内部控制之销售与收款循环

1、被审计单位：索引号：XSL项目财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：销售与收款循环:了解内部操纵了解本循环内部操纵的工作包括：1.了解被审计单位销售与收款循环和财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。2.针对销售与收款循环的操纵目标，记录相关操纵活动， 以及受该操纵活动阻碍的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并 确定相关操纵是否得到执行。4.记录在了解和评价销售与收款循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采取的应对措施。了解本循环内部操纵形成下列审计工作底稿：1. XSL-1: 了解内部操纵汇总表2. XSL-2:了解内部操纵设计一

2、一操纵流程3. XSL-3:评价内部操纵设计-操纵目标及操纵活动4. XSL-4:确定操纵是否得到执行(穿行测试)编制讲明：1.在了解操纵的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询 问、检查和观看程序，并记录所猎取的信息和审计证据来源。2.假如拟利用往常审计猎取的有关操纵运行有效性的审计证 据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关操纵自上次测试后是 否发生重大变化。3.审计工作底稿用以记录下列内容：(1) XSL -1:汇总对本循环内部操纵了解的要紧内容和结论；(2) XSL-2:记录通过询问、观看和检查程序了解到的本循环 涉及的重要交易的操纵流程；(3) XSL-3:记录与实现操纵目标相关并打算

3、执行穿行测试的 操纵活动；(4)XSL-4:记录穿行测试的过程和结论。3 / 74销售与收款循环:被审计单位：索引号：XSL-1项目财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解内部操纵汇总表1.受本循环阻碍的相关交易和账户余额应收账款、营业收入、应交税费（注：此处仅列示要紧交易和账户余额，注册会计师应依照被审 计单位的实际情况确定受本循环阻碍的交易和账户余额。例 女口，受本循环阻碍的账户余额可能还有预收款项、应收票据 等。2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的 阻碍， 不能完全归属于任何单一的业务循环。 在实务中，在考 虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的阻碍时，注

4、 册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的阻碍；关于 未能在相关业务循环涵盖的贷币资金内部操纵，注册会计师能 够在货币资金具体打算中记录对其进行的了解和测试工作。）2.要紧业务活动要紧业务活动是否在本5 / 74销售记录应收账款记录税金收款维护顾客档案(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的 内部操纵，假如注册会计师在其他业务循环中对上述一项或多 项业务活动的操纵进行了解，应在此处讲明缘故。)3.了解交易流程依照对交易流程的了解，记录如下：(1)是否托付其他服务机构执行要紧业务活动？假如被审计单位使用其他服务机构，将对审计打算产生哪些阻碍？(2)是否制定了相关的政策和程序以

5、保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和操纵活动是否发生重大变化？假如发生重大变化，将对审计打算产生哪些阻碍？(4)是否识不出本期交易过程中发生的操纵偏差？假如已 识不出操纵偏差，产生偏差的缘故是什么，将对审计打算产生 哪些阻碍？(5)是否发觉任何非正常交易或重大事项？假如已识不出非正常交易或重大事项，将对审计打算产生哪些阻碍？(注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识不出的特不规交易和重大事项，以及对审计打算的阻碍。)(6)是否进一步识不出其他风险？假如已识不出其他风7 / 74险，将对审计打算产生哪些阻碍?(注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识不出的其他风险，以及对审计打算的阻碍。)4.信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日 期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于今后实施的重大修改、开发与维护打算本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其阻碍5.初步结论注：依照了解本循环操纵的设计并评估其执行情况所猎取的审 计证据，注册会计师对操纵的评价结论可能是：（1）操纵设计合理，并得