审计计划重要性和审计风险.doc

1、审计计划重要性和审计风险 在运用审计风险模型（审计 风险=重大错报风险检查风险 ）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业 判断。（1） 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。重大错报风险是因错误使用审计程序产生的重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性重大错报风险独立于财务报表审计而存在重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（2） 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。评估的财务报表层次的重大错报风险评估的认定层次的重大错报风险评估的与控制环境相关的重大错报风险评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险（3） 当可接受的检查风险降低时，B

2、注册会计师可能采取的措施是 （）。缩小实质性程序的范围将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末降低评估的重大错报风险消除固有风险在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（）。调高重要性水平测试内部控制的有效性，以降低控制风险进行穿行测试，以降低固有风险合理设计和有效实施进一步审计程序审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消

3、除检查风险注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见注册会计师应当为审计工作制定审计策略，但是每次审计业务总体审计策略的详略程度不同，其决定性因素是（）。初步业务活动的结果审计业务的特征为被审计单位提供其他服务时所获得的经验被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据

4、可能越少评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经 济决策，则该项错报是重要的如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整重要性的确定离不开注册会计师的职业判断在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单

5、位及其环境的了解在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果下列有关评价未更正错报的影响的提法中，不正确的是（）。对于注册会计师界定的明显微小的错报不需要累积错报可以区分为事实错报、判断错报和推断错报注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项累积错报的汇总数只要不超过确定的重要性，则表明注册会计师已将重大错报风险降至可接受的低水平在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。就审计范围与甲公司管理层沟通获取甲公司管理层声明书就审计责任与甲公司治理层沟通评价项目组成员的独立性如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致

6、 A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（）。在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告注册会计师更换两名审计助理人员甲公司对上期财务报表作出重述甲公司高级管理人员近期发生变动在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。注册会计师不

7、能获取完整和令人满意的信息注册会计师不能获取充分、适当的审计证据甲公司提出大幅度削减审计费用甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序重大错报风险独立性要求审计时间预算在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经 济决策，则该项错报是重大的判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响较小金额错报的累计结果，可能

8、对财务报表产生重大影响TOC o “1-5” h z 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。甲公司的存货B.甲公司的应收账款C.甲公司的所有者权益D.甲公司管理层和治理层的薪酬随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。审计的时间预算重新调整约定的审计收费发生变化甲公司及其经营环境发生变化甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策二、多项选择题注

9、册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（）。了解被审计单位及其环境评估重大错报风险针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德要求的情况就审计业务约定条款达成一致意见下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中，恰当的有（）。审计风险是预先设定的审计风险是注册会计师审计前面临的重大错报风险是评估的检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的使用重要性水平，可能有助于实现下列目的的是（）。确定风险评估程序的性质、时间和范围识别和评估重大错报风险确定进一步审计程序的性质、时间和范围确定重大不确定事项发生的可能性在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常需考虑的因素是（）。财务报

10、表要素财务报表使用者特别关注的项目财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求甲公司所处行业和经营环境在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师应将其包括在内的是（）。本期审计中已识别但尚未更正的具体错报以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额对不能明确识别的其他错报的最佳估计数可容忍错报在确定重要性水平和评估错报是否重大时，A注册会计师认为需要考虑的是（）。在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务

11、报表的累积影响及其形成原因三、简答题1.甲注册会计师负责对常年审计客户A公司20 9年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解20 9年度A公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理 层、治理层诚信形成的判断。（2）因对A公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计 的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时 间和范围降低重大错报风险。假定A公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实