《高级会计实务》第三章考试大纲

1、高级会计实务?第三章考试大纲2021?高级会计实务?第三章考试大纲【根本要求】一熟，悉目标利润规划方法和经营目标确定的要点二熟悉各种预算编制方法的特点和适用条件三了解各种预测技术四了解预算管理的作用和組织体系五了解运营预算和财务预算的编制要点六了解预算分析要点、掌握预算分析方法七了解预其控制的方式，熟悉运营预算和财务预算的控制要点八了解预算调整的原那么与程序、熟悉预算控制的原那么和内容九了解预算考核指标体系设计的原那么、熟悉预算考核的内容和 程 序【考试内容】第一节预算管理根底一、预算的特征预算是企业在战略规划和预测、决策根底上，以数量和金额形式 反映的 特定期间的具体行动方案。预算反映了企业

2、在特定期间内的资源配置 状况和 经菅活动的详细安排。预算的特征包括：预算是以定量方式反映的企业特定期间的行动 方案 ; 预算目标必须与企业的年度经营目标相协调 ; 预算是对企业未 来经菅活动的安排，是企业的资源配置方案 ; 预算是企业进行绩效评 价和考核的重要依据二、预算层次与结构企业首先编制分部各责任中心预算。在此根底上，再通过汇总、 分 析、审核平衡形成企业的总预算合并预算。企业的总预算由运营预算与财务预算组成。运营预算主要描述企 业收益 的产生，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人 工预算、制造费 用预算、销售费用预算、管理费用预算以及预计损 益表等。财务预算主要描 述企业现金的

3、流人与流出以及财务状况， 包括现金预算、资本预算、预计的 资产负债表和预计的现金流量表 等。三、预算管理的内涵与作用预算管理是一个持续改良的过程，主要由三个环节构成：预算编 制、预 算执行与控制、预算考核。预算管理主要有四方面的作用： 规划、沟通与协 调、监控和绩效评估等。四、预算管理的组织体系企业的预算管理组织体系一般分为三个层级：预算管理的决策机 构、预 算管理组织机构、预算执行单位等。第二节预测与年度经营目标一、预测技术企业要做好未来的规划工作，正确确定年度的经营目标如下个 年度的 销售额等，就必须对未来的经济状况、市场环境、需求变化 等进行分析、 预测和判断，管理者必须掌握一些定量的预

4、测技术和 分析方法。一回归分析回归分析用于研究一个因变量 y对另一个或多个解释变量X或X1,X2,，Xn的依赖关系，可以通过后者在重复抽样中的己知或设定值，去估计和或预测前者的总体均值。回归分析分为双变量回归分析和多元回归分析。在双变量回归分 析中， 因变量y依赖的只有唯一的一个解释变量 X。在多元回归 分析中，包括多个解释变量X1,X2,，xn二时间序列分析 时间序列是一段时间间隔内所记录的一连串变量的数值。三指数平滑法指数平滑法，实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指 数1-a 作为权重进行加权计算。公式如下：Ft+1= a Yt+ l-a Ft其中:t-当前期间，Ft+1-第t+1

5、期间的预测值，Yt第t期间的实际值， Ft 第t期间预测值，a平滑指数。四学习曲线模型学习曲线理论learningcurvetheory 认为当人们从事一项新的 任务、 过程和活动时， 在最初不可能立刻实现效率的最大化。 随着 任务的不断重复， 人们的经验和自信逐渐增加，最终会导致更高效 和快速的生产，单位产品生 产所用时间会逐渐减少。但不会无休止 地减少，学习过程最终会停止，从此 效率无法继续提升，停留在一 个稳定状态。学习曲线模型的计算公式为：y=axb=axlogLR其中：a为首件产品手工工时；X为到目前为止总产量；LR为学习曲线率如 80%、 90%或 75% ;y 为累计平均时间。五

6、期望值分析期望值法针对不同情况分配对应的概率 最可能的， 最差的和最 好的， 推导岀结果的预期值。其计算公式如下：期望值二工事件结果X结果对应的概率果对该六敏感性分析 敏感性分析是一种假设分析，通过改变某个具体的变量来确定结 项变量变动的敏感程度。敏感性分析可以帮助决策者确定哪 些变量对最正确方 案的影响至关重要，是企业利润预测和规划中经常 使用的一种方法。如果某个变量的微小变化将导致结果发生重大改变，那么说明结果 对该变 量敏感 ; 如果某个变量的显著变化不能导致结果发生重大改变 , 那么说明结果对 该变量不敏感。七蒙特卡洛模拟分析蒙特卡洛模拟是一种将敏感性和输人变量概率相结合的方法，首 先

7、必须 确定各关键变量的概率分布，根据选出的随机数给每个变量 赋值，每个变量 确定以后，计算机即可产生一组相应结果，对实际 情况进行穷举模拟仿真。二、目标利润的规划方法目标利润规划是对企业未来预算期的目标利润进行科学的预测、 规划和 控制，并掌握其影响因素及变化规律，为管理者提供决策信 息的一系列管理 活动。一本量利分析法本量利分析法，也称为盈亏平衡分析法，基于边际本钱法，用来 研究成 本、产销量和利润三者相互关系，通过如下公式和盈亏平衡 图来确定目标利 润。目标利润二目标边际奉献 - 固定成木费用二预计产品销售量X单位边际奉献-固定成木费用二预计产品产销量 X 单位产品售价 -单位产品变动本钱

8、 -固定成 本费 用二比例预算法比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确 定目标 利润的方法。销售利润率、本钱利润率、投资报酬率等财务 指标均可用于测 定企业的目标利润。三利润增长率法利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续假设干期间的几 何平均 利润增长率增长幅度，全而考虑影响利润的有关因素的预 期变动而确定 企业自标利润的方法。四上加法上加法是企业根据自身开展、不断积累和提高股东分红水平等需 要，匿 算企业净利润，再倒算利润总额即目标利润的方法。计算 公式如下：企业留存收益二盈余公积金 +未分配利润或二本年新增留存收益 +股利分配额三、确立年度经营目标的要点 企业最高管理层在确定年度经营目标时，需要注意以下几点：与 企业的