增值税考试试题库

1、1 / 48【例题 1】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。A15 日内B30 日内C. 第一个月内D. 个征期之内【答案】 C【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月 内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。【例题 2】家具厂销售物资 30000 元（不含税）同时送货上 门，单独收取运费 1000 元，则该家具厂的增值税销项税额为 （）A. 5100 元B. 5270 元C 5245.30 元D.5621.36 元2 / 48答案】 C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项 目是交纳增值税的项

2、目，则单独收取的运费看作企业价外费用， 进行价税分离，一并缴纳增值税。:30000+1000( 1+17% :X17%=5245.30 (元)【例题 3】下列出口物资，符合增值税免税并退税政策的是()A. 加工企业对来料加工后又复出口的物资。B. 对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的物资C. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产物资D. 外资企业从小规模纳税人购进并持有一般发票的出口物资【答案】 B【解析】ACDS于免税不退税的情况；B 适用免税并退税的政策。一、单项选择题1. 某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车 轮胎3 / 48交门市部，计价 60 万元。门市部零

3、售取得含增值税的销售收入 77.22 万元。（汽车轮胎的消费税税率为 3%）该企业应纳消费税为（ ）。A. 1.8 万元B. 2.32 万元C. 1.98 万元D. 7.72 万元2. 应税消费品，纳税义务发生时刻的讲法不正确的有（）。A. 消费税的纳税期限分不为 1 日、3 日、 5 日、 10 日、 15 日、1 个月或者 1 个季度B. 纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关依照纳税人应纳 税额的大小分不核定C. 以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自 期满之日起 5 日内预缴税款D. 纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之 日起 10日内申

4、报纳税3. 某木制品公司 2009 年 6 月销售给经销商甲实木地板 （消费 税率 5%）100 箱，销售价为 1000 元/ 箱，销售给经销商乙同类实 木地板 80 箱，销售价为 1100 元/ 箱；当月，还将 20 箱同类实木3 / 48地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。 6 月份该地板 公司应该缴纳消费税额为（ ）。A. 10500 元B. 62700 元C. 62667 元D. 62400 元4. 某地板公司生产各种实木地板， 2009 年 3 月，领用上月外 购的地板接着加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业 500 箱， 开具的增值税专用发票上注明的销售额为 400 万元；

5、已知上月外 购的 500 箱不含税价 300 万元，取得专用发票， 本月全部生产领 用。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率 5。）A. 4B. 4.2C. 4.5D. 55. 某企业为增值税一般纳税人， 2009 年 3 月发生以下业务： 从农业生产者手中收购粮食 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支 付收购价款 120000 元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异4 / 486 / 48地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回 2 吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 45000 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方 应代收代缴消费

6、税为（ ）元。A. 1.66B. 4.2C. 3.94D. 3.996. 某酒厂 2009 年 2 月销售粮食白酒 12 000 斤，售价为 5 元 斤，随同销售的包装物价格 6200 元；本月销售礼品盒 6000 套， 售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红 酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税（ ）元。（题中 的价格均为不含税价格，白酒的税率为 20，其它酒的税率为 10）A. 383 000B. 378 550C. 352 550D. 391 2407.2009 年 3 月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 10007 / 48公斤，

7、成本为 17 万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。 已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该批酒应纳消费税、增值税 合计为（ ）。A. 8.80 万B. 8.56 万C. 7.91 万D. 8.20 万8. 下列能够扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。A. 外购已税润滑油生产并销售的润滑油B. 外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车C. 外购酒精生产并销售的白酒D. 外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品9. 某外贸公司 2009 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税 价格 20000 元人民币；境内报关地运到单位， 发生运费 1.7 万元， 保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为

8、 15%，则应交进口环 节消费税是（ ）万元。A. 99.23B. 126.288 / 48C. 189.41D. 190.9110.某外贸公司 2009 年 7 月，从某汽车生产企业购进小汽车50 辆用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付 的价税合计金额 518.72 万元，支付运输费用 1.2 万元，该批汽 车车出口销售时取得金额 620.6 万元。生产企业适用的增值税税 率 17%，消费税税率 20%。外贸公司出口该批摩托车应退的消费 税是（ ）。A81.6 万元B81.72 万元C81.87 万元D88.67 万元二、多项选择题1. 下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。A

9、. 化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B. 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒9 / 48D. 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎2. 甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人， 2008 年 12 月从农民手中收购烟叶， 收购凭证上注明收购价 30000 元，并实 际向烟农支付 10的补贴；支付运费 1000 元，装卸费 500 元， 并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业 （位于县城，增值税一般纳税人）托付其加工烟丝，取得增值税 专用发票，注明加工费 5000元、增值税 850 元，乙企业代收代 缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的

10、20%直接销售，取得不含税销售额 35000 元，80%用于生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱 （标准箱），取得不含税销售额 416500 元；企业职工浴池领用 从小规模纳税人购进时取得一般发票的劳保用品， 成本 8600 元， 领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发 票的煤炭，成本 34290元（包括买价 30000 元，运输成本 2790 元，装卸费 1500 元）。对上述业务税务处理正确的有（）。（A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 98 元/条，本月取得的发票 均在本月认证并抵扣）A. 甲卷烟厂本月转出进项税额 4138 元B. 甲卷烟厂应纳增值税 75077.5 元

11、C. 甲卷烟厂应申报缴纳消费税 175958.31 元D. 乙企业应代收代缴消费税 17520.86 元10 / 483. 下列各项中，不应在收回托付加工品后征收消费税的有（ ）。A. 商业批发企业销售托付其他企业加工的特制白酒，但受托方向托付方交货时没有代收代缴消费税款的B. 商业批发企业收回托付其他企业加工的特制白酒直接销售的C. 商业批发企业销售其托付加工的特制白酒，然而由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D. 工业企业托付加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4. 关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。A. 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、 银基合 金首饰以及

12、金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B. 零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及 钻石饰品时征收C. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额 全额征收消费税D. 金银首饰连同包装物销售的，不管包装是否单独计价，也不管会计上如何核算， 均应并入金银首饰的销售额， 计征消费税11 / 485. 下列关于消费税纳税义务发生时刻的讲法正确的有 （ ）。A. 某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其 纳税义务发生时刻为当天B. 某汽车厂采纳托收承付结算方式销售汽车， 其纳税义务发 生时刻为发出汽车并办妥托收手续的当天C. 某汽车厂采纳预收货款方式结算，其纳税义

13、务发生时刻为 预收货款的当天D. 某化妆品厂销售化妆品采纳赊销方式， 合同规定收款日为 5 月 25日，实际收到货款为 6 月 18 日，纳税义务发生时刻为 6 月份6. 某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税 的有（ ）。A. 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B. 用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒C. 用甜菜为原料生产的白酒D. 用山药为原料生产的白酒7. 依照消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述， 正确的是（ ）。12 / 48A. 对既有自产卷烟，同时又托付联营企业加工与自产卷烟牌 号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷 烟一律不征消费税B. 卷

14、烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟， 符合 税法规定条件的， 对外销售时不论是否加价， 均不再征收消费税C. 卷烟回购企业在托付联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有： 提供给联营企业所需加工 卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格D. 卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格 申报缴纳消费税， 否则回购企业收回购后需要并入自有卷烟一并 缴纳消费税8. 某礼花厂生产各种鞭炮焰火， 2008 年 12 月，领用上月外 购的烟花接着加工成高档烟花， 销售给某外贸企业， 开具的增值 税专用发票上注

15、明的销售额为 1500 万元；已知上月外购的烟花不含税价 785 万元，取得专用发票，本月生产领用外购 80烟 花。则下列陈述正确的是（ ）。A. 烟花执行比例税率B. 外购烟花连续生产能够全部抵扣已纳消费税C. 外购烟花连续生产能够按领用生产量计算抵扣已纳消费税13 / 48D. 外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣9. 关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。A. 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、 银基合 金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B. 零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰（不含钻 石及钻石饰品）时征收C. 金银首饰与其他产品组成成

16、套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D. 金银首饰连同包装物销售的，不管包装是否单独计价，也 不管会计上如何核算， 均应并入金银首饰的销售额， 计征消费税10. 依据消费税的规定， 下列应税消费品中， 准予扣除外购已 纳消费税的有（）。A. 以已税烟丝为原料生产的卷烟B. 以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C. 以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D. 以已税润滑油为原料生产的润滑油三、计算题14 / 481. 江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。 2009年 5 月发生如下业务：（1） 购进生产用钢材， 取得税控防伪增值税专用发票注明价 款600 万元，增值税 102 万元，

17、专用发票通过税务机关的认证；（2） 托付建新加工厂加工汽车轮胎 20 件，托付合同注明成 本为每件 200 元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工 费 3000元，税款 510 元（专用发票通过税务机关的认证）；收 回后，有 12件对外销售，每件不含税价格为 300 元，其余 8 件 用于本企业小汽车的装配；（3）本月制造一般小汽车 150 辆，其中 10 辆转作固定资产 自用，20 辆偿还贷款，其余全部销售；（ 4）本月还特制 5 辆小汽车用于奖励对企业做出专门贡献的 技术人才。已知：一般小汽车不含税销售价格为每辆 12 万元，特制小汽 车生产成本为每辆 7 万元，小汽车的成本利润率为

18、 8%，小汽车 的适用消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为 3%。要求：请依照上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）加工厂代收代缴的消费税；（2）销售汽车轮胎应纳消费税；15 / 48（3）纳税人当月应纳消费税额；（4）纳税人当月应纳增值税额。2. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人， 2009 年 2 月份发生以下业 务：（ 1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元。另支付运输企业运输费 1000 元、装卸搬运费 500 元，并取 得运输发票；（ 2）将购买的烟直接运往乙企业 （位于县城， 增值税一般纳 税人）托付其加工烟丝， 取得增值税专用发票， 注明加工费 5000 元、增

19、值税 850 元，乙企业代收代缴了消费税；（ 3）甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销 售额 35000 元，80 嘟于生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱（标 准箱）。取得不含税销售额 416500 元；（ 4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得一般发票 的劳保用品，成本 8600 元，领用从一般纳税人购进时取得增值 税专用发票和合法的运输发票的居民用煤炭制品， 成本 32360 元（包括买价 30000 元，运输成本 1860 元，装卸费 500 元）。（A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 98 元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，乙企业代收的消费税为 1752

20、0.86 元）要求计算下列问题：16 / 48（ 1）甲企业购买烟叶业务的进项税；（）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；（3）甲卷烟厂本月应纳增值税；（4）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。四、综合题1. 北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人， 2009 年 2 月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：（ 1）食品商场销售奶粉取得销售收入 73.71 万元，销售食用 植物油取得销售收入 12.43 万元。（ 2）珠宝首饰商场实现销售收入共计 353.69 万元，具体收 入情况如下： 销售纯金银首饰取得收入 165.6 万元， 其中包括金 银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入 26.5

21、 万元；销售铂金首 饰取得收入 116.53 万元；销售珍宝首饰取得收入 71.56 万元。 另将从生产企业购进的成本为 4 万元的金银镶嵌首饰 （无同类金 银镶嵌首饰的市场售价） 发给先进工作者作为奖励 （已抵扣进项 税额）。（ 3）家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电， 合同 规定不含税销售额 300 万元，约定本月 15 日收回货款的 70%， 剩余款项 6 月 15 日收回，商场本月 15 日收到约定款项后， 按全 额开具了防伪税控系统增值税专用发票； 销售微波炉 350 台， 每 台零售价 585元；销售其他电器取得销售收入 58.5 万元。（4）销售其他商品取得零售收入 46

22、8 万元。（5）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按 本月代销零售收入的 3%向托付方收取手续费 1.8 万元。（ 6）因质量问题， 上月销售的两台空调被顾客退货， 商场按 原零售价 2457 元/ 台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规 定），该空调不含税购进价格 1800 元/ 台。16 / 4818 / 48（ 7）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月 20 日付款，每次按付款金 额取得防伪税控系统增值税专用发票， 若不按期足额付款， 按未 付货款的 5%支付违约金。由于本月商场资金紧张， 20 日仅支付 部分款项，并按合同规定取得

23、了防伪税控系统增值税专用发票， 发票注明销售额80 万元，另支付违约金 2 万元。（8）从国外进口一批化妆品，到岸价格为 65 万美元，其中 含境外运费 3 万美元，保险费 0.13 万美元，缴纳进口环节各项 税金后海关放行， 支付境内运输费 0.3 万元， 取得运输企业开具 的货运发票。（ 9）购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票， 注明销 售额 60 万元、增值税税额 10.2 万元。（10）月末盘点时发觉，上月购进已抵扣进项税的玉米因治 理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25 万元计入营业外支出；（11）本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。依照以上资料回答下列问题

24、（汇率按 1 美元 =8.2 元人民币计 算，化妆品关税税率 20%，金银首饰的成本利润率为 6）：（1）计算该商场本月应纳国内销售环节增值税税额；2）计算该商场本月应纳国内销售环节消费税税额。19 / 482. 北京市天威摩托车制造有限公司为增值税一般纳税人，从 事摩托车的生产、 进口以及销售经营， 另外还开办非独立核算的 摩托车俱乐部从事摩托车竞赛项目的经营。 2009 年 1 月发生下 列经济业务：（1）购进原材料一批， 取得防伪税控系统开具的增值税专用 发票上注明价款 30 万元；专用发票差不多税务机关认证，料已 验收入库。（2）期初库存从国内外购已税摩托车的买价 127 万元；本期 国内购入外购已税摩托车取得防伪税控系统开具的增值税专用 发票上注明的买价 18 万元，专用发票差不多税务机关认证；期 末库存国内外购已税摩托车买价 6 万元。（ 3）本月销售自产摩托车，单价每辆 1.48 万元，开具增值 税专用发票上注明价款 148 万元，收取包装费 11.17 万元（开具 一般发票）；另有过期不退的包装物押金为 2.34 万元。（4）将自产摩托车 50 辆用于摩托车俱乐部竞赛项目，成本 35 万元。（5）受托加工豪华（超级赛事使用）摩托车（小排