人工成本的统计分析方法

1、人工成本的统计分析方法人工成本直接关系到企业（雇主）的生产、经营和管理，因为它的增长反映了企业（雇主）多支付了费用， 它的减少说明少支付了费用。但是，费用的支出并不是单纯的支出问题，也不一定多支出就是坏事。只有 将人工成本的花费与其产出进行比较，才能明了人工成本的支出是否合理。因此，必须对人工成本进行统 计分析，并在此基础上开展预测预警。在分析人工成本时，一般可用企业人工成本总额与平均人工成本两个指标来分析。后者更能反映企业人工 成本的水平。人工成本的统计分析方法有对比分析法、结构分析法、因素分析法、分组分析法、时间序列法和投入产出 分析法。预测预警方法则主要有回归预测法、趋势预测法和调研预测

2、法。（一）对比分析法 对比分析法是指对两个或两个以上的人工成本进行对比。企业人工成本比较可分为纵向比较和横向比较两种。1、纵向比较 纵向比较就是用企业自身的现在与过去比，看单位人工成本是上升还是下降。常用的对比指标有：实际到 达数与计划对比；报告期与基期（可以是上月、上年、上年同期等）对比；本期水平与历史最好时期（或 与某关键时期）对比。对人工成本总额进行纵向比较分析，可以反映出一定时期一个企业、行业或一个国家人工成本总体情况和 增减趋势。 这种分析对于研究人工成本总体情况、 企业的生产经营状况和国民经济发展状况具有重要意义。对人工成本总额进行分析一般从人工成本增长相对数（增长率）来反映，也可

3、通过人工成本总量增减的绝 对值来反映。人工成本增长率=（报告期人工成本总额 速期人工成本总额-1） X 100%公式（1）人工成本增减绝对值=报告期人工成本总额-基期人工成本总额公式（2）例如，某企业 1990 年共支付人工成本 100 万元， 1989 年支付人工成本 80 万元，则该企业 1990 年比 1989 年多支付人工成本 20 万元（ 1 0080），人工成本的增长率为 25%（ 100/80X100%100%）。 对平均人工成本的纵向对比分析与人工成本总额分析方法基本一致，即计算平均人工成本指数和平均人工 成本增减绝对值。2、横向比较横向比较就是与本行业同类企业比较看单位人工成

4、本是高还是低， 包括本单位水平与相邻单位 （或本行业、 本地区、国外同类型单位）对比，本单位水平与国际先进水平对比等。横向对比的是企业平均人工成本， 这种 对比主要是在同类企业之间或同行业企业之间进行，目的在于反映本企业人工成本在同类单位中的 水平及其产品竞争力的强弱。横向对比的方法之一是计算强度相对数，即本企业平均人工成本与同类企业人工成本（平均水平，最高水 平或最低水平）相比的倍数或成数，籍以了解本企业平均人工成本在同类企业中的相对地位。另一种方法 是对所有同类企业人工成本水平组成的数列进行分析，看一看本企业人工成本在该数列中的位置，以及与 所有企业人工成本的众数 /中位数的差别。企业人工

5、成本的横向比较要注意以下几个因素对企业人工成本的影响：一是价格变动的影响。有的企业可 能因产品涨价原材料降价而受益，有的企业有可能因原材料涨价产品降价而受损，价格会使利益在各类企 业间进行了再分配；二是企业负担不平衡。有的企业税赋、工资、退休保险费等负担较重，有的企业则相 对较轻；三是企业人工成本管理措施不明确，有的企业计算比较严格，有的企业管理较松，“跑、冒、滴、漏 ”较严重。在对企业人工成本进行对比分析时要注意以下几点： 要恰当地选择对比标准。选择对比标准是一个关键性问题。 标准选择恰当， 就可客观、 明确、 生动地把事物的状态描述、 评价出来。 用来对比的标准一般有五种：A 、目标标准：

6、如计划目标、某项奋斗目标等。与目标标准比以研究某项目标实现的程度，要达到目标还 应作出多大努力或还需多长时间等。B、时间标准：很多工作的标准是以时间确定的。如五年计划以五年的一个时间段、某项工作日期的确定 (如重大会议召开日期、香港回归祖国的日期等)都可以成为对比的标准。通过对比可以了解某项任务完 成程度以及在规定的时间内能否完成预定任务等。时间标准的对比可以是环基对比，也可以是定基对比。C、空间标准：空间是与时间相对而言的。一个占有一定空间的物体都可称为空间，如一个人、一个单位、 一个行业、一个地区、一个国家等都是一个空间。以上述各类空间作为对比的标准即是空间标准。空间标 准的对比可以是总量

7、指标的对比，也可以是平均指标的对比等。要掌握对比的几个基本原则A、一致性原则。即用来对比的人工成本指标涵义必须一致；计算口径必须一致；时间限制必须一致；空 间限制必须一致；计量单位必须一致等。B、同等条件原则。如要对比两个企业的人工成本指标时，两企业生产的客观条件应基本一致。当然，我 们说条件一致，也不是绝对的一致，尤其是主观努力也可以改变客观条件。C、稳定性原则。即用于对比的对象要具有稳定性，其指标数值不能是起伏不定，脱离常规的。(二) 结构分析法 结构是指同一总体内各部分(某些组成单位)对总体之比而形成的比重或比例。总体内各组的总量与总体 总量之比反映了总体的构成，用以说明总体构成的相对数

8、，称为结构相对数。结构分析法是统计分组法的 具体应用而形成的一种比例关系或构成的分析方法。结构相对数的计算方法是：结构相对数=(部分 各组的总量指标 =总体 总体的总量指标)X 100%公式(3) 结构分析在实践中具有重要意义。它可以反映总体内部的构成和比例，可以反映事物发展方向趋势或规律 性，还可以分析内部各构成的依存制约情况及决定质变的数量界限等。除计算各结构所占的比例外，对于 人工成本的各组成部分，可以分别计算出其在人工成本总量中所占的比重，同时，通过计算各组成部分所 占份额的增减变化情况分析各组成部分的此消彼长，反映人工成本各组成部分的合理程度。一定时期人工 成本某组成部分(如工资总额

9、，社会保险费用等)所占份额是这样计算的：一定时期人工成本某组成部分所占比重 =(该时期某组成部分数量 令期人工成本总量)X 100%公式(4) 在计算出基期和报告期人工成本某组成部分所占份额后，就可以计算出该部分所占份额的增减情况，籍以 反映人工成本中该部分在人工成本总量中重要程度的变化情况。计算公式为： 一定时期人工成本某组成部分所占份额增减( %) =报告期某组成部分所占比重 -基期该部分所占比重 公式( 5)如， 1990 年某企业人工成本 100 万元，其中工资总额 50 万元，社会保险费用 30 万元，则工资总额占人工 成本总量的50% (50/100 X100%)，社会保险费用占

10、30%。而该企业1978年人工成本为 20万元，其中工资 为15万元，则1978年该企业工资占人工成本的比例为75% (15/20 X00%)。这样工资总额在人工成本中所占的份额就由 1978年的 75%下降到了 1990年的 50%，所占份额减少了 25% (50%75%)。(三) 因素分析法 任何事物的发展都是各种因素在起作用。人工成本的发展变化也同样是各种因素起作用的结果。但主要的 是职工人数和平均人工成本水平的影响。在分析时，我们一般将职工人数视为数量因素；平均人工成本水平视为质量因素。 由于人工成本总额是平均人工成本与从业人员平均人数之积，这样人工成本总额指数也就是平均人工成本 指数

11、与从业人员平均人数指数之积。即：L1 丸0= ( C1P0) X (W1+W0) = (W1CO W0C0) X (W1C仔 W1C0) 公式(6)在公式( 6)中， L1 是指报告期人工成本总额；L0 是指基期人工成本总额；C1 是指报告期平均人工成本；C0 是指基期平均人工成本；W1 是指报告期从业人员平均人数；W0 是指基期从业人员平均人数。W1C0/W0C0 ；影响绝对数为 W1C0/W0C0这样，从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度为：公式（7）平均人工成本变动对人工成本总量的影响程度为：W1C1/W1C0 ;影响绝对数为：W1C1-W1C0 公式（8）例如， A 企业的资料

12、如下表所示：基期报告期从业人员平均人数（人）100200平均人工成本（万元）0.80.9人工成本总额（万元）80180因此，A企业人工成本总额增长180/80 XI00%-1=125%，平均人工成本增长0.9/0.8 100%-1=12.5%，从业人员人数增长 200/100刈00%-1=100% ;企业人工成本总额增长125%，其中 由于从业人员人数增加而 使人工 成本增长 200X0.8/（100 0.8） 刈00%-1=100%，由于平均人工成本增加而使人工成本总额增长200 0.9/（200 08） 100%-1=125% ;企业人工成本总额增加100万元（180-80）,其中由于职工

13、人数增加而使人工成本增加（200X0.8）-（100 0.8）=80 万元，由于平均人工成本增加而使人工成本总额增加（2000.9） -（2000.8） =20万元。对于多个企业的人工成本总额，也可以进行类似的指数分析。（四）分组分析法 这是研究总体内部差异的一种方法。也就是根据统计分组的目的和社会经济现象的特征，把一个总体中的 所有总体单位按照一个或若干个标志划分为几个组部分，以便进行对比研究的方法。在人工成本统计分析 时，统计分组主要是对企业的分组：1 、按企业登记注册类型分;2、按企业所属行业划分;3、按企业的大中小型划分：大型;中型;小型。（五）时间序列法 这是统计分析中常用的一种方法

14、，也是一种动态比较或叫纵向比较的方法。它通过列出一套按时间顺序排 列的统计数据，分析其趋势，找出其问题，研究其规律性。进行时间数列比较时，由于对比的标准不同，有定基与环基之分。定基比较，即将某一年（或季、月、日） 作为对比的固定基期，时间数列的其他各年（或季、月、日）的数据都以这一固定基期的数据作为对比标 准（即作为分母）进行一一比较;环基比较，即将时间数列中的每一年（或季、月、日）依次作为基期， 时间数列中的每一个数据逐个一一将前期的数据作为对比标准（即作为分母）进行比较。比较结果则分别 为不同的发展速度、增长速度、增长量等。如要对某单位的企业平均人工成本情况进行分析，可列以下时 间数列。见

15、下表：项目19911992199319941995平均人工成本（元）50005400940073009700环比发展速度（ %）108.0174.177.7132.9定基发展速度（ %）108.0188.0146.0194.0环比增长量（元）4004000-21002400定基增长量（元）400440023004700环比增长速度（ %） 8.074.1-22.332.9定基增长速度（ %） 8.088.046.094.0平均增长速度（ %）37.113.418.0增长 1%绝对值（元）-50549473（六）投入产出分析法 人工成本的投入产出分析是将企业（雇主）所花费的人工成本与产出作比较，

16、如与利润总额、增加值、销 售收入、上缴利税、实现税利等相比较，用以说明人工成本的效益情况，即每投入一定数量的人工成本产 生出了多大的经济效益。比较的结果即为人工成本投入产出比。计算公式为：人工成本投入产出比=报告期经济效益指标 月报告期人工成本总量 公式（9）如某企业 1989 年人工成本总量为 1000 万元，利润总额为 1500 万元，则该企业人工成本投入产出比为： 1500 万元 /1000 万元 =1.5，即每投入 1 元人民币人工成本产生 1.5 元的利润。 企业劳动分配率和人事费用率实际上都是人工成本的投入产出比，只不过其表现形式略有不同而已。企业 劳动分配率就是在企业增加值中，有多大比例是用于人工成本的。企业人事费用率则是指销售收入中人工 成本所占的份额。有关的计算公式是：企业劳动分配率=企业人工成本总额 勺企业增加值X 100%公式（10）我公司是零售行业，每月要进行人工成