增值税与消费税的会计核算

1、1 / 451、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等要紧体现为双方权利与义务的对等。（）【答案】X2、 【例题】下列各项中，属于税务机关的税收治理权限的有 （ ）。A. 缓期征税权 B. 税收行政法规制定权 C. 税法执行权 D. 提起行政诉讼权【答案】A【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地点人民代表大会，而不属于税务机关，故选 项 B 错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不 享有起诉权，只有应诉权，故选项 D 错误。3、 【例题】 下列税种中， 由全国人民代表大会立法确立的有 （ ）A. 增 值 税 B. 企 业 所 得 税 C. 营 业 税

2、D. 契 税 【答案】 B4、 国务院经授权立法制定的 中华人民共和国增值税暂行条例具 有 国 家 法 律 的 性 质 和 地 位 。（）【答案】5、 【例题】税收立法程序通常包括的时期有（）。A. 提议时期 B. 审议时期 C. 通过和公布时期 D. 试行时期【答案】 ABC6、 【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。A. 消费税B. 增值税 C. 车辆购置税 D. 资源税【答案】 AC7、 【例题】下列税种中，使用定额税率的有（）A. 土地使用税 B. 土地增值税 C. 车船税 D. 资源税第一章纳税会计概述2 / 45【答案】ACD第二章增值税的会计核算1、 按现行增值税制

3、度的规定，下列行为按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。A.商店服务部为其本店职工修理手表B.企业受托为另一企业加工服装C. 企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车答案：ABC2、 按照现行增值税法有关规定，纳税人提供下列劳务，应当征 收增值税的是（）。A.汽车的修配 B.商标权的转让 C.房屋的装修 D.机器设备 的修理答案：AD3、 按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有（） A.银行销售金银 B.商品期货 C.个人销售集邮商品D. 邮政部 门销售集 邮商品E.电信部门单 纯销售手机答案：ABCE4、 按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认增值税销 项

4、税额的有（）。A.将托付加工的物资用于对外投资F.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售C.销售代销物资向托付方收取的手续费D.将自产的物资用于本企业的在建工程E. 将购买的物资无偿赠送他人B.将购买的物资用于职工福利答案：ADE5、（2006 年）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是 （）。3 / 45A. 建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B. 汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C. 塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D. 电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】C6、 【例题】（2002 年）下列各项中，应当征收

5、增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务【答案】CD7、 某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为 150 000 元，增值税税额为 25 500 元。本月该企业用该批 原材料的 20%向 A 企业投资，原材料加价 10%后作为投资额；月 底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%,计算销项税额和进项税额。【解析】销项税 =150000X20%（ 1+10%X17%=5610（元） 进项税=25500-150000X10%X17%=22950（元）8、 某市一家电生产企业为增值税一般纳

6、税人， 12 月份将自产家 电移送职工活动中心一批， 成本价 20 万元，市场销售价格 23 万 元。如何纳税？【解析】销项税额=23X17%=3.91 （万元）9、按现行增值税规定，下列单位和个人可认定为增值税一般纳 税人的4 / 45有（）。A、某电子配件厂年销售额 20 万元，财务核算健全，其总公司年 销售额为 780 万元B、某人批发果品，年销售额为 200 万元 C、年销售额为 110 万 元，财务核算健全的锅炉修配厂D、只生产并销售免税药品，年利润额 120 万元的药厂E、某个体户年销售建筑材料 200 万元，账簿健全答案：ACE10、按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按4%

7、的征收率计算缴纳增值税的有（）。A、小规模纳税人从事的加工、修理修配业务B 、销售棉布的小规模商业企业C、典当业销售死当物品D、自来水公司（一般纳税人）销售自来水E 、 免税商店零售的免税物资 答案：CE11、下列物资销售中，免征增值税的是（）A、烟丝 B、古旧图书 C、图书 D、农民销售的自产淡水鱼E 、2009 年出售 2003 年购置的设备答案：BD12、某机械厂（一般纳税人）2009 年发生如下经济业务：（1）6 月份销售其生产的车床 10 台，开出增值税专用发票，其 标明的单价为 1000 元，随着销售另外收取集资费（优质费）2340 元，收到转账支票一张。5 / 45（2）7 月份

8、销售并发出已预收货款 1700 元的矿山设备一台，含 税销售额为 11700 元，剩余 10000 元于 10 月底结清，结清货款 同时开具增值税专用发票。（3）8 月份销售电机 30 台，每台批发价 0.7 万元（不含税） ， 开出增值税专用发票， 另外收取包装费和售后服务费 3 万元，开 出一般发票一张。请按照要求回答下列问题： （1）计算 6 月份应确认的销项税额； （2）计算 7 月份应确认的销项税额；（3）计算 8 月份应确认的销项税额。答案：（1） 6 月份销项税额=1000X10X17%2340 一（ 1 + 17 叨X17%1700+340=2040（2）7 月份销项税额=11

9、700+（ 1 + 17%X17%= 1700 （元）（3）8 月份销项税额=30X0.7X17%+ 3+（ 1+ 17%X17%=3.57+0.44=4.01（万元）13、某电视机厂在“五一”期间销售 彩电实行不同方式的让利优惠，销售21CM 彩电不含税价为 200万元，按八折收取了价款并在专用发票上注明。销售34CM 彩电不含税价 100 万元， 1 0 天之内付款 5%的现金折扣，购货方在 10 天之内付款。则该厂当期应缴纳的增值税为（）万元。【解析】 200X80%X17%+100X17%=44.2（万元）14、某电器设备厂（一般纳税人）用“以旧换新”方式销售给用 户电机4 台，开出一

10、般发票，金额为 2.52 万元（已扣除收购旧 货的成本 0.28万元），收到转账支票一张，金额 2.52 万元。销项税额=（2.52 + 0.28 ） + （1+ 17%）X17%= 0.41 （万元）15、 某金店（经中国人民银行批准；一般纳税人）采取“以旧换6 / 45新”方式销售 24K 纯金项链一条，新项链对外销售价格 5000 元， 旧项链作价 3000 元，从消费者手中收取差价现金 2000 元。贝 V：（1）计税销售额= 2000 一 （1 + 17% ） = 1709.40 （元）（2）当期应缴纳的增值税=1709.40X17%= 290.60 （元）（3 ）应缴纳的消费税=1

11、709.40X5%= 85.47 （元）16、 某商店（小规模纳税人）2009 年 2 月采取“以旧换新”方 式销售彩电，开出一般发票 38 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为（）元。应纳增值税=（80000 + 30000）/（1 + 3%）X3%= 3203.88 （元）17、 某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了一般发票 20 张，共收取了货款 25 万元。企业扣 除还本预备金后按规定 23 万元作为销售处理，则增值税计税销 售额为（）。A.25 万元 B.23 万元 C.21.37 万元D. 19

12、.66 万元【答案】C 【解析】25 +（1+17% = 21.37 （万元）18、 销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万 元；以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆、大货车 1 辆；计算销项税 额。【解析】销项税额=（600+600- 300X40）7 / 45X17 炽 115.60 （万元）19、 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具一般发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物 押金2000 元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为:【解 析】销项税 =93600 -（ 1+17% +2000 一 （ 1+17% X17%

13、=13890.6 （元）20、 某百货商店（小规模纳税人）2009 年 3 月销售给消费者日 用百货一批，收取全部货款为 41200 元，当月购进日用品取得增 值税专用发票上注明税款 2600 元；当月销售 2007 年购买的设备 一台，共收款 2060元。则该商店 3 月应缴纳增值税（）元。答案： 应纳增值税= 41200/ （1 + 3%X3%+ 2060/ （1 + 3%X2%= 1200+40= 1240 （元）。21、 某企业 2009 年 3 月份出售 2005 年购置一台闲置的机器设备，原值 60000 元，已提折旧 5000 元，售价 62400 元，存入银行， 清理完毕。贝

14、V：该企业当月缴纳的增值税为（）元？答案：该企业当月缴纳的增值税为 62400/ （1 + 4%X4%/2=1200丿元。22、某机械厂（地处市区，一般纳税人）采取预收方式销售其生产的车床，当年 4 月份预收货款 30 万元，当年 7 月份发货并开 出一般发票，金额为 23.4 万元，制造成本为 12 万元，余款退回。（1）当年 4 月份应确认的增值税销项税额为（）万元；（2 ）当年 7 月份应确认的增值税销项税额为 （） 万元。参考答案：（1）当年 4 月份应确认的增值8 / 45税销项税额为（ 0）万元；2）当年 7 月份应确认的增值税销项税额为（ 3.4 ）万元。23、 某企业为增值税一

15、般纳税人，2009 年 5 月生产加工一批新 产品 450件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格） ，全部 售给本企业职工， 取得不含税销售额 171000 元。计算销项税额。【解析】171000/450=380销项税额=450X380X（1+10%）X17%= 31977 （元）24、 某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定 的当月商品每件平均售价为 18.58 元。单价为不含税价格） ：计 算销项税额。（ 1 ）销售给甲公司某商品 50 000 件，每件不含税售价为 18 元， 另外收取运费 5850 元。（2）销售给乙公司同类商品 15 000 件，每件不含税售价为 20.5元，交给 A 运输公司运输，代垫运输费用 6800 元，运费发票已 转交给乙公司。（3）销售