成本费用预算编制方法

1、本钱费用预算编制方法1根本要求1.1 本钱费用预算是一项综合性预算,它编制工作一定要在遵循本钱效益原那么 前提下,充分表达从严、从紧,处处精打细算,量入为出,勤俭节约原那么.本钱 费用预算编制应以目标本钱费用为依据,并与预算年度内其它各有关专业紧密衔 接,与本钱费用计算、限制、考核和分析口径相一致.1.2 年度生产预算主要指在年度内完工商品产品产量预算,它是编制商品产品 本钱预算根本依据.人工预算和技术组织举措预算等资料是编制本钱费用预算 重要依据.1.3 先进合理消耗定额是编制本钱费用预算重要根底.1.4 为提升企业产品在市场上竞争水平和占有率,本钱费用上下将是企业能否 生存关键.因此,降低

2、本钱费用是编制本钱费用预算根本要求,降低本钱费用措施是编制本钱费用预算保证.1.5 预算年度内一切本钱费用支出,包括预算期内商品生产含根据预算安排 和治理上需要,在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量增加或减少 和非商品生产所需本钱费用,都应纳入年度本钱费用预算.1.6 本钱费用预算编制方法应根据企业经营治理情况加以选择.在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全情况下, 可按企业本钱费用计算方法,采用直接计算 法编制.在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全情况下, 可以增产节约 举措预算作为调整计算依据,采用因素测算法编制.1.7 实行一级本钱核算,车间不计算本钱,也不进行本钱指标考核企

3、业,由企 业本钱费用预算主管部门按一级核算要求直接编制全公司本钱费用预算.实行分级本钱费用核算,分车间计算本钱企业,可分两级编制本钱费用预算,由车间、 部室分别编制本钱费用预算后,由企业财务部门汇总编制全公司本钱费用预算.2用直接计算法编制本钱费用预算2.1 集中编制本钱费用预算.即由本钱主管部门直接编制本钱费用预算.2.1.1 分工程进行本钱预算.2.1.1.1 原材料、自制半成品工程.根据企业制定各种产品原材料、辅助 材料、半成品消耗定额,结合方案节约举措要求,根据年度生产产量预算计算其 消耗定额,编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品本钱预算表.2.1.1.2 燃料和动力工程.根据

4、设备动力部门外购及自制动力方案和产品 生产工艺过程中耗用燃料和动力消耗定额,结合预算期内所采取节约举措要求, 计算预算期消耗总量和总金额,编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成 品本钱预算表和“动力费预算表.2.1.1.3 工资、应付福利费工程.根据企业制定产品工时定额和经过劳动 力平衡后计算编制直接人工预算.2.1.1.4 制造费用.但凡国家或上级主管部门有明确规定标准或定额,必 须严格根据规定标准或定额计算编列.对于没有规定标准或定额,应当区分不同情况,采用统计分析方法,有可根据以前年度平均水平,查定一个标准或定额据 以编制,有可参照上年实际并结合方案节约费用举措要求,加以预计确定.2

5、.1.1.5 废品损失工程.根据产品生产废品率及其本钱,扣除废品残值后 计算编列,原那么上此项预算数必须小于上年实际数,同时应制订相应举措.2.1.1.6 其它2.1.1.6.1 对于不经常生产零星外委工作,可根据预算年度情况,结合历 史统计资料分别对人工、材料估算编列.2.1.1.6.2 试制新产品应根据设计工、料定额计算编列.在暂无定额资料 时,可比照同类型产品本钱预算资料,按类比方法折算编制.2.1.1.6.3 除商品产品外,其它各种生产类别所需要工、料费用,也应根 据工时、材料消耗定额、工程预算、费用预算等逐项计算.2.1.2 单位产品本钱预算编制对上述各本钱工程,按产品类别分别计算各

6、种产品负担份额后,列入“主要 产品单位本钱预算表制造费用分配按本钱费用核算中采用分配方法.2.1.3 总本钱预算和商品产品本钱预算编制根据单位产品本钱预算和年度生产产量预算,计算可比产品与不可比产品单位本钱、总本钱、以及可比产品本钱降低额和降低率,编制总本钱预算表和 “商品产品本钱预算表2.1.4 非商品产品生产本钱预算编制非商品产品生产主要指自制设备、自营土建工程、工业性作业等.2.1.4.1 自营土建工程在落实款源、确有资金保证前提下企业对固定资 产投资资金安排,必须以优先充分安排生产周转所需资金为前提,根据建筑设计部门提供设计图纸、根据地方建筑预算标准,分工程编制自营土建工程费用预 算,

7、报经事业部批准后,列入非商品产品本钱预算.2.1.4.2 自制设备供本企业基建使用,视同商品产品列入本钱预算.2.2 分级编制本钱预算.一般分为两级,即车间或分厂一级、厂部一级.两级 编制本钱预算通常是先由厂部本钱预算主管部门组织车间编制本钱预算,再由厂部汇总编制全厂本钱预算.2.2.1 车间本钱预算编制2.2.1.1 辅助生产车间本钱预算编制.辅助生产本钱预算,应根据商品产 品生产、其它生产任务和各种辅助劳务消耗定额编制.首先编制辅助生产费用预 算,然后分配辅助生产费用.2.2.1.1.1 辅助生产费用预算编制根据辅助生产费用各种不同费用工程,选择不同方法,确定预算发生额.有消耗定额工程,如

8、原材料、辅助材料、燃料和动力,可按预算期预算产量、单位 产品劳务消耗定额和方案单价计算.没有消耗定额和开支标准费用,如低值 易耗品、修理费等与产品产量增减没有直接关系费用,以及一些相对固定费用如 办公费、水电费等,可根据上年资料和预算年度节约费用要求测算.计算公式：本年费用预算数=上年预计数X 1-节约比例其它预算中已有现成资料费用工程, 如治理人员工资、折旧费等,可根据其 它预算有关资料编制.2.2.1.1.2 辅助生产费用分配辅助生产发生一切费用最终是要根据为各车间、部室提供劳务数量分配到各 单位,各单位据以纳入本钱方案.辅助生产费用分配应根据受益原那么, 分别不同受益程度,谁受益谁负担.

9、受 益多多负担,受益少少负担.分配方法可采取方案本钱分配法等.动力车间分配 到各车间动力费,应按各车间使用、经过动力车间转换动力数量和方案本钱或厂 内方案价格计算分配.2.2.1.1.3 辅助生产车间兼做商品产品生产任务,应按商品产品编制本钱 预算,作为工厂商品产品本钱组成局部.2.2.1.1.4 各生产车间直接使用,不经过动力车间转换能源燃料、动力, 应由各车间直接列入本钱预算.凡经过动力车间转换能源燃料、动力 ,那么应 由动力车间编制方案.2.2.1.2 根本生产车间本钱预算编制.根本生产车间本钱预算内容主要是根据生产产品品种及规定本钱工程, 计算编制车间本钱预算.首先编制车间直接 本钱预

10、算和制造费用预算.然后编制车间产品本钱预算.2.2.1.2.1 车间本钱预算编制车间直接本钱费用,应按本钱工程计算,分别原材料、辅助材料、燃料和动力、直接工资、职工福利费等.计算方法与前述集中编制本钱预算指第 2.1.1 条款相同.对于由辅助生产车间按月转给根本生产车间费用, 在编制预算时基 本生产车间可按定额耗用量和厂内方案单价计算编列.2.2.1.2.2 制造费用预算编制制造费用预算编制按本方法第4条款要求执行.制造费用分配与本钱费用核 算所采用方法相同.2.2.1.2.3 根本生产车间产品本钱预算编制根据以上计算车间直接本钱预算数和制造费用预算数,确定各种产品车间单 位本钱预算数.根据产

11、品单位本钱预算和产量预算,计算各种产品总本钱,最后汇总编制车间按本钱工程计算产品本钱预算.2.2.1.2.4 编制车间本钱费用预算时,应根据企业生产特点和治理要求选 用不同方式.如果企业是按对象原那么设置车间,各车间直接计算本车间本钱,就可编制各车间本钱预算；如果企业是按工艺原那么设置车间,那么要看车间之间半成 品本钱核算方法,在平行结转方法下, 是不计算前一车间转来半成品本钱, 各车 间只编制本车间加工本钱预算.而在逐步结转方法下,那么要计算前一车间转来半 成品本钱.2.2.1.2.5 各车间商品产品预算,除了反映直接从事生产商品产品外.还 应包括为冏品配套需要而生厂自制半成品、自制材料等项

12、厂品.2.2.1.3 各车间相互提供产品、劳务,承办单位应按本钱工程编入车间成 本预算,转出产品、劳务在本钱表内说明“转出数；委托单位在汇总编制本车 间本钱预算时,在本钱表内说明“转入数一般是自制半成品、动力费,以免全厂汇总时重复.2.2.1.4 各车间本钱预算编制按本方法第 5条款要求进行.2.2.2 全厂本钱费用预算编制2.2.2.1 厂部本钱费用预算主管部门审查和汇总各项综合费用预算,然后 按规定明细工程确定预算数,据以编制制造费用、营业费用、治理费用、财务费 用预算.各工程具体预算方法按本方法第 4条款进行.与此同时,本钱费用预算 主管部门还应对各车间上报制造费用预算进行审定.2.2.

13、2.2 将制造费用、材料、自制半成品等方案本钱费用差异在各种产品 之间进行分配.能直接确定应计入某产品直接计入,不能直接计入,按受益原那么 分配计入.2.2.2.3 汇编全厂产品本钱费用预算2.2.2.3.1 主要产品单位本钱预算根据各车间产品本钱预算,在采用逐步结转法时,将最后一个车间产品方案 单位本钱,加上应负担各种方案差异, 即为单位产品生产本钱.采用平行结转法 时,那么要将各车间相同产品单位本钱汇总算出产品车间方案单位本钱, 加上应分 配各种方案差异编制.2.2.2.3.2 总本钱预算和商品产品本钱预算根据各种产品单位本钱和预算产量编制按本钱工程计算总本钱预算和按产 品类别计算商品产品

14、本钱预算,可比产品本钱局部还须根据上年实际平均单位成 本和预算年度单位本钱,计算可比产品本钱方案降低额和方案降低率.2.2.2.4 编制全厂本钱费用预算根据各车间本钱费用预算和营业费用、治理费用、财务费用预算等资料扣除厂内周转重复数编制.费用预算中材料、燃料、动力费可用经验测定法测定,也 可以直接根据物资和动力部门提供全年周转额预算和方案单价计算,填列外购材料、外购燃料和动力数额；根据劳开工资预算,填列工资及福利费数额；根据固 定资产折旧预算,填列折旧数额；根据资金借款方案,填列利息支出数额；根据 其它有关费用预算,填列其它支出数额.3用因素测算法编制本钱费用预算3.1 本钱费用预算主管部门根

15、据企业确定目标本钱费用进行初步试算结果向 各车间、部室提出降低产品本钱预算要求, 各车间、部室也应向所属班组提出要求.3.2 车间、部室根据有关部门和班组提出增产节约举措,制定本车间、部室增 产节约举措工程预算.3.3 本钱费用预算主管部门聚集各车间、部室上报增产节约举措工程预算,进 行分析研究,综合计算增产节约举措经济效果及其对产品本钱影响,汇总编制产品本钱节约预算.3.4 根据求得产品本钱预算节约额和上年实际产品本钱资料,分别工程调整计 算,确定预算年度分本钱工程产品总本钱预算；再根据预算产量,确定单位本钱预算；同时计算可比产品本钱方案降低额和方案降低率.计算结果如达不到目标本钱规定降低指

16、标时,那么应进一步挖掘潜力,拟订新增产节约举措,以满足目标本钱费用要求.4制造费用、营业费用、治理费用、财务费用预算编制4.1 一般要求为了增强对费用治理,贯彻分级治理目标本钱费用责任制, 各项费用方案应 按归口分级治理原那么,先由归口治理部门编制预算,再由本钱费用预算主管部门 审核平衡后汇总.各种费用预算应根据?本钱费用治理方法?第3条款规定费用明细科目内容和要 素,以及国家和上级主管部门各项有关规定,结合企业费用变动规律计算编制. 具体编制方案时,各企业可根据实际需要再细分工程进行治理.4.2 各工程确定4.2.1 工资：根据预算年度企业能够到达工资总额和车间厂部定员表中治理 人员、技术人

17、员、辅助人员、临时抽调在行政治理部门助勤人员、全厂性仓库人 员、工会人员人数、工资标准等分别计算编列.4.2.2 职工福利费、工会经费、教育经费、劳动保险费、待业保险费按规定 工资总额与规定计提比例计算编列.4.2.3 差旅费：职工因公外出各种差旅费、住宿费、助勤费、市内交通费和 误餐补贴,按工作需要出差人数和规定差旅费标准计算编列. 职工及其家属调转、 搬家费,患职业病职工去外地就医交通费、宿费、伙食补贴等根据实际情况估算编列.4.2.4 办公费：根据有关开支标准,参照统计资料,清楚细工程计算编列. 政工部门宣传经费,包括学习资料、照像相洗印费、以及按规定开支报刊订阅费、 厂报编印及稿酬费等

18、,根据合理需要和节约原那么编列.4.2.5 折旧费：根据年度应计提折旧固定资产原值和规定折旧率确定编列.4.2.6 修理费：根据在用固定资产使用状态,参照企业固定资产修理方案和 以前年度修理费用支出实际情况资料预计编列.因调整设备而需要发生设备调整 搬迁费用,按搬迁预算和节约原那么编列.4.2.7 物料消耗：机械、动力、运输设备运行和工艺用油脂,应按企业有关设备保养制度规定,计算设备加油、换油周期,给油品种定额、单价,计算编列. 冷却剂、擦拭材料、标记用笔、油漆、清洗用煤油、汽油、洗涤剂、砂条及其它 材料,也应列出品种、数量,参照历史资料确定限额.润滑剂应考虑回收、再生、 利用情况,适当扣减降低费用.4.2.8 董事会费：根据开支需要或有关预算编列.4.2.9 咨询费：根据企业批准科学技术、经营治理咨询方案计算编列.4.2.10 审计费：根据实际需要并结合上年情况估算编列.4.2.11 诉讼费：根据企业生产经营活动实际情况,预计可能发生问题,以及 国家规定收费标准估算编列.4.2.12 排污费：根据规定缴纳排污费用比例编列.4.2.13 绿化费：按预算年度绿化工程预算编列.4.2.14 税金：根据房产税、车船使用税、土地使用税、印花税计税依据和税 率计算编列.4.2.15 技术开发费：根据企业研究开发新产品、新技术、新工艺预算编列.