非货币性资产交换

1、第 九 章非货币性资产交换窗体顶部 一、单项选择题1.甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。换出厂房的账面原价为2 000万元，已计提折旧600万元。已计提减值准备200万元，公允价值为1 400万元；土地使用权的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为1 400万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为（）万元。A. 2 800B. 3 000C. 4 000D. 4 200【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30081,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正

2、确答案：A答案解析：企业会计准则非货币性资产交换第三条规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（或换入资产的公允价值）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。换入资产入账价值1 4001 400 2 800（万元）。 【该题针对“换入资产的入帐价值”知识点进行考核】A  B  C  D  2.下列项目中，属于货币性资产的有（ ）。A. 作为交易性金融资产的股票投资 B. 准备持有至到期的债券投资 C. 不准备持有至到期的债券投资 D. 作为可供出售金融资产的

3、权益工具【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30082,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：B答案解析：货币性资产的定义是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。 【该题针对“货币性资产的判断”知识点进行考核】A  B  C  D  3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付清理费10 000元，从海洋公司收取补价30 000元。甲

4、设备的原账面原价为500 000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为240 000元，已提折旧30 000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250 000元和220 000元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。天山公司换入乙设备的入账价值为（    ）元。A. 168 400B. 160 000C. 182 400D. 200 000【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30083,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：B答案解析：企业会计准则非

5、货币性资产交换第八条规定，企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。换入资产的入账价值500 000500 000 ×2÷5（500 000500 000×2÷5）×2÷510 00030 000160 000（元）。 【该题针对“换入资产的入帐价值”知识点进行考核】A  B  C  D  4.A公司以一项固定资产与B公

6、司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元；B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司非货币性资产交换的利得为（  ）万元。（假定不考虑各种税费）A. 1.50               

7、0;     B. 30 C. 22.50                    D. 27【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30084,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：A答案解析： 借：长期股权投资          

8、;    (273)    30              贷：固定资产清理 (304.5)                         25.5    银

9、行存款               3                  营业外收入非货币性资产交换利得 (  30325.5)    1.5 【该题针对“非货币性资产交换利得的计算”知识点进行考核】A  B  C

10、60; D  5.某公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车。换出办公楼的账面原价为300万元，已计提折旧为180万元，未计提减值准备，公允价值为150万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为90万元和60万元，公允价值分别为100万元和50万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为（    ）万元。A. 30B. 50C. 40D. 56【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30085,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：B答案解析： 企业会计准则非货币性

11、资产交换第三条规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（或换入资产的公允价值）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，对于非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。换入资产入账价值总额：150万元，换入各项资产入账价值换入资产入账价值总额×换入各项资产公允价值÷换入资产公允价值总额150 × 50÷

12、（10050） 50（万元）。 【该题针对“换入资产的入帐价值”知识点进行考核】A  B  C  D  6.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（    ）。A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元

13、D. 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债权投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30086,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：A答案解析：非货币性资产交换是指交易双方通过存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，有时也涉及少量货币性资产（即补价）。认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25作为参考。支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和）的比例，或者收到的货币性资产占换出资产

14、公允价值（或占换入资产公允价值和收到的货币性资产之和）的比例低于25的，视为非货币性资产交换，适用本准则；高于25（含25）的，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用其他相关准则。A选项：比例80（26080）23.53，属于非货币性资产交换。 【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】A  B  C  D  7.甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算（具有商业实质），甲公司另向乙公司支付补价90万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17，计税价值为公允价值，

15、有关资料如下：甲公司换出：库存商品A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；库存商品B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，则甲公司取得的原材料的入账价值为（  ）万元。A. 511.20                     B. 43

16、4.7 C. 373.5                      D. 405【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30087,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：B答案解析：（30060）90（300×1760×17）450×17434.7（万元）。 【该题针对“换入资产的入帐价值”知识点进行考核】A 

17、0;B  C  D  8.大地公司2003年12月1日以一栋建筑物换入一台设备和一辆汽车。换出建筑物的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，其公允价值分别为200万元和100万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入设备的入账价值为（    ）万元。A. 144B. 100C. 80D. 112【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30088,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示

18、答案】【隐藏答案】正确答案：A答案解析：企业会计准则非货币性资产交换第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的或者具有商业实质但换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地计量，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。换入资产入账价值总额600360240（万元）。换入各项资产入账价值换入资产入账价值总额×换入各项资产账面价值÷换入资产账面价值总额：240

19、5;180÷（180120）144（万元）。 A  B  C  D  9.甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值和计税价格均为280万元，消费税税率5，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（  ）万元。A. 278.30B. 271.70C. 2

20、76.80D. 249.81【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30089,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：A答案解析：企业会计准则非货币性资产交换第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的或者具有商业实质但换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地计量，企业应按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本，第八条规定，支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换涉及存货的，换出方要视为销售计算增值税销项税额以及其他相关税金；换入方若换入存货的增值税能够抵扣，则要减

21、去可抵扣的增值税进项税额。甲公司换入B产品的入账价值（30030）270×1710280×17278.30（万元）。 【该题针对“换入资产的入帐价值”知识点进行考核】A  B  C  D  10.甲公司以自己生产经营用的华山牌客车和货车交换乙公司生产经营用的未来牌客车和货车（该交换不具有商业实质），有关资料如下：甲公司换出华山牌客车原值100万元，已计提折旧16万元，公允价值80万元；华山牌货车原值80万元，已计提折旧26万元，公允价值60万元。乙公司换出未来牌客车原值50万元，已计提折旧10万

22、元，公允价值30万元；未来牌货车原值130万元，已计提折旧20万元，公允价值116万元。则甲公司取得的未来牌货车的入账价值为（）万元。A. 111                      B. 126   C. 101.2            &

23、#160;       D. 98.8【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号30090,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：甲公司换出资产的账面价值100168026138（万元）；换入未来牌货车的入账价值138×110÷（40110）101.2（万元）。 【该题针对“换入资产的入帐价值”知识点进行考核】A  B  C  D  二、多项选择题1.下列各项非货币性资产交换中，其会计处理有可能影

24、响企业损益的项目有（ ）。A. 该交换具有商业实质，换出资产公允价值大于账面价值且支付补价B. 该交换具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价C. 该交换不具有商业实质换出资产公允价值大于账面价值且收到补价D. 该交换不具有商业实质换出资产公允价值小于账面价值且收到补价E. 该交换不具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价【本题2分，建议1.5分钟内完成本题】【答疑编号30091,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：AB答案解析：非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下：（1）

25、支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。（2）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。 【该题针对“非货币性资产交换损益的判定”知识点进行考核】A  B  C  D  E  2.在不涉及补价情况下，下列关于不具有商业实质的非货性资产交换说法正确的有（ ）。A. 不确认非货币性资产交换损益B. 增值税不会影响换入存货入账价值的确定C. 涉及多项资产交换，按换入各项资产

26、的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值与应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值D. 对于换入存货实际成本的确定，通常按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应支付的相关税费作为实际成本E. 可能确认非货币性资产交换损益【本题2分，建议1.5分钟内完成本题】【答疑编号30092,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：AD答案解析： 企业会计准则非货币性资产交换第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换同时换入多项资

27、产的，在确定各项换入资产的成本时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 【该题针对“商业实质的判断”知识点进行考核】A  B  C  D  E  3.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有（ ）。A. 换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B. 换出资产为固定资产、无形资产的

28、，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C. 换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失D. 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积E. 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益【本题2分，建议1.5分钟内完成本题】【答疑编号30093,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABE答案解析：非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价

29、值的差额，应当分别情况处理：（1）换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。（2）换出资产为固定资产、无形资产的。换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。 【该题针对“非货币性资产交换的会计处理”知识点进行考核】A  B  C  D  E  4.在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠

30、计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素有（ ）。A. 收到的补价B. 换入资产的公允价值C. 换出资产的公允价值D. 换出资产的账面价值E. 换出资产应交的税金【本题2分，建议1.5分钟内完成本题】【答疑编号30094,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABCE答案解析： 企业会计准则非货币性资产交换第三条规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，以公允价值为基础确定资产成本的情况下：（1）不发生补价，换出资产公允价值（除非能证明换入资产公允价值更可靠）相关税费；（2）发生补价，支付补价方：换出资产

31、公允价值补价（或换入资产公允价值）相关税费收到补价方：换入资产公允价值（或换出资产公允价值一补价）相关税费。 【该题针对“换入资产的入帐价值”知识点进行考核】A  B  C  D  E  5.关于不具有商业实质的非货性资产交换，下列项目会影响支付补价企业计算换入资产入账价值的有（ ）。A. 支付的补价B. 可以抵扣的进项税额C. 换出资产已计提的减值准备D. 换入资产的账面价值E. 换出资产的增值税销项税额【本题2分，建议1.5分钟内完成本题】【答疑编号30095,点击提问】 【加入打印收藏夹】

32、【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABCE答案解析：支付补价方的，以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。如果涉及可抵扣的增值税进项税额，则还要减去可抵扣的增值税进项税额。 【该题针对“换入资产的入帐价值”知识点进行考核】A  B  C  D  E  6.下列经济业务中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A. 以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万元B. 以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元C. 以公允价值50万

33、元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价25万元D. 以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元E. 以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台【本题2分，建议1.5分钟内完成本题】【答疑编号30096,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：BE答案解析：涉及补价的非货币性资产交换的判定标准：收到补价企业，收到的补价÷换出资产公允价值<25。支付补价企业，支付的补价÷（支付的补价换出资产公允价值）<25。 【该题针对“非货币性资产交换的判断”知识点进行考核】A &#

34、160;B  C  D  E  7.甲企业以固定资产换入乙企业的库存商品A和B.已知固定资产的账面余额为300 000元，已提固定资产减值准备5 000元，其公允价值330 000元，库存商品A的账面成本为40 000元，公允价值50 000元，库存商品B的账面成本为200 000元。，公允价值180 000元，增值税税率17的，计税价格等于公允价值；假设未计提存货跌价准备，甲企业换入的库存商品作存货管理。在交换中甲企业支付给乙企业现金8 000元，交换具有商业实质且不考虑其他税费。下列表述正确的有（ ）。A. 库

35、存商品的入账价值298 900元B. 库存商品A的入账价值64 978.26元C. 库存商品B的入账价值233 921.74元D. 确认营业外收入30 000元E. 确认营业支出30 000元【本题2分，建议1.5分钟内完成本题】【答疑编号30097,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABC答案解析：库存商品总的入账价值330 000（50 000180 000）×178 000298 900（元）；库存商品A的入账价值298 900 × 50 000÷（50 000180 000）64 978.26（元）；库存商品B的入账价值298

36、 900×180 000÷（50 000180 000）233 921.74（元）；确认的损益为35 000元。 【该题针对“非货币性资产交换的会计处理”知识点进行考核】A  B  C  D  E  8.下列表述符合“换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量”条件的有（ ）。A. 换入资产或换出资产存在活跃市场B. 换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场C. 换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值。该公允价值

37、估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的D. 能采用估值技术计算E. 能估计未来现金流量和折现率计算现值【本题2分，建议1.5分钟内完成本题】【答疑编号30098,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABC答案解析：符合下列情形之一的，表明换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。（1）换入资产或换出资产存在活跃市场。对于存在活跃市场的存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等非货币性资产，应当以该资产的市场价格为基础确定其公允价值。（2）换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场。对于

38、同类或类似资产存在活跃市场的存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等非货币性资产，应当以同类或类似资产市场价格为基础确定其公允价值。（3）换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值。该公允价值估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的，视为公允价值能够可靠计量。 【该题针对“公允价值的判断”知识点进行考核】A  B  C  D  E  三、计算题1.甲公司决定和乙公司进行非货币资产交换，甲、乙公司

39、的增值税税率为17，乙公司向甲公司支付银行存款40万元。(1)甲公司换出：   固定资产厂房：原价为150万元，累计折旧30万元，公允价值100万元； 固定资产机床：原价为120万元，累计折旧60万元，公允价值50万元；   原材料：账面余额为300万元，计税价格350万元，公允价值350万元。(2)乙公司换出： 固定资产办公楼：原价150万元，累计折旧50万元； 固定资产轿车：原价200万元，累计折旧90万元；   固定资产客车：原价300万元，累计折旧80万元。假设以上资产均未计提资产减值准备，该交换不具有商业实质，且假定不考虑其

40、他相关税费。【要求】编制甲公司和乙公司的会计分录。【本题10分，建议8分钟内完成本题】【答疑编号30099,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：企业会计准则非货币性资产交换第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的或者具有商业实质但换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地计量，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。   

41、 第一：编制甲公司会计分录判断是否属于非货币性资产交换：补价所占比重补价换入资产公允价值405008< 25，属于非货币性资产交换。   （1）计算确定换入资产的入账价值总额（1503012060300）40350×17499.50(万元)    (2)计算确定换入各项资产的入账价值   办公楼的入账价值499.50 ×100（100 110220）116.16（万元）   轿车的入账价值499.5 ×110（100110 220）127.78（万元） 

42、60;     客车的入账价值499.5 ×220（100110 220）1255.56（万元）    (3)会计分录：       借：固定资产清理    180           累计折扣        90    

43、;       贷：固定资产厂房    150                       机床    120       借：固定资产办公楼    116.16

44、0;                  轿车      127.78                   客车      255.56 &#

45、160;                 银行存款         40           贷：固定资产清理    180         

46、;      原材料          300               应交税费应交增值税(销项税额) (350 × 17) 59.5    第二：编制乙公司会计分录判断是否属于非货币性资产交换：补价所占比重补价换入资产公允价值405008< 25，属于非货币性资产交换

47、。   （1）计算确定换入资产的入账价值总额：（150502009030080）40350 × 17410.5（万元）    (2)计算确定换入各项资产的入账价值厂房的入账价值410.5 ×120（12060×300）102.63（万元）    机床的入账价值410.5 ×60（12060300）51.31（万元）原材料的入账价值410.5×300（12060300）256.56（万元）    借：固定资产清理430 

48、0;      累计折扣    220        贷：固定资产办公楼    150                    轿车    200    

49、0;               客车    300    借：固定资产厂房    102.63                机床    51.3l   &#

50、160;    原材料    256.56        应交税费应交增值税(进项税额) (350×17)59.5        贷：固定资产清理430            银行存款    40【该题针对“非货币性资产交换的会计处理”知识点进行考核

51、】2.东海公司决定和西南公司进行资产置换，东海公司、西南公司的增值税税率为17，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交易具有商业实质。有关资料如下：(1)东海公司换出： 固定资产×车床：原价300万元，累计折旧30万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值220万元。   库存商品M商品：账面余额为180万元，计提存货跌价准备20万元，公允价值150万元。(2)西南公司换出： 固定资产×汽车：原价450万元，累计折旧150万元，公允价值280万元。   库存商品N商品：账面余额180万元，计提存

52、货跌价准备80万元，公允价值90万元。【要求】编制有关东海公司、西南公司非货币性资产交换的会计分录（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）。【本题10分，建议8分钟内完成本题】【答疑编号30100,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案： (1)东海公司账务处理如下：   换入资产的入账价值总额220150150×1790×17380.2（万元）       换入各项资产的入账价值：     固定资产×汽车3

53、80.2×280（280 90）287.72（万元）         库存商品N商品380.2×90（28090） 92.48（万元）   会计分录         借：固定资产清理    250             累计折扣 

54、0;  30             固定资产减值准备    20             贷：固定资产车床    300         借：固定资产×汽车    28

55、7.72             库存商品N商品    92.48             应交税费应交增值税(进项税额) (90×17)    15.3           &#

56、160; 贷：固定资产清理    220                 主营业务收入    150                 应交税费应交增值税(销项税额) (150×17)  &#

57、160; 25.5         借：营业外支出    30             贷：固定资产清理    30         借：主营业务成本    160     

58、60;       存货跌价准备    20             贷：库存商品M商品    180    (2)西南公司账务处理如下：       换入资产的入账价值总额2809090×17150×17359.8(万元)  &

59、#160;    换入各项资产的入账价值     固定资产车床359.8×220（220150） 213.94（万元）         库存商品M商品359.8×150（220 150）145.86（万元）       会计分录         借：固定资产清理  &#

60、160; 300             累计折旧    150             贷：固定资产×汽车450         借：固定资产车床    213.94   

61、60;         库存商品M商品    145.86             应交税费应交增值税(进项税额) (150×17)    25.5             贷：固定资产清理 

62、0;  280             主营业务收入    90             应交税费应交增值税(销项税额)(90×17)    15.3         借：营业外支出 

63、60;  20             贷：固定资产清理    20         借：主营业务成本    100             存货跌价准备    80 &

64、#160;           贷：库存商品N商品    180【该题针对“非货币性资产交换的会计处理”知识点进行考核】四、综合题1.甲有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为33。甲公司的会计政策是固定资产采用直线法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费，在核算中，以万元为单位，保留小数点后两位。甲公司2005

65、2006年发生如下经济业务事项：（1）2005年2月1日甲公司开发一项新项目，乙公司以一台新设备作为投资，用于新项目。本设备在乙企业的账面原值为200万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为200万元（假定是公允的）。按照投资协议规定，甲公司接受投资后，乙公司占增资后注册资本800万元中的20。该设备预计使用年限5年，假设净残值率为4。（2）2005年3月1日，新项目投产，生产A产品。甲公司购入生产A产品的丙材料117万元，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为17万元。另外支付运杂费3万元，其中运费为2万元，可按7的扣除率计算进项税额抵扣。（3）2005年12月，资产计提减值准

66、备。已知丙材料年末时，实际成本150万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预计售价为225万元，预计销售费用及税金为10万元，生产A产品尚需投入100万元，生产A产品的总成本为250万元。（4）2005年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为140万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备使用年限为4年，预计净残值为0.8万元，折旧方法仍采用直线法。（5）2006年7月1日，由于新项目经济效益很差，甲公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为70万元，计提的跌价准备为35万元。丙材料销售后，取得收入50万元，增

67、值税8.5万元，收到的货款已存入银行。（6）2006年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月5日甲公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。双方商定设备的公允价值为100万元，甲公司收到丁公司支付的补价6.4万元。假定交易不具有商业实质。【要求】编制甲公司接受投资、购买原材料、计提资产减值准备、存货出售和非货币性资产交换相关的会计分录。【本题15分，建议20分钟内完成本题】【答疑编号30101,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：（1）2005年2月1日，甲公司接受投资：借：固定资产设备    &#

68、160;    200 贷：实收资本                   160 （800×20） 资本公积资本溢价          40 （2）2005年3月1日，购入原材料：借：原材料        &#

69、160;                    102.86 应交税费应交增值税（进项税额）   17.14          （172×7） 贷：银行存款           &

70、#160;                     120  （1173）（3）2005年12月，计提存货跌价准备： A产品的可变现净值A产品的估计售价A产品的估价销售费用及税金22510215（万元）。由于丙材料的价格下降，表明A产品的可变现净值215万元低于其成本250万元，丙材料应当按其可变现净值与成本孰低计量：丙材料的可变现净值A产品的估计售价将丙材料加工成A产品尚需投入的成本A

71、产品的估价销售费用及税金22510010115（万元）丙材料的可变现净值115万元，低于其成本150万元，应计提存货跌价准备35万元：借：资产减值损失                              35 贷：存货跌价准备      

72、60;                        35 计提跌价准备后存货的账面价值为115万元。（4）2005年12月31日，计提固定资产减值准备： 2005年每月折旧额（固定资产原价200预计净残值200×4）/（预计使用年限5×12）3.2（万元） 2005年应计提折旧额3.2×1032（万元）计提折旧后，固定资产账面价值为16

73、8万元。因可收回金额为140万元，需计提28万元固定资产减值准备： 借：资产减值损失             28 贷：固定资产减值准备          28 计提减值准备后固定资产的账面价值为140万元。（5）2006年7月1日，出售原材料借：银行存款           &

74、#160;                  58.5 贷：其他业务收入                             50 应交税费应交增值税（销项税额）         8.5 借：其他业务成本     35 存货跌价准备     35 贷：原材料             70 （6） 6.4/1006.4<25，属于非货币性资产交换。 2006年9月5日，用设备换入工程物资，计算设备换出前的账面价值：