第二章现金流量构成

1、本章主要内容：第一节 现金流量概念第二节 投资及其构成第三节 成本及其构成第四节 销售收入、利润和税金 如何描述投如何描述投入和产出？入和产出？现金流出现金流出现金流入现金流入现金流量各个时点实际发生的现金流入或现金流出建设项目总投资固定资产固定资产投资投资其他费用其他费用流动资金流动资金工程工程费用费用建筑工程费用建筑工程费用安装工程费安装工程费预备费用预备费用基本预备费基本预备费价格预备费价格预备费固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税建设期借款利息建设期借款利息设备购置费设备购置费无形资产投资无形资产投资开办费等开办费等无形资产无形资产递延资产递延资产流动资产流动资产图图2.1 2

2、.1 投资构成投资构成固定资产固定资产无形资产可确指的可确指的无形资产无形资产不可确指的无形资产不可确指的无形资产知识产权知识产权专利权、专有技术权专利权、专有技术权厂商名称权厂商名称权行为权利行为权利对物产权对物产权公共关系公共关系版权、商标权、软件权版权、商标权、软件权商誉商誉图图2.2 2.2 无形资产分类构成无形资产分类构成专营权专营权购销合同购销合同许可证权许可证权专营权专营权购销合同购销合同许可证权许可证权客户关系客户关系职工队伍职工队伍销售网络销售网络图2-3 流动资金的价值形态总成本费用总成本费用直接费用直接费用制造费用制造费用期间费用期间费用(当期损益当期损益)直接材料费直接

3、材料费直接燃料动力费直接燃料动力费直接工资直接工资其他直接费其他直接费管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用图2.4 制造成本法成本构成总成本费用总成本费用外购材料费外购材料费外购燃料及外购燃料及动力费动力费修理费修理费工资及福利费工资及福利费折旧费折旧费利息支出费利息支出费=主要外购材料消耗定额单价+辅料及其他材料费=主要外购燃料及动力消耗量单价+其他燃料费=固定资产原值计提比率其他费用其他费用摊销费摊销费年折旧额=固定资产原值-固定资产净残值折旧年限年折旧率= =年折旧额固定资产原值100%1-预计净残值率折旧年限100%月折旧率= 年折旧率12年折旧率= =1-预计净残值率折旧

4、年限100% 1-3%10100%=9.7%月折旧率= 年折旧率12=0.8%年折旧率=年折旧额固定资产原值100%每单位工作量折旧额=固定资产原值（1-预计净残值率）使用年限内预计工作量月折旧额= 当月实际完成工作量单位工作量折旧额年折旧额= 当年实际完成工作量单位工作量折旧额单位里程折旧额=固定资产原值（1-预计净残值率）使用年限内预计工作量月折旧额= 当月实际完成工作量单位工作量折旧额=3800（元）=1.9（元/公里）年折旧率= 100%折旧年限 固定资产已使用年数折旧年限的逐年数字之和年折旧额= （固定资产原值固定资产净残值）年折旧率逐年数字之和=5+4+3+2+1=15第1年折旧额

5、=（50000-2000）*5/15=16000第2年折旧额=（50000-2000）*4/15=12800 第3年折旧额=（50000-2000）*3/15=9600第4年折旧额=（50000-2000）*2/15=6400第5年折旧额=（50000-2000）*1/15=3200 年折旧率= 100%2折旧年限年折旧额= 当年固定资产净残值年折旧率 折旧年限到期前的最后两年，采用直线折旧法计算年折折旧年限到期前的最后两年，采用直线折旧法计算年折旧额，计算公式如下：旧额，计算公式如下：年折旧额=固定资产净值-固定资产净残值2前3年的年折旧率=2/5=40%第1年折旧额=300000*40%=

6、120000第2年折旧额=（300000-120000）*40%=72000 第3年折旧额=（180000-72000）*40%=43200最后两年的年折旧额采用直线折旧法计算第4年折旧额=（108000-43200-5000）/2=29900第5年折旧额=29900 二、利润二、利润利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果。利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果。利润可分为销售利润、利润总额和税后利润。利润可分为销售利润、利润总额和税后利润。利润分配顺序利润分配顺序：1）弥补以前年度亏损；）弥补以前年度亏损；2）提取法定公积）提取法定公积金，金，3）提取公益金，用于职工福利

7、设施支出，）提取公益金，用于职工福利设施支出，4）向投资）向投资者分配利润。者分配利润。养一头猪, 要交多少税费?重庆綦江县委书记王越出示的重庆市生猪税费标准及实际征收表表明:税费多达15种平均一头猪要被征收近60元税费,这在全国属普遍现象。 分类分类：1）一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境）一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品等造成危害的特殊消费品，如烟酒、鞭炮等；，如烟酒、鞭炮等；2）奢侈品、）奢侈品、非生活必需品非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝；，如化妆品、贵重首饰及珠宝；3）高能耗及）高能耗及高档消费品高档消费品，如小汽车等；，如小汽车等；4）不可再生性稀缺资源消费品）不可再生性稀缺资源消费品，如汽油；如汽油；5）消费普遍、税基宽广、征税不会明显影响人民）消费普遍、税基宽广、征税不会明显影响人民生活水平但有一定财政意义的产品生活水平但有一