审计案例研究作业

1、案例分析：请选择其中的5题完成。1、注册会计师张强对 YR公司2005年12月31日的主营业务收入项目实施测试，发现:YR公司与M国代理商签订500万元产品代理协议，协议约定YR公司采用CIF （到岸价）方式销售。2005年12月28日开出销售发票，12月29货物发出装运离港，次年 1月20日 货物抵达M国并验收合格，1月25日对方付款，26日该款项到账。（1）注册会计师张强实施的是什么测试程序？这种测试程序的作用及要点是什么？（2）注册会计师张强确定的主营业务收入的正确截止日期应为哪一天？请说明理由。2、ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2005年度会计报表进行审计。注册会计师A负责审计

2、货币资金项目。R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，注册会计师A来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜， 然后将全部凭证入账， 结出当时现金日记账余额，然后注册会计师 A在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填"库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由注册会计师A收回作为工作底稿， 并将其与现金日记账核对。 十一点后，注册会计师 A来到营业部出纳

3、部门实施监盘，程序同上。要求：请指出注册会计师 A在监盘过程中的不当之处。3、在一起严重的会计报表舞弊案中，由于注册会计师出具无保留意见的审计报告，签 字的注册会计师被公安机关抓了起来，签字的两名注册会计师感到委屈：项目经理认为自己没有亲自审计出发生重大错报的领域，没有发现重大错报是该项审计业务的一名助理人员不谨慎导致的；副所长根本没有接触过该项审计业务，只是所里决定让他签字。 没有查出问题的助理人员认为自己已经严格按照执业准则规定的程序进行测试，没有不谨慎的地方。请问：项目经理、会计师事务所副所长、助理人员的表达有道理吗?4、注册会计师王某对星光股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该

4、公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料：期初余额10000元；本期购进25000元；期末余额 8000元；本期销售 3000元;直接人工成本 15000元;制造费用12000元;在产品：期初余额 23000元；期末余额 25000元;产成品：期初余额 40000元；期末余额 38000元。该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题:(1)本期已入库，但尚未收到结算凭证的材料3000元未做暂估处理;已领未用的材料 1000元，未做假退料处理;为在建工程发生的工人工资错记入生产成本1000元;要求:经对期末产成品的盘点发

5、现，产成品的实际金额为45000 元.根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果得出审计结论。生产成本及主营业务成本倒轧表被审计单位名称：星光股份有限公司编制人：王某日期 2007-1-31审计项目：生产成本及主营业务成本复核人：张某日期 2007-2-13会计期间：2006年12月31日索引号未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额 加：本期购进 减：原材料期末余额其他发出额直接材料成本 加：直接人工成本制造费用生产成本加：在产品期初余额 减：在产品期末余额 产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 主营业务成本审计结论:5、某会计师事务所对 A公司应收账款进行审计

6、时了解到，该公司年末应收账款有 300个明细账，金额共计 3200万元，总资产为 8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，上年虽提交了管理建议书，但A公司并没有按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款部分明细账情况如下:应收账款一一甲：余额80万元，账龄6个月;乙余额20万元，账龄9个月;丙：余额3万元，账龄3个月;丁：余额2万元，账龄3年零1个月。30个客户；二是函证 50个试问：（1）对应收账款进行函证时有三种方案：一是函证客户；三是函证100个客户。你认为函证多少客户最为适宜？为什么?（2）应收账款的函证方式主要有哪些？若上述甲、乙、丙、丁均是函证对象，你认

7、为应分别对他们采用何种方式函证？为什么?6、审计人员正在对振大公司的应收账款和银行存款进行审计，根据需要，该审计人员 决定对这两个项目实施函证，有关资料如下：（1）“应收账款”有关资料：单位名称金额账龄备注大华公司20 000 0002.5年中天公司100 0001年内百货公司30 0002年因产品质量问题发生纠纷石化公司4 0001.5年振大公司的子公司新汇公司200 0003年“银行存款”有关资料:开户银行名称及账号银行存款余额中国工商银行XXXXXX18 036 000中国银行XXXXXX 25 130中国建设银行XXXXXX3587 500民生银行XXXXXX40要求：请指出审计人员应

8、选择的“应收账款”及“银行存款”的函证对象，并说明理由。7、2007年12月26日某会计师事务所主任会计师张华和助理审计人员李婷应顺发公司 的邀请，前往该公司洽谈业务。洽谈中，顺发公司的总经理王伟提出双方当即签订审计业务 约定书的要求。张华表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签订审计业务约定书的。要求：(1)请回答张华拒绝立即签约是否正确？为什么？(2)请概要回答：张华与其助理人员李婷应了解顺发公司的哪些情况。8、注册会计师正在审计某公司“应收账款”项目，函证表如下:所属账户债务人名称公司余额对方回函金额说明应收账款A公司70.000所购货物从未收到。应收账款B公司

9、3808.003568.00双方差额为240万兀。应收账款C公司85.00未回函，原因不明。函证表单位：万元【要求】针对情况一，如果注册会计师检查相关的发运凭证时发现货物却已运出，应当提出什么 建议？(2) 针对情况二，如果注册会计师查明双方差异的原因是公司会计处理串户，注册会计师下 一步应当如何处理？(3) 针对情况三，注册会计师下一步应当如何处理？9、A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2006年主要财务数据和指标是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2006年的财务报告进行审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，

10、以下问题：(1) 审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该 公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为： 借：固定资产清理借：累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出一-非常损失贷：固定资产清理7500002500001000000750000750000发现(2) 审计人员发现 A公司2006年10月购入一台设备，供销售部门使用。价款为账万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，运杂费及设备安装费均计入了 “销售费用”假设该固定资产的使用期为 5 年，按直线法户。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。计提折旧，残值率为 5%）（3）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了

11、现场观察“以物查账”的方法，发现A 公司接受某公司捐赠的客货车两辆，公允价值为 65 万元。未按制度进行会计处理，所以 固定资产账面亦未反映此车的实物存在。（4）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提 59月份提取。要求根据以上提供的情况，分别回答以下问题：（1）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什 应如何进行处理？（ 2）A 公司将外购设备运杂费及安装费计入销售费用的会计处理是否合理？如果不合 应如何进行会计调整？（3）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？ （4）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（59么？理，月）10、资料：甲公司系乙会计师事务所的常年审计客户。2007 年12月，乙会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司 2007 年度财务报表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于财务困难，应付乙会计师事务所2006 年审计费用 20 万元一直没有支付。经双方协商，乙会计师事务所同意 A 公司延期至 2007 年底支付。在此期间，甲公司按 银行同期贷款利率支付资金占用费。（ 2）张注册会计师已连续 5 年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。在成 立甲公司 200