增值税一计算

1、增值税(一)计算增值税概述(一)增值税征税范围1、一般规定：销售(进口)货物、提供劳务2、征收增值税特殊工程：(1)银行销售金银业务(2)典当行死当物品销售(3)邮政部门以外单位和个人销售集邮商品3、征收增值税特殊行为：(1)视同销售行为(2)混合销售行为一一同一销售行为(3)兼营非应税劳务行为一般纳税人增值税纳税申报应纳税额计算应纳税额=销项税额-进项税额(不含税)销售额x %准予叱扣局部1、销项税额计算中需要注意问题(1)含税销售额一价税别离(2)视同销售行为中销售额确定(3)税率选定2、进项税额计算中需要注意问题A、准予抵扣进项税额：从销售方取得增值税专用发票上注明增值税额从海关取得完税

2、凭证上注明增值税额向农业生产者一免税农产品1收购凭证X 13 %小规模纳税人农产品 (4) 一般纳税人外购货物所付运费 一J运费X 7 %但随同运费支付装卸费,保险费不得扣除(5)购入废旧物资 一 购进金额 X 7 %B、不准予抵扣进项税额：(1)用于非应税工程购进用于免税工程购进用于集体福利和个人消费购进非正常损失例1、某电子企业为增值税一般纳税人,2021年2月发生以下业务：(1)销售A产品50台,不含单价8000元,货款收到后向购置方开 具了增值税专用发票,并将提货单交给了购置方,截至月底购置方尚未提 货.(2)将20台新试制B产品分配给投资者,单位本钱 6000元,该产品尚 未投放市场

3、,税务机关核定 B产品本钱利润率为10%.(3)单位内部根本建设领用了甲材料 1000公斤,每公斤单位本钱50元.(4)改扩建单位幼儿园领用甲材料 20公斤,每公斤单位本钱50元,同 时领用A厂品5台.(5)当月丧失库存乙材料800公斤,单位本钱20元.(6)当月发生购进货物全部进项税额为 7万元.要求：(1)当月销项税额(2)当期可抵扣进项税额(3)当月应缴纳增值税额例1分析：分析：此题销售方已收款并交付提货单,不管购货方是否提货,销售 方都应缴纳销项税=8000X 50X 17%.分析：此题将产品分配给投资者视同销售,该产品尚未投放市场说明没有市场售价,由于题中并没有说明 B产品是应税消费

4、品,因此可以视为B产品为不交消费产品,应缴纳增值税=6000X ( 1+10%) x 20X 17%分析：根本建设领用原材料不可抵扣进项税,领用时应作进项税额转出.进项税额转出=50X1000X 17%.分析：改扩建单位幼儿园领用原材料属于集体福利,领用 A产品5台 应视同销售.此题两项业务应分别处理：销售产品应纳销项税=8000X 5X 17%领用材料作进项税额转出=50x 200X 17%分析：此题应作为待处理财产损益处理,库存丧失属非正常损失.分析：1、2、4项为销项,3、4、5、6项为进项.当月销项税额=50X 8000+5X 8000+20X 6000X ( 1+10%)= 9724

5、0当期进项税额= 70000 (50X 1000+50X 200+20X 800X 17%= 57080当月应纳增值税=97240- 7080= 40160例题2:资料:振兴酒厂(增值税一般纳税人)系某市大型国有企业,当期有关 增值税抵扣凭证全部经税务机关认证,2021年4月份发生有关经济业务资 料如下：(1)从A农场收购薯干50吨,开具主管税务机关核准使用收购凭 证上注明收购金额100 000元,取得承运部门开具运费发票上注明运费 10 000元.装卸费、保险费2 000元.薯干已验收入库.(2)将从A农场收购20吨薯干发往本市大华酒厂,委托其加工成 薯类白酒,向大华酒厂支付加工费 6 000元,大华酒厂无同类产品销售价 格.(3)将委托加工5吨 薯类白酒全部收回,收回后3吨用于继续加 工成药酒,另外2吨直接销售给本市某酒店取得不含税收入 30 000元,开 具增值税专用发票一张,货已发,款已收回并送存银行.(4)购生产用机器设备3台,取得增值税专用发票上注明价款 15 0 000元,税金25 500元.(5)外购辅助材料一批,取得增值税专用发票上注明价款10 000