建筑业增值税计算公式建筑行业增值税计算公式

1、建筑业增值税计算公式：建筑行业增值税计算公式建筑业增值税计算公式：建筑行业增值税计算公式近日来出台了关于营改增的政策内容，你知道营改增是什么吗怎么计算XXXX分享的建筑行业增值税计算公式。供大家参考建筑行业增值税计算公式营改增建筑业税率：建筑业税负变化的临界点计算营改增36号文件公布以来，各路大师专家各样解读在朋友圈论坛等都是刷 屏的状态。很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17进项，进 项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。今天无意中计算了一下，当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与 原来的税负相等。我的讣算过程如下（只考虑增值税和营业税）:假设一个项H定价10000万

2、元（含税价）营业税100003300万元增值税：假设可以取得进项税额为X,则：增值税1000011111X99099X如果营改增前后税负不变，则有：99099X300得出：X69099万元因此，可以得出如下结论：1该临界点税负需要的增值税进项税额占项LI定价 （含税） 的比例6909910000691因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项LI定价比例大于691才会低于 营改增前的税负。2如果企业能取得17的材料进项，材料占比是多少呢假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17的税率（其他税率暂不考虑）:材料（不含税）6909917406465万元材料（含税）406465117475564万元2

3、材料占项II定价的比例475564100004755因此，只有当17税率的材料大于4755（含税）时税负才会低于营改增前。建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。因此， 建筑业对于项U采取简易方式还是一般方式，需要结合项U情况及业主单位对增 值税专用的需要等进行综合考虑。从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低， 因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17的进项发票。相关阅读：营改增政策解读建筑业一纳税人纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值 税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小 规模纳税人。二征税范

4、围建筑服务，是指各类建筑物构筑物及其附属设施的建造修缮装饰线路管道设 备等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务安装服务修缮服务装饰 服务和其他建筑服务。三税率和征收率（一）纳税人提供建筑服务，税率为11。（二）纳税人提供建筑服务，征收率为3。（三）境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值 税。四建筑服务销售额和销项税额（一）建筑服务销售额为纳税人提供建筑服务收取的全部价款和价外费用。（二）建筑业销项税额。销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率讣算并收取的增值税额。销项税额销售额税率。不同税率的单独核算。纳税人兼营不同税率或征收率的货物劳务服务或者不

5、 动产，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额未分别核算的，从高适用 税率。五建筑业进项税额进项税额，是指纳税人购进货物加工修理修配劳务服务无形资产或者不动产, 支付或者负担的增值税额。建筑业纳税人在提供建筑服务时购进货物加工修理修 配劳务服务无形资产或者不动产时，符合规定的，允许按增值税扣税凭证上注明 的税额申报3抵扣进项税额。增值税扣税凭证包括：增值税专用发票（含机动车销售统一发票）海关进口增 值税专用缴款书农产品收购发票或者销售发票（购进农产品，按照农产品增值税 进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外）从境外单位或者个人购进 服务无形资产或者不动产自税务机关取得的解缴税款的中

6、华人民共和国税收缴 款凭证。六建筑业增值税应纳税额的讣算增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税 行为适用一般计税方法，小规模纳税人发生应税行为适用简易讣税方法。（-）-般讣税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余 额。应纳税额当期销项税额当期进项税额销售额不含销项税额，纳税人采用销售 额和销项税额合并定价的，按下列公式换算为不含税销售额：销售额含税销售额（1税率）当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续 抵扣。（一-） 简易计税方法的应纳税额， 是指按照销售额和增值税征收率计算的增值 税额，不得抵扣进项税额。应纳税额销售额征

7、收率简易讣税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合 并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额含税销售额（1征收率）（三）一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政 部和国家税务总局规定的特定应税行为， 可以选择适用简易讣税方法计税， 但一 经选择，36个月内不得变更。一般纳税人发生建筑服务简易计税方法的适用范 围包括：1以清包工方式提供的建筑服务2为甲供工程提供的建筑服务3为建筑工程老项U提供的建筑服务（四）小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税。（五）试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价4外费用扣除支付的分包款后的余

8、额为销售额。七建筑业纳税地点（-）基本规定1属于固定业户的纳税人销售租赁建筑服务应当向其机构所在地或者居住 地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向 各自所在地的主管税务机关申报纳税经财政部和国家税务总局或者其授权的财 政和税务机关批准，可以山总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县（市），但在同一省（自 治区直辖市计划单列市）范用内的，经省（自治区直辖市计划单列市）财政厅（局） 和国家税务局批准， 可以山总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳 增值税。3扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税

9、务机关申报缴纳扣缴 的税款。（二）建筑业纳税异地预缴规定1一般纳税人异地预缴方式（D-般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取 得的全部价款和价外费用为销售额讣算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和 价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在 地主管税务机关进行纳税申报。（2）-般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3的征 收率讣算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后， 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（3）-般

10、纳税人跨省（自治区直辖市或者计划单列市）提供建筑服务，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，曲国家税 务总局通知建筑服务发生地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。2小规模纳税人异地预缴方式小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除 支付的分包款后的余额为销售额，按照3的征收率计算应纳税额。纳税人应按照 上述讣税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳 税申报。5八纳税义务发生时间纳税人提供建筑服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先 开具发票的，为开具发票的当天。九建筑业增值税发票开具(一) 纳税人使

11、用发票种类1一般纳税人使用发票种类：增值税专用发票增值税普通发票定额发票2小规模纳税人使用发票种类：增值税普通发票定额发票。(二) 发票开具1不得开具增值税专用发票的悄形(1)向消费者个人销售服务无形资产或者不动产。(2)适用免征增值税规定的应税行为。(3)转让金融商品。2发票作废与退回(1)专用发票作废。增值税纳税人在开具发票当月，发生销货退回开票有误 等情形，收到退回的发票联符合作废条件的，按作废处理。(2)发票退回。纳税人领用发票后，发现发票印制质量问题或发放错误领票 信息电子数据丢失税控设备故障等情况，需将已领未用空口发票退回的，应到主 管国税机关办理发票退回。3红字专用发票开具纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生销货退回销售折让开票 有误应税服务中止以及发票抵扣联发票联均无法认证等悄形但不符合作废条件, 应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增 值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。(三) 发票认证增值税专用发票遵循当月认证，当月抵扣的原则。增值税一般纳税人取得防 伪税控系统开具的专用发票机动车销售统一发票抵扣联，应在规定期限（180天）内认证。61发票认证。纳税人携带专用发票抵扣联，到税务机关办税服务厅申报征收 窗口进行认证，或者利用网上认证系统，自行扫描认证。2取消认证。纳税信用a级b级纳税人