 元）第三年本年应确认的收入=450,000-37,485-225,000=187,515（ 元）1.第一年 预收款项 借:银行存款贷:预收账款 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应

45、付职工薪酬 年末确认收入时借:预收账款贷:主营业务收入 结转成本时 借:主营业务成本贷:劳务成本2. 第二年 预收款项 借:银行存款贷:预收账款100,000 100,00035,00035,00037,48537,48535,00035,000250,000250,000200,000200,000225,000225,000200,000200,000100,000100,000165,000165,000187,515187,515165,000165,000936，应交税费应交增值税（销项税额）000800， 000136， 000，00040，000，000 ，000，000 300，00051， 000，000，000，000，000，000 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应付职工薪酬 年末确认收入时 借:预收账款贷:主营业务收入结转成本时 借:主营业务成本 贷:劳务成本3. 第三年预收款项 借:银行存款 贷:预收账款 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应付职工薪酬 年末确认收入时 借:预收账款贷:主营业务收入 结转成本时 借:主营业务成本贷:劳务成本业务题（三）1. 确认收入 借：银行存款贷：主营业务收入 借：主营业务税金及附加40贷：应交税费应交消费税 结转成本借：主营业务成本560贷：库存商品甲产