审计学自考题-3

1、审计学自考题-3总分：100.00,做题时间：90分钟一、B第一局部 选择题/B总题数：0,分数:0.00二、B单项选择题/B 总题数：20,分数：20.001. 我国第一家社会审计组织的创办人是 A.潘序伦 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书分数：1.00A.B. VC.D.解析：解析1918年,谢霖领取了第一号会计师证书,并在北京创办了我国第一家会计师事务所一一正 那么会计师事务所.2. 在以下各种情形中,注册会计师可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是 A.注册会计师的一位亲密朋友拥有委托单位的股票 B.注册会计师本人拥有委托单位的股票 C.注册会计师的子女拥有委托单位的股票 D.注册会

2、计师的父母拥有委托单位的股票分数：1.00A. VB.C.D.解析：解析注册会计师的亲密朋友是委托单位的股东,但不是鉴证客户的董事、经理、其他关键治理人 员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,不会影响注册会计师的独立性,BCDM会威胁注册会计师的独立性.3. 审计工作底稿的所有权属于 A.被审计单位 B.从事审计业务的注册会计师 C.从事审计业务的会计师事务所 D.被审计单位所在地主管审计工作的机关分数：1.00A.B.C. VD.解析：解析会计师事务所质量限制准那么第5101号一一业务质量限制?规定,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所.4. 对质量限制制度承担最终责任. A.注册会计师

3、 B.会计师事务所主任会计师 C.单位会计师 D.政府治理部门分数：1.00A.B. VC.D.解析：解析在审计实务中,主任会计师对质量限制制度承担最终责任,这有助于保证质量限制制度的地 位和执行力.5. 以下不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是 A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销 D.撤消注册会计师证书分数：1.00A.B. VC.D.解析：解析对注册会计师个人来说,行政责任包括警告、暂停执业、撤消注册会计师证书；对会计师事务所而言,行政责任包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等.B选项中的罚金属于刑事责任.6. 注册会计师某项资产是按历史本钱入账

4、还是按公允价值入账,主要是为了证实资产的认定是 A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.准确性分数：1.00A.B. VC.C. 解析：解析注册会计师审核资产的入账价值是为了审核其资产的计价和分摊是否正确,表达了计价和分 摊的认定目标.7. 关于审计业务约定书,以下的陈述不正确的选项是 A.会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书 B.审计业务约定书一经约定各方签字认可,就不可以变更了 C.审计业务约定书尽管经约定各方签字认可,仍可以变更,但必须符合变更程序 D.审计业务约定书一经约定各方签字认可,对各方均具有法定约束力分数：1.00A.B. VC.D.解析：解析审计

5、业务约定书具有经济合同的性质,一经约定各方签字认可,那么对各方均具有法定约束力,如果需要修改,那么必须符合相关的程序.8. 对审计的预期范围和实施方式所作的规划被称为 A.具体审计方案 B.总体审计策略 C.初步业务活动 D.其他相关活动分数：1.00A.B. VC.D.解析：解析总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计委托到 出具审计报告整个过程根本工作内容的综合方案.9. 以下关于审计风险的说法中不正确的选项是 A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成 B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险水平的影响 C.错报风险越大,那么所需收集的证据数量

6、就越多 D.为了降低审计风险,注册会计师收集的审计证据数量越多越好分数：1.00A.B.C.D. V解析：解析客观公正的审计意见是建立在足够数量的审计证据的根底上的,但并不是说审计证据的数量 越多越好,审计过程需要考虑审计的效率和效益.10. 在确定审计证据的相关性时,以下事项中不属于注册会计师应当考虑的是 A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据分数：1.00A.

7、VB.C.D.解析：解析相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容.BCD项是在确定审计证据的相关性时应考虑的问题,A选项是注册会计师在考虑审计证据的可靠性时通常采用的原那么.11. 以下审计程序中,不属于分析程序的是 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行比照,判断关联方交易的总体合理性分数：1.00A.B. VC.D.解析：解析分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价

8、.ACDE是分析程序,B项是确定重要性水平时采用误差推断方法.12. 内部限制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证,其原因是 A.建立和维护内部限制是丙公司治理层的责任 B.内部限制的本钱不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的平安保护举措是丙公司治理层应当履行的经管责任分数：1.00A.B.C. VD.解析：解析由于决策时人为判断可能出现错误的局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠 性提供合理的保证.13. 在审计过程中,如果注册会计师发现以下风险或缺陷,那么可以就这些内部限制缺陷与被审计单位的治理层进行沟通的是A. 识别

9、出被审计单位未加限制的重大错报风险B. 认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷C. 注意到被审计单位内部限制执行方面的重大缺陷D. 识别出被审计单位限制不当的重大错报风险分数：1.00A.B.C. VD.解析：解析注册会计师在了解和测试内部限制过程中可能会注意到内部限制存在的重大缺陷,注册会计 师应当及时将该事项告知适当层次的治理层或治理层.14. 注册会计师为了确定自动化应用限制是否持续有效运行,一般需要考虑执行的测试不包括, A.测试自动化应用限制中人为因素的大小 B.测试与该应用限制有关的一般限制的运行有效性 C.确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动限制 D.确定

10、对交易的处理是否使用授权批准的软件版本分数：1.00A. VB.C.D.解析：解析自动化应用限制受人为影响的因素较小,人为因素不是对其进行限制测试时应该考虑的因素.15. 如果审计人员疑心被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为,那么应执行最有效的交易实质性测试程序是 A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常工程 B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对 C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对分数：1.00A.B.C. VD.解析：解析检查被审计单

11、位是否存在虚构客户的情况,应采用逆查的方法,从明细账出发,检查相关的 销售发票,将销售的明细账和销售的发票进行核对.16. 如果应付账款所属明细科目出现借方余额,审计人员应提请在资产负债表的 工程列示. A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款分数：1.00A.B.C.D. V解析：解析期末的应付账款和预付账款应合理列报,如果应付账款出现借方余额,那么应将应付账款的借 方余额记入预付账款.17. 在被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当 A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点小组成员进行盘点 C.根据观察情况进行适当抽点 D.收集盘点单,编制盘点表分数：1.00A.B.C. V

12、D.解析：解析在被审计单位对存货进行盘点时,注册会计师应该监督盘点的过程,并根据观察的情况进行 适当的抽点.18. X公司于2021年1月1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的20%并对甲公司具有重大影响,X公司实际支付价款1000万元,另支付相关税费 10万元.同日,甲公司可识别净资产的公允价 值为4400万元,X公司于2021年1月1日按甲公司可识别净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资 本钱为 A.1100 万元 B.1000 万元 C.1010 万元 D.1110 万元分数：1.00A.B. VC.D.解析：解析该企业的长期股权投资应采用权益法进行核算,由于1000440

13、0X20%=880行元,所以长期股权投资的本钱为1000万元.19. 以下工程中不属于货币资金内部限制的是 A.责任分工 B.授权批准及凭证和记录 C.定期盘点与核对 D.证实货币资金的合规性分数：1.00A.B.C.D. V解析：解析货币资金内部限制制度应包括的内容是：1责任分工；2授权批准；3凭证和记录；4定期盘点与核对.20. 注册会计师测试银行存款余额的起点是 A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账 C.核对银行对账单和银行存款日记账 D.核对银行对账单和银行存款总账的余额分数：1.00A. VB.C.D.解析：解析注册会计师

14、对银行存款实施实质性程序,首先应核对银行存款日记账与总账的余额是否相符.三、B多项选择题/B总题数：10,分数：20.0021. 世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系,大致可以分为 A.属于议会领导的国家审计机关 B.属于注册会计师协会领导的国家审计机关 C.属于政府领导的国家审计机关 D.属于国务院领导的国家审计机关 E.属于财政部领导的国家审计机关分数：2.00A. VB.B. VD.C. V解析：解析西方国家审计机关的隶属关系大体可以分为三种类型：1隶属于议会,即隶属于立法机构,由议会直接授权；2隶属于政府,即隶属于行政机构,由政府直接授权领导；3隶属于财政部,由财政部直接领导.22

15、. 注册会计师的职业行为主要涉及的责任有 A.对社会公众的责任 B.对客户的责任 C.对同行的责任 D.对家庭的责任 E.其他责任分数：2.00A. VB. VC. VD.D. V解析：解析注册会计师的职业行为涉及的责任包括以下四个方面：1对社会公众的责任；2对客户的责任；3对同行的责任；4其他责任.23. 鉴证对象可以是 A.财务报表 B.非财务业绩 C.物理特征 D.平安系统 E.道德行为分数：2.00A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析鉴证对象可以是财务业绩或状况,可以是非财务业绩或状况,也可以是物理特征、某种系统和过程或一种行为.24. 以下属于外部证据的有 A.注册会计

16、师编制的有关计算表 B.银行对账单 C.应收账款函证回函 D.购货发票 E.治理当局声明书分数：2.00A. VB. VC. VD. VE.解析：解析审计证据包括内部证据和外部证据.注册会计师获得的治理当局声明书属于内部证据,ABCD四项都是外部证据.25. 以下审计工作底稿中,属于业务类工作底稿的有 A.与委托人签订的审计合同 B.与一般客户签订的销售合同 C.被审计单位的营业执照 D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同B. 审计总结分数：2.00A.B. VC.C. VE.解析：解析被审计单位的销售合同和委托合同与被审计单位的业务相关,属于业务类工作底稿26. 以下通常与重大的非常规交易有

17、关的可能导致更高的重大错报风险特别风险的原因是 A.治理层更多地介入会计处理 B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的限制 D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原那么存在不同的理解 E.复杂的计算或会计处理方法分数：2.00A. VB. VC. VD.D. V解析：解析与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的原因包括：1治理层更多地介入会计处理；2数据收集和处理涉及更多的人工成分；3复杂的计算或会计处理方法；4非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效限制.27. 销售交易的内部限制

18、和限制测试包括 A.适当的责任别离 B.正确的授权审批 C.充分的凭证和记录 D.凭证的预先编号 E.按月寄出对账单分数：2.00A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析销售交易的内部限制和限制测试包括：1适当的责任别离；2正确的授权审批；3充分的凭证和记录；4凭证的预先编号；5按月寄出对账单；6内部核查程序.28. 生产与存货循环通常涉及的部门有 A.生产方案部门 B.仓库C. 销售部门D. 人事部门E. 会计部门分数：2.00A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析生产与存货循环的主要业务活动通常涉及以下部门：生产方案部门、仓库、生产部门、人事 部门、销售部门、会计部门

19、等.29. 审查存货跌价准备包括 A.存货跌价准备的发生是否真实 B.存货跌价准备的转销是否合理 C.存货跌价准备发生和转销的记录是否完整 D.存货跌价准备的期末余额是否正确 E.存货跌价准备的披露是否恰当分数：2.00A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析对于被审计单位发生的存货跌价准备,注册会计师应检查的内容包括：存货跌价准备的发生 是否真实,转销是否合理；确定存货跌价准备发生和转销的记录是否完整；确定存货跌价准备的期末余额 是否正确；确定存货跌价准备的披露是否恰当.30. 审计人员在审计资本公积明细账时,假设发现以下哪些内容转增资本,那么可以认为不正常? A.资本溢价 B.关

20、联者交易差价 C.股权投资准备 D.接受捐赠非现金资产准备 E.拨款转入分数：2.00A.B. VC. VD. VE.解析：解析资本溢价和拨款转入的资本公积可用于转增资本,企业将资本溢价和拨款转入的资本公积转 增资本是正常的行为.四、B第二局部 非选择题/B总题数：0,分数：0.00五、B名词解释题/B总题数：2,分数：4.0031. 公正性分数：2.00 正确答案：公正性是指注册会计师在提供专业效劳时,应当坦率、老实,保证公正.公正不仅仅指老实, 还有公平交易和真实的含义.无论提供何种效劳,担任何种职务,注册会计师都应维护其专业效劳的公正 性,并在判断中保持客观.解析：32.内部限制分数：2

21、.00正确答案：内部限制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、治理层和其他人员设计与执行的政策及程序.解析：六、B简做题/B总题数：2,分数：10.0033. 简述审计业务的特点.分数：5.00正确答案：1审计对象是历史财务信息.2为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师单独或综合地 运用各种程序,包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等.3得出的结论是合理保证,即在提供审计效劳时,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证.4表达意见与结论的方式是肯定式的,如审计报告的表述.解析：34. 简述销售与收款循

22、环涉及的主要业务活动.分数：5.00 正确答案：1接受顾客订单；2批准赊销信用；3按销售单供货；4按销售单装运货物；5向顾客 开具账单；6记录销售；7办理和记录现金、银行存款收入；8办理和记录销售退回、 销售折扣与折让； 9注销坏账；10提取坏账准备. 解析：七、B论述题/B总题数：1,分数：10.0035. 试述注册会计师业务准那么的内容.分数：10.00 正确答案：注册会计师业务准那么包括鉴证业务准那么和相关效劳准那么.1鉴证业务准那么是为确定审计准那么、审阅准那么和其他鉴证业务准那么适用的业务类型而做的标准.它由鉴证业务根本准那么统领,根据鉴证业务提 供的保证程度和鉴证对象不同,分为审计

23、准那么、审阅准那么、其他鉴证业务准那么.其中,审计准那么是整个业 务准那么体系的核心.2相关效劳准那么是用以标准注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关效劳业务,主要包括代编财务信息、执行商定程序,提供税务咨询、治理咨询等其他业务.在提供相关效劳时,注册会计师不提供任何程度的保证.它主要包括：中国注册会计师相关效劳准那么4101号一一对财务信息执行商定程序?和中国注册会计师相关效劳准那么4102号一一代编财务信息?.解析：八、B案例分析题/B总题数：3,分数：36.0036. 注册会计师K在审计ABC股份年度财务报表时,针对该公司财务报表的不同工程提出了假设干具 体审计目标或审计程序.下面摘录了

24、其中的一局部.请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的 治理层认定,每项具体目标与审计程序对应一项或多项治理层认定,并将对应的认定名称填入表内.具体目标或程序治理层认定的名称(1)检查所使用的生产设备的购货发票,核实付 款人是否为被审计单位(2)检查固定资产与低值易耗品的金额界限是 否明确(3)从营业收入明细账追查至销售发票、发货 凭证(4)核实存货的跌价准备已适当计提(5)查明附注中披露的向关联方销售的商品是 否经批准并发出货物(6)确定当年所购冏品验收单的最后一个页:码(7)编制或获取营业收入的工程表,并复核、加 计正确(8)所列负债在资广负债表日是否确实存在(分数：12.00) 正

25、确答案：(具体目标或程序治理层认定的名称(1)检查所使用的生产设备的购货发票,核实 付款人是否为被审计单位权利和义务(2)检查固定资产与低值易耗品的金额界限是 否明确分类和可理解性(3)从营业收入明细账追查至销售发票、发货 凭证发生(4)核实存货的跌价准备已适当计提计价和分摊(5)查明附注中披露的向关联方销售的商品是 否经批准并发出货物发生及权利和义务(6)确定当年所购冏品验收单的最后一个页:码截止 编制或获取营业收入的工程表,复核、加计 正确准确性(8)所列负债在资广负债表日是否确实存在存在)解析：37.注册会计师负责对 X公司2006年度销售与收款循环业务进行审计.针对下面资料的事项,请分

26、别答复 注册会计师是否需要提出审计处理建议假设需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录.(审计调整分录均不考虑对X公司2006年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同 )(1)注册会计师在审计 X公司2005年度财务报表时,通过实施销售截止测试发现,X公司2006年1月主营业务收入明细账和主营业务本钱明细账上记载的一批甲产品的销售业务,在2005年12月已收妥款项,并符合销售收入确认条件,但在当月未做任何会计处理,而在2006年1月做了如下会计处理：借记“银行存款 11700000元,贷记“主营业务收入 10000000元、“应交税金一一应交增值税 (销项税额) 1700000

27、元；同时结转相应的主营业务本钱,借记“主营业务本钱8700000 元,贷记“库存商品一一甲产品 8700000 元.(2) X公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备.根据债务单位的财务状况、现金流量等情况,确定坏账准备计提比例分别为：账龄 1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的10%计提；账 龄12年的,按其余额的30制提；账龄23年的,按其余额的50咐提；账龄3年以上的,按其余额的 80耕提.X公司2006年12月31日未经审计的应收账款账面余额为 51929000元,相应的坏账准备余额为 6364900元.应收账款账面余额明细账情况如下表：1年以内12年23年3年以上应

28、收账款一a公司35150000500000932000应收账款一b公司20000001510000054000应收账款一c公司60000025000应收账款一d公司950000012000000应收账款一e公司68000小计4725000027600000 1011000 68000(3) A和B注册会计师注意到 2006年12月X公司账面记录采用分期收款方式向B公司销售产品,收到第 1期货款并确认了当期的收入 400万元并结转了相应的本钱.注册会计师检查合同发现,合同约定该产品的销售价格2000万元,分5次于每年12月1日等额收取.该产品本钱为 1600万元.同时注册会计师检查了 相应的价目

29、表,价目表显示,该产品的售价为1800万元.(4) 销售给C公司硬件计2106万元(含税,增值税税率为17%).发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,2006年度,X公司确认该项销售收入 1800万元.注册会计师在对应收 C公司2106万元款 项进行函证时,C公司回函表示已经退货. 经检查,X公司已于2007年1月10日冲减了当月销售收入 1800 万元,并冲减相关销售本钱1600万元.(分数：12.00 )正确答案：(对事项(1):注册会计师应提请x公司作以下调整分录：借：营业收入1000贷：营业本钱870未分配利润130对事项(2) : A和B注册会计师应提请 X公司做以下报表

30、重分类调整分录借：应收账款1200贷：预收款项1200对事项(2) , A和B注册会计师还应提请 X公司做以下审计调整分录：借：资产减值损失一一计提的坏账准备 2760贷：应收账款一一坏账准备2760对事项(3) : A和B注册会计师应提请x公司做以下报表重分类调整分录借：长期应收款1440贷：营业收入1400财务费用40 (提示：在报表工程上,未实现融资收益直接抵减长期应收款,在长期应收款工程内反映)借：营业本钱1280贷：存货1280对事项(4):在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日已经退回,A和B注册会计师应建议2006年度的调整事项,冲减2006年度的销售收入和相关销售本钱.借：营

31、业收入1800应交税费306贷：应收账款2106借：存货1600贷：营业本钱1600借：应收账款一一坏账准备210.6贷：资产减值损失一一计提的坏账准备210.6) 解析： 38.注册会计师负责对乙公司 2021年度财务报表进行审计.乙公司为玻璃制造企业,2021年末存货余额占资产总额比重重大.存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂,其中60%!勺玻璃存放在外地公用仓库.乙公司对存货核算采用永续盘存制,与存货相关的内部限制比较薄弱.乙公司拟于2021年11月25日至27日盘点存货,盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行.存货盘点方案的局部内 容摘录如下：(1) 存货盘点范围、地点和时间安排.地点存货类型估计占存货总额的比例盘点时间A仓库烧碱、煤炭烧碱10%煤炭5%2021年