后续审计实施规定

1、第一章 总 则第一条 为了规范内部审计人员的后续审计工作，保证审计的效果促进审计建议的落实，根据xx 公司内部审计准则、 内部审计条例制定本规定。第二条 本规定所称后续审计，是指内部审计部门的专门机构对审计监察报告中提出的建议的质量及被审计单位对审计监察建议的采纳和落实情况进行监督和评价的过程，其中重点关注整改类建议的落实情况。整改类建议有限期整改之要求，是指与现行制度标准、规定和公认原则不符的事项而提出的，具有强制性；它必须是定性准确，具有可操作性或可执行性强的特点，并应落实到责任单位、责任人和完成时间节点。改善类建议无限期整改之意，不具有强制性，是以完善、优化管理活动（或流程）而提出的，被

2、审计单位可视具体情况做出反应，以采取更优方案为宗旨。本规定中所提到的审计机构负责人是指审计部门最高主管。第三条本规定适用于控股公司本部和各子公司。第二章 一般原则第四条审计范围：所有形成结论提出审计监察建议并出具审计监察报告的项目，均应进行后续审计。专业审计已进行过后续跟踪的项目不 再进行后续审计。第五条 被审计单位管理层的责任是对审计发现的问题采取纠正措施。内部审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效，对审计监察报告中提出的建议的采纳和落实情况进行分析评价。第六条 内部审计机构负责人适时安排后续审计工作，并把它作为年度工作计划的一部分。制订后续审计工作安排应以所

3、涉及的风险及实施纠正措施的时间安排为依据。第七条 后续审计项目负责人应确定后续审计的性质、时间和范围。在考虑后续审计程序时应考虑以下因素：所提审计、监察建议实施责任部门所属公司（机构）；所报告的审计发现重要性和建议的可行性；纠正措施的复杂性和所涉及的时间期限；前一次后续审计结果情况。第八条 后续审计项目负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现问题正在采取有效的纠正措施（在约定的时间节点内尚未全部落实的建议），应纳入下次后续审计跟踪范畴。第三章 后续审计内容第九条 所有审计监察报告提出的审计监察建议的采纳和落实情况。对已被采纳的整改类建议，评价纠正措施是否及时、合理、有效；对未被采纳的整改类

4、建议，说明被审计单位不采纳的原因及由此可能产生的风险。对改善类建议实施现场弹性管理。第四章 后续审计程序与方法第十条 内部审计机构负责人根据年度审计计划，确定后续审计时间和人员安排。第十一条后续审计项目负责人根据审计、监察报告提出建议内容，确定后续审计的范围及重点，制定后续审计工作计划和方案，并发送审计通知书。第十二条后续审计项目负责人在编制后续审计计划和方案时应考虑的基本因素：（一）后续审计的审计期间及审计范围；（二）后续审计的组织形式、审计方法及人力资源配置；（三）审计的业务安排和时间要求；（四）前次后续审计对建议落实情况的分类界定；（五）报告中所列审计监察建议的汇总、归类。第十三条后续审

5、计可采取联合审计或驻地审计监察处自行组织审计的方式。所谓联合审计方式即为就此审计项目由项目负责人组织，成立审计小组，对涉及各子公司的审计监察建议落实情况进行审计的组织方式。驻地审计监察处自行组织审计是指由管控处项目负责人发布项目启动通知书，各驻地审计监察处根据项目启动通知书发布二级审计通知书，就所驻子公司涉及的审计、监察建议的落实情况进行审计的组织方式。在满足后续审计工作质量的前提下，经内部审计机构负责人同意，亦可采取其他审计方式。第十四条实施现场审计。内部审计人员应根据被审计单位的反馈意见，搜集被审计单位采取整改措施的有关证据，对被审计单位是否根据建议内容进行整改以及整改措施的效果和效率进行

6、评价。1、取得被审计单位已落实审计、监察建议的有关会议纪要、通知、决定、制度等文件资料，检查被审计单位对审计、监察报告中所提建议是否采取了整改措施。对被审计单位已采取纠正措施的事项，内部审计人员应判断是否需要深入检查，评价被审计单位管理层采取的整改措施是否及时、合理、有效、评估整改的效率及效果；如果整改失败，应说明其可能产生的影响。2、 如果被审计单位没有根据审计监察建议采取整改措施，内部审计人员应具体分析被审计单位未整改的原因和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施。当被审计单位基于成本和其他原因考虑，决定对审计监察发现的问题不采取纠正措施，并做出书面承诺时，内部审计机构负责人应向适当

7、12管理层报告。第五章 后续审计报告第十五条审计人员结束现场审计后，应向被审计单位管理层出具交换意见书，进行意见交换，后续审计完成时，应向控股公司相关部门和各子公司提交审计报告。审计报告的内容除包括本办法第三章要求的内容外，还应附有与被审计单位的交换意见书。第十六条后续审计项目负责人必须据实确认审计、 监察建议采纳和落实的情况，作出客观评价。（一）正确区分已落实、正在落实及未落实的审计监察建议，定性准确，同时对未落实建议的反馈情况进行分别列示分析，查找未落实原因，寻求问题解决方法。已落实审计监察建议是指被审计单位按照审计部门所提建议在约定的时间内将所发现问题进行整改完毕，并达到预期效果。正在落

8、实审计监察建议是指被审计单位根据审计部门所提建议，对审计发现问题正在采取相应的措施，但在双方约定时间节点内尚未全部整改完毕或未达到预期效果。未落实审计监察建议是指被审计单位在约定时间内未对审计建议采取任何措施，并有意思表明对审计发现问题的整改将不采取任何措施，以至于审计发现的问题仍然存在。（二）明确审计期间内应落实整改类建议的统计情况，对审计期间内的审计监察建议应落实情况进行量化分析，统计落实率，对本期内出 具的审计监察报告所提出的所有建议进行量化分析，统计采纳率，并形成审计、监察建议落实情况统计表（见附表），在审计报告批示完毕后于内网公示。应落实整改类建议是指本期及前期出具的审计监察报告中，

9、整改类审计建议所界定的整改时间节点在本次审计期间内的。建议采纳率=被审计单位已采纳认可的审计监察建议/（ 整改类建议+改善类建议）建议落实率=已采纳、落实的整改类审计建议/所有整改类建议（三）对新发现的问题进行客观评价。新发现的问题并不完全是后续审计期间发现的问题，属于上次审计应发现而未发现延续至后续审计时的问题，应在本次审计评价中得到反映，必要时可提出在下次审计中予以关注。第十七条后续审计报告具体格式要求见审计报告规程。第六章 附 则第十八条本规定的附件有：附件一：后续审计工作流程图附件二：审计建议落实情况统计表第十九条 本规定自发布之日起执行，原编号为SJ100018AO”的后续审计实施办法（ 2006年 2月 28日发布）同时废止。第二十条本规定由审计监察部发布并负责解释和修订。附件一：后续审计流程图后续审计流程图段阶划计计审续后 段阶施实计审续后审计监察部被审计单位企划部董事长段阶递传告报十聿卖一一口编制审计工作底稿:->*11F出具审计报告审计报告发布报告网上发布审计建议落实情况统计表审计通知书准备审计所需资料交换意见书反馈意见审计报告审计报告附件二：审计监察建议落实情况汇总