会计初级职称相关重点知识

1、会计初级职称相关重点及分录库存现金规定最新资料推荐如果发票账来没到没法确定成木借：原材料贷：应付WK款一一暂估应付账款下JJ笊到的时候用红字冲再做货来同到的处理（同1）借：应付账款一-暂估应付账款严I日送存开户银行.严I日送存确有困难由开户银行确宦送存时间2. 不得从木爪位现金收入中直接支付，不得坐支现金3. 不御白条顶库.设小金库现金j青香I（实地盘点法）1） 现金短缺A, 由冷任人/保险公司赔：借其它应收款不明l*h借B, 管理费用2） 应彳给别个：贷其它应收款A'不明l*h贷管理费用B.银行存款其他货币资金除库存现金银行汇票.银行帮第沾撤处归彳利货证假瑞金外存款存出投资款2. 厂

2、用卡2航为取御信用卡而存银行信用卡专户的款外存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的存出投3. 资款：买股栗等5.存货原材料，在产品半成品，产成治商品.包装物.低值易耗品，委托代销商品发出存货方法：实际成木.il划成木存货采用实际成木发下有四种1） 个别计价法：最准丸进托出法：物价上升时成木偏低，商估2） 利润.反之刀末一次加权平均法3） 移动加权平均法4）采购成木二买价+相关税费+运费+装卸费+保险费丁其他费用原材料（计划成木法.实际成木法一、实际成木法1.购入材料钱已给或开出商业汇票，料入库借：原材料应交税1）增（进）贷：银行存款等钱S给或开出商业汇票，料没入库借：在途物资贷：根

3、行款收到时：借：原材料贷：在途物资钱没给材料入库借：原材料应交税增（进）贷：应收账默2） 周转材料一、包装物、1-为包装木企业商品而储备的各种包装容器2. 生产领用包装物借：生产成木（实际成木）材料成木差界（计划成木节约差）贷：周转材料一包装物随同商品出倍包装物1）不来独讣价差额记入“材料成本差异”借：3） 木2）敢独计价贷：原材料4）钱已预付材料没入库预付借：预付账款贷：银行存款材料入库时借：原材料应交税费增（进）贷：应付账款补付货款肘借：侦付账款贷：银行存款2.发出材料借：生产成木一一二级明细制造费川管理费用贷：原材料一一某材料一、il划成木材料采购.原材料.材料成木差界科目核算1.购入材

4、料1）采购借：材料采购（实际成木）应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款2）验收入库借:原材料（计划成木）贷：材料采购结转入库形成的差片材料采购（节约差）借：借：材料成木差界（起支差）材料成木差贷：材料采购2发出材料（il划成木）借：生产成木基木-辅助制造费用管理费用贷：廉材料发出材料差异差异率=（差并额/讣划成木）*100%应负担差界额二发出材料的讣划成木水差界率借：材料成木差界贷：生产成木制造费用管理费用借：做行贷：其他业务收入3.销售费用（实际成木）贷：周转材料一包装物（计划成炭新精三古资料整理推荐更新” ZC二C年十二月二十五口 2020年12月25 口星期五22:01:11最新资料推

5、荐库存商品1.验收入库2 销传商品应交税增（销）结转借：其他业务成木贷：周转一一包（材料成木差界二、低值易耗品1 循环川.价低，一年内2 .一次转销法：借：制造费用贷：周转材料一一低值易耗品3 .五五摊销法：1领用借：周转材料一低值易耗品一在用（购入数）贷：周转材料一低值易耗品第一次领用摊俏一半借：制造费用（购入数的一半）贷：周一低一一摊俏第二次领用摊销一半借：制造费用（购入数的一半）贷：周一一低一一摊销4同时结转借：周转材料一低值易耗骷摊销（购入数）贷：周一一低一一再用三.委托加工物资其实际成木包括：耗用材料、支付的加工费和运费.应il入的税金0如是计划成木应同时结转负犯的材料成本差X。应计

6、入的税金增值税2一般纳税人计入“应交税金一应交增值税X人fi小规模纳税接计入成木。消费税：收同后应按出伴的计入成木；川于再加1：的税金计入”一应交消费税篇账务处理：1、发出物资（实际成木）借：姿托加工物资贷：原材料（计划成木）借：委托加工物资资借：委托加工物材料成木差界（节约差）贷贷：廉材料原材材料成木差异料（超支差）2.支付运费.加工费（如为小规模纳税人fi接计入委托加L物资J借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项）（殷纳税人贷：银行存款3、支付代扣代缴消费税时借：委托加工材料贷：银行存款冬直接销售的借：应收帐款贷：应交税费一一应交增值税（销项税金主营业务收入委托加工应税消费品收回直接销售

7、不征收消费税，W此不必进行消费税会讣处理。加工完成验收入库5、用于连续生产a.销售时借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）b讣算应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税6、收回委托加工物资（实际成木）借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资如按il划成木同时要结转材料成木差异“节约差记入借方.超支差记入贷方。借：库存商品贷：生产成木借：主营业务成木贷：库存商品存货清查盘盈借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢批准后借：待处理贷：管理费用2盘亏1借：待处理贷：原材料等批准后：2入库残料借：原材料贷：待处理由保险公司赔借：其它应收款贷：待处理-股经营损失借：管理

8、费川贷：待处理财产非常损失借：营业外支出贷：待处理存货减值固定资产，无形资产，长期股权投资减值准备一旦提取.不能转回资产负债表日，按成木与可变现巾值低iia2 （比成木岛.不动：比成木低提）可变现净值二货估il售价完工时估计发生成木-顾及销3 售费用相关税费存货成木可变的.提减值准备.讣入*1期损益4 成木,可变按两者间的差额1）借：资产减值损失TI提的存货跌价准备贷：存货跌价准备比成木低转回成木，做以上相反分录转回已提的准备，按恢复增加的钱2） 借：存货趺价准备3） 贷：其他业务成木主营业务成木固定资产特征21） 为生产商品，提供劳务出租或场地管理而持有2） 使用寿命超过一年2确认1）与该固

9、定资产有关经济利益可能流入企业2>该固定成木能可靠i|fi3.取得1）外购A、不安装固定资产成木工购买价+运输费装卸费服务费税费借：固定资产贷：银行存款B、安装需嬖安装的固定资产成木工购买价运输费装卸费相关税费安装调试成木购买时：借：在建1:程<1）贷：银行存款支付安装费：借：在建1:程<2）贷：银行存款投入使用：借：固定资产（3）贷：在建工程C1-2）（成木：达到可用前发生地必要支出2）自营自营工程分购入、领用、领用廉材料、分配工程人员工资.其它费用、投入使用等八步来核算购入：借：程物资贷：银行存款2领用工程物资借：在建1：程贷：工程物资领用原材料借：在建1：、程3、贷：库

10、存应交税费一应交增值税（销项）分配，程人员工资借：在建1：程贷：应付职：薪酬支付工程发生的其他费卅借：在建工程5贷：银行、款7完工投入使用，固定资产转入成木、借J固定资产（2+3+4亍5）贷：在建工程3） 出包工程< 1）预付_L程价款借：预付账款贷：银行存款< 2）资产负债表日.按合理彷讣的工程进度和合同规定结算的进度款m：在建工程贷：预付账救银行存款（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时.按应补付的工程款m：在建工程贷：银行存款< 4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建1：程4） 固定资产折旧（0定资产减值）影响折1） 旧W素A固

11、定资产原价（成木）预讣巾残值.越少，折旧越大固B.资减值准备c使用寿命2） 不用提折旧的A. 已提足折旧仍用的房产B. 笊独计价入账的土地3） 注意A.按J计提折旧.呦J增加的.下刃提8- 腥足后，不管用不用，均不再提.提前报废不再提C.达到可用状态但还没办手续.按估讣价值确定成木提折旧D每年年度终复核4） 折旧法A*年限平均法（直线法）年折旧率二（f预计净残值）/预计使用年*100%折旧率二年折旧率/12B. 1：作fi法C. 双倍余额递减法科学，后面考虑净残值年折旧率:2/预计年*100%刃折旧二年折旧率/12D年数总和法（开始考虑巾残值）借：制造费用5.管理费用销售费川应付职工薪酬贷:累

12、计折旧计提折旧借：泮理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折I日出倍.报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累讣折旧贷：固定资产注：企业对未使用不需用的固定资产也应计提折旧，讣提的折旧计入出期管理费用（不含以新改造和用大修理停用的固定资产）.企业1*1执行企业会讣准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不il提折I日改为讣提折I日.此项会讣政策变更应当采用追溯调整调整期初留存收益和相关项目。4、固定资产后续支出更新改造转入在建1：程借：在建工程累计折旧固宦资产减值准备贷：固定资产发生支出借：在建1：程贷：银行存款等换掉旧的部分，先确定其账面价值注意换掉部分的折旧情况借

13、：营业外支出贷：在建1：程完工可便川借：固定资产贷：在建1：程修理费支出借：管理费用（生产牟间行政管理部销售费川贷：银行存款6固定资产处宜：包枯出倍报废毁损，对外投资，非货币型资产交换.债务重组1）1转入清理时借：固定资产清理累讣折旧（已提）固定资产减值准备（已提）贷：固定资产（账价）2.发生清理费：借：固定资产清理贷：银行存款应交税一一营业税等？收回出售价款.残料价值变价收入银行/原材借：料贷：固定资产清理4.保险赔款等借：其它应收款贷：固定资产清理炭新精言古资料整埋推荐更新T二c二c年十二月二十五口 2020年12月25 星期五22:01:112）清理净损益1属于筹建期间借：管理费用贷：固

14、定资产清理2正常损失借：营业外支出一处S非流动资产损失贷：固定资产清理或结转出售固定资产实现的利得时借：固宦资产清理贷：营业外收入-非流动资产处宜利得S自然灾害等非正常借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理净收SS借：固定资产清理贷：营业外收入7. 固定资产清直L）盘盈（一般不盘盈.视作账错要交所得税）盘盈时借：固定资产贷：以前年度利润调整确认交税借：以前年度利润调整贷：应交-所得税结转留存收益借：以前年度利润调整贷：盈余公积法定盈余公积利润分配-未分配利润2）盘亏盘亏时借：待处理财产损溢（固定资产账价）累讣折旧（已提固定资产减值准备（已提）贷：固定资产借：其它应收款（可收回的赔款）营业批准后

15、外支出一一盘兮贷：待处理财产损溢8. 固定资产减值资产负债表日，可收回的钱地域账价（原值折旧）借：资产减值损失一一计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备投资性房地产的后续计fi1、成本模式成木模式下做汁提折旧（1）折I日或摊销时借：其他业务成木贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（2取御的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（3投资性房地产提取减值时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备2、公允模式公允模式卜无小il提折旧A.期末公允价值大于账面价值时借：投资性房地产-一公允价值变动贷：公允价值变动损益B期末公允价值小于账面价值时借：公允价值变动损益贷：投资性房地产-公允价值变动C.收取租金

16、时借：银行存款贷：其他业务收入另外，采用此模式形成的初始入账成本应列入“投资性房地产-成木无形资产最新资料推荐1特征：1）不具实物形态具可辨认2）性商誉不是无形资产属3）干非货币型长期资产4）2确认1）与该无形资产有关利益可能流入企业2）能可釜讣a成木包枯：专利权、非专利技术、商标权、著作权、上地使用权.特许权等1取得无形资产1） 外购无形资产成才*买价+相关税费+达到预定川途发生的其他支出借：无形资产贷：银行冷款2） 自行研允开发2研发阶段研发阶段.开发阶段A.不满足资木化条件借：研发支出费用化支出贷：原材料，根行.应付职I：薪酬借：管理费用期末结转贷：研发支出一费用化支出满足资木化条件借：

17、研发支出资木化支出贷：原材料等B.开发阶段研发达到可用形成无形借：无形（按资木化支出氽额）贷：研发支出一一资木化支出期末借：管理费用贷：研发支出一一费川化度形资产摊销（应线法）无形资产的摊销方法包括：直线法和生产总fi法。应按刀摊销.摊销额应计入:齐期损益。自用无形资产借：管理费用贷：累il摊销出租无形借：其他业务成木1） 贷：累汁摊销无形资产处g将取得的价款扣除账Ihi价值以及郴关税费后的差额il入营2）2业外收入或营业外支出。借：银行存款累讣摊销fV业外支贷：无形资产应交税费营业外收入”非激动资产处置利得无形$资产减值资产负债表日可收回钱V蔽价借：资产减值损失一一计提的无形摊销贷：无形资产

18、减值准备其他资产长期待摊费用（摊销时只进管理费用）领用时借：2长期待摊费用贷：原材料应交税-增（进项转出提供劳务时借：长期待摊费用贷：生产成木辅助生产成木确认工资借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬雒销装修支出时借：管理费用炭新精言古资料整埋推荐更新T二c二c年十二月二十五口 2020年12月25 口星期五22:01:11最新资料推荐贷：长期待摊费用交易性金tt资产买股票/债券，持有时间短，流动性资产2. 买股票，时间长一一长期股权投资不提准备金3. 交易性金融资产：所持有的债券投资股栗投资基金投资等的公允价值取得时：5交易性金融资产一一成木借：贷：其他货币资金一一存出投资款/银行存款6支付相关费

19、用时借：投资收益（取得时发生地相关交易费用）贷：其他货币/银行7 .确认利息/股利收入借：应收利息/股利贷：投资收益8 .期末计fi：交按公允价值讣a.公价和账价差额il入押期损益公价,账价借：交一一公价变动贷：公价变动损益公价账价借：公价变动损益贷：交一公价变动9 .处g交易性金融资产售时公价和初始入账金额间的差额却认为投资收益同时调整公允变损借：银行贷：交一一成木公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益长期股权投资1. 包括企业持有的对子公司，合营企业和联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资八厂位不具有控制共同控制或重大影响.且在活跃市场中没有报价，公允价值不能被可靠

20、i|fi的权益性投资2. 核算方法：成木法.权益法1）成木法A, 企业能对被投资敢位实施控制的长投B, 企业对被被投资敢位不具有控制共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价.公允价值不能被可靠iia的权益性投资2） 权5a法A企业对被投资敢位具有共同控制的长投企业对被投资敢位具.有重大影响的长投3.8. 成本法：账价不随被被投资方变化而变化1） 取得时借：长期股权投资2） 贷：银行存款支付价款中包含已宜告未发放股利借：应收股利贷：长投持有期间宜告发放股利借：应收股利贷：投资收益被投虢位在取斜我投前实现净利润的分配额ftt：应收股利贷.长投处S时按实收3） 借：银行存款投资收益贷：长期股权投资应

21、收股利投资收益4.权益法1） 长投账价随投资方所有者权益变动而变动取得时2） 初始投资成木,应事有被投一！1位可辨认净资产公允价不调借：长投一一成木（买价税费）贷：银行B长投成木份额借：长投一一成木贷：银行营业外收入持有期间被投敢位实现的净利润亏损被投来位实现利润借：长投一一损益调整（按份额3） 贷：投资收益A实现号'损借：投资收益贷：长投一一损益训整被投资方宣告发放股利借：应收股利R贷：长投一一损滥调整D.受到股利时借：银行款C.贷：应收股利持有期间被投敢位所有者权益变动净损益以外变动借：长投一一其他权滥变动D贷：资木公积一一其他资木公枳.分录可能反作处S4） 借：做行存款长期股权投

22、资减值准备（已提取的）投资收益（差额）贷：长期股权投资（账价）应收股利（没领的）5） 投资收益（差额长期股权投资成本法和权益法的区别彼投资方的处理：被投资方分配股利：成木法S借：应收股利贷：投资收益权益法：被投资方宣告分配的现金股利应该冲减长期股权投资一一成木.损益调整。分录是：借：应收股利贷：长期股权投资一一成木.损益调整被投资方宣告分配或实际发放股票股利投资方不做处理收到时做备查登记。被投资方实现净利润或净亏损：成木法下：不进行账务处理：权益法下：确认投资收益，同时调整长期股权投资。分录是：借：长期股权投资贷：投资收益（净亏损做相反分录）被投资方除巾损益以外的其他权益变动：成木法下：不做处

23、理权益法下：确认为资木公积一一其他资木公枳同时诡整长期股权投资处S时应该将这部分资木公积转出转入投资收益。最新精言古资料整理推荐更新” ZC二C每十二月二十五口 2020年12 n 25 口星期五22:01:11最新资料推荐il提时借：资产减值损失一计提的坏准贷：坏账准备冲减乡提（确实无法收回）借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提的坏准发生坏账损失2.借：坏账准备应收款项减值应收妖就如价,侦计未来现金流S的现值2估il的坏账损失二应收款的金额*估计的损失率按期估il坏账损. 失，计提坏账准备金，实际发生时.冲减坏账准备十期应提的坏账准备二.期按应收账款计算提的坏准L坏准 处理21）反期借款企业

24、向银行或其他金融机构借入的期隔在一年以上（不含一年）的 各种借款2 取得长期借款*借入时借：银行彳，款（收到）（长期借款一一利息调整）（差额贷：支付相关费用时3 . 长期借款利息借：管理费用（筹建期间）财务费用（经营期间，固定资产达到可用后的利息支投资方的处理：如发行股草借：利润分配二一应付现金股利或利润贷：应付股利如果是发行债券：借：财务费卅贷：应付债券一一应il利息（一次还木付息的债券）应付利息分次付息一次还木的债券）应收及预付款项应收累据销售商品.提供劳务受到的商业汇票（提示付款期不得超过6个JJ>2商业汇票分：商业承兑和银行承兑.取得和收回到期票款1）债务人抵偿前欠货款借：应收票

25、据贷：应收账款2）销售商品/提供劳务受到而开除的承兑借：应收票据贷：主营业务收入应交税至磨（销）到期收回（按实际收）借：银行贷：应收票据）转让应收票据借：材料采购/廉材料/库存商品（背书以取斜所需物资应交税费增（进）4，（银行款（差）贷：应收票据（票面V根行（差）应收账款因销售商品提供劳务向卖货IIM立受的钱主震包括应该收的价款.我给他垫付的包装费.运杂费入账价值二收的钱+增（销）+包装费+运朵费借方：增加的应收账款贷方：收回的：确认的坏账损失2.1） 应收账款主营业务收入应交一一增（销2） （银行存款）3. 收到钱时：贷：借：银行存款贷：应收账欺如果用商业票据抵借：应收票据贷：应收账欺预付账

26、款没买先给钱，按实际给的钱入账预付不多川应付账款（方向一样）预付时：借：预付账款贷：银行款收到物资：2- 借，材料采购/原材料/库存商品应交一一增（进3- 贷：预付账款侦付小于实际支付的：借：侦付账款贷：银行存款侦付大于实际支付的借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款（非货款的款）1） 增值税做了转出.没做不做了支付押金计入其他应收软存出保金”贷：应收账款2） 已确认并转销的账款后乂收回借：应收账款等贷：坏账准备3） 同时：借：银行贷：应收账款也可按实际收的4） 借：银行存款贷：坏账准备短期借耿一股存款账户。利息按JJ提取按季度支付借入时借：银行存款贷：短期借款）J末讣提利思时借：财务费用贷：

27、应付利息2.季末支付利息时借：财务费用应付利息贷：银行存款偿还木金时借：短期借款（借入时的价）贷：银行存款如有利息还要支付利息长期借款一一木金借：固定资产贷：银行存款出）研发支出（资木化的利息支出数制适费用炭新精含古资料整理推荐更新” ZC二C每十二月二十五口 2020年12月25 口星期五22:01:11贷：应付利息归还长期借款借：财务费用长期借款-木金一一应付利息贷：银行存款应付债券发行价格的高低取决干1票面金额2债券栗面利率3发型出时的市场利率4债券期限长短2. 明细面值利息调整应il利息3. 发行债券借：银行存款应付债券一一利息调整贷：应付债券一一面值应付债券一一利息调整债券的利息按1

28、加值发型的债权借：在建工程制造费用财务费用贷：应付利息（分期付息，一次还木）应付债券一一应计利息（到期一次还木付息）债权还本付息借：应付债券一一面值-应计利息贷：银行存款应付票据商业汇票的付款期隔不超过6个JJ2,发生时借：材料采购/在途物资应交税费增（进）贷：应付支付手续费时借：财务费用贷：银行存款偿还应付票据借：应付票据贷：银行存款应付账款（商业承兑，取不到）转销应付票据借：应付票据贷：短期借款（银行承兑）应付账款（商业承兑）应付账款发生时借：原材料/库存商品应交税增（进）贷：应付账款借：制造费用管理费用贷：应付账款偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款财务费用（现金折扣转销应付账款（无法支

29、付）借：应付账款贷：营业外收入一一其他预收账款最新资料推荐受到剩余货款时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-增（销借银行存款贷：预收账款（补付的）应付利息算借：财务费用时贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款应付股利确认时借：利润分配一一应付现金股利/利润贷：应付股利支付时借：应付股利贷：银行存款其他应付款借：管理费用贷：其他应付款支付时借：其它应付款管理费用贷：银行存款应付取Z薪刃核算内容1） 职工工资奖金，津贴和补贴2） 职1：福利费3） 医疗保险费，失业保险费.养老保险费，工伤保险费,生育保险费4） 住房公积金5） 工会经费职工教育经费6） 非货币型福利其他职1:薪酬2.确认应付职

30、I:薪酬1） 货币性职工薪酬借：生产成木一基木生产成木制适费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬一一工资/职，福利/社会保险费2） 非货币型职工崭酬A自产产品发给职工借：管理费用生产成木 制造费用贷：应付职1:薪酬一非货币性福利拥有房屋等资产无偿提供职.1:使用借：管理费用生产成木制适费用贷：应付职1:薪酬一非货币性福利累B计折旧 租赁住房提供职工无偿便川借：管理费用生产成木制造费用贷：应付职1：薪酬一非货币性福利发工资发工资奖金津贴补贴借：应付职工薪酬一工资贷：库存现金C.代才II款项：借：应付职1:薪酬一1:资最新精言由资料整理推荐更新” ZC二c每十二月二十五口 2020年12 n 25

31、口星期五22:01:11$*1)侦收时借：银行存款贷：预收账款最新资料推荐贷：其它应收款一职工房租一代垫医疗费等2） 支付职工福利费借：应付职工薪酬一职工福利贷：库存现金支付工会经费教育经费，缴纳社保和公枳金借：3） 应付职工薪酬一社会保险费贷：银行存款发非货币性福利4） 借：应付职.1：薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入应交税增（销主营业务成木贷：库存商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应激增值税交税时借：应交税费一一应交增值税贷：银行存款应交涓费税3.销售应税消费品1） 借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税自产自用应税消费品2） 借：在建工程贷：库存商品应交税费-增（销借：

32、管理费用贷：应付职工薪酬一一非货币同时借：应付职工靳唏一一非货币贷：主营业务应交税-增（销）消费税炭新精言古资料整理推荐更新T二C二C每十二月二十五口 2020年12月25 星期五22:01:11C.贷：应付廉款应交税费b包括：很多税2.应嫩增值税1） 一股纳税企业：进项税额，已交税金.销项税额，出口退税.进项税额转出A.采购物资和接受应税劳务借，材料采购固定资产工程物资制适费用（劳务）应交税增（进）贷：银行存款进项税额转出a）途b）B 适用情况：1购进货物发生非常损失2购进货物改变卅毁拣借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损益贷:原材料/库存商骷应交税增进项税额转出）领用材料修房子维修职工医

33、院等借：在建1：程应付职1：薪酬贷：原材料应交税增（进项税额转出）销售物资和提供应税劳务C,借：应收账款/银行贷：主营业务收入应交税增（销）视同销售借：在建1：程D贷：主营业务收入应交税-增（销借：生营业务 成木贷：库存商品出口退税E 其它应收款贷：应交税-增（出口退税）F.交税时应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款2） 小规模企业购入时借材料采购/原材料/在途物资贷：银行存款销售时借：主成木贷：库存商品3） 姿托加工应税涓费品收回后用于继续生产应税消费品1发出材料借：委托加1：物资贷：廉材料2支付加工费和消费税借：委托加工物资应交税费一应交消费税贷：应付账款3收回后借：嫌材料贷：委

34、托加工物资收回后直接对外卖1发出材料借：委托加工物资贷：廉材料2支付加工费和税（不分开）借：委托加工物资3收回后借：原材料贷：委托加工物资对方收税时借：应收账款贷：应交税一应交消费税4） 进口消费骷借：库存商品/材料采购/固定资产贷：应付账款银行存款应交背业税交时借：营业税金及附加贷：应交税费4固定资产的营业税应交营业税借：固定资产清理贷：应交税一一营业税5） 其他应交税费资源税1） 借：营业税金及附加（卖东西）生产成木（自产的用于生产）贷：应交税费一一应交资源税城建税借：营业税金及附加2） 贷：应交税一一城建教育费附加借：营业税金及附加3） 贷：应交税一教育费附加JL地增值税讣算时借：固定资

35、产清理贷：应交税一上地增值税址新资料推荐炭新精言古资料整理推荐更新T二C二C每十二月二十五口 2020年12月25 口星期五22:01:11小规楔细税人馆售商品时援不洌的3做取增值税勺溉癖n税人自股缎税人切入商品时进项税残不业务范隔将自产的、委托加工 的物资和购买的物资用 于分红将自产的、委托加工 的物资和购买的物资用 于对外投资将自产的、委托加工 的物资和购买的物资用 于捐赠将自产的、委托加工 的物资用于个人消费 将自产的、委托加工 的物资用于其他非应税 项目将自产的、委托加工 的物资用于在建工程交时借：应交税一应交，地增值税贷：银行存款4） 房产税，上地使用税，午船使用税，矿产资源补偿费借

36、：管理费用贷：应交税费一一房产等5） 个人所得税借：应付职工崭酬一工资贷：应交税费一应交个人所得税相关税费的综合处理1 房产税、牛船税、上地便用税.矿产资源补偿费：借：管理费用贷：应交税费一应交郴税注：与投资性房地产有关的房产税、土地使川税借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。2 .印花税2借：管理费用贷：银行存款3营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教疔费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费应交柳税4契税.午辆购S税：借：固定资产/无形资产贷：银行存款5 .耕地占用税：借：在建工程/固定资产贷：银行存款6 土地增值税：一般企业转让的：地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”

37、等科目核算的，转让时应交的上地增值税：借：固定资产清理贷：应交税费一一应交上地增值税一股企业上地使用权在“无形资产”科目核算的.转让时按实际收到的金额：借：银行存款累讣摊销贷：无形资产应交税费一一应交上地增值税营业外收入（或借：营业外支出）二、小规模纳税人的处理投不含税价的测文取ig»-廨ft税摭薮碾人购入帝品时，集耀取钿略事发霜否则增值也不纨扣不予抵扣的会计处理业务范用会计处理将购买的物资或接受的劳务用于在建工程将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费将购买的物资或接受的劳务借：在建工程应付职工薪酬待处理财产损溢存货跌价准备贷：库存商品或原材料等于其他非应税项目（按账1币成木

38、结转）应交税非正常损失（人为、管理不#等费一一应交增值税（进项税额原W）的产成品、半成骷和购进物转出）资所对应的进项税额购进固定资产三、消费税的处理D如果收回后直接用于对外销售的由受托方代交的消费税il入加工物资的成木S借:委托加工物资贷：银行存款或应付账救等如果收回后再加工为消费品然后再出倍的A由受托方代交的消费税先il入“应交税费一一应交消费税”的借方：借：应交税费一一应交消费税贷：银行款B最终产品出售时按总的应交消费税计入“应交税费一一应交消费税”的贷方2借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税C辰后再补交其差额即可。增值税视同俏售的会计处理会讣处理借：应付股利长期股权投资等应付职工

39、薪酬贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（按计税价讣算销项税额）同时结转成木：借：主营业务成本或其他业务成木存货跌价准备贷：库存商阳或原材料如果涉及消费税的还需做如下分录：借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税'PI自产的、委托加工的和购买的物资用于描营业外支出存货跌价准备贷：库存商骷（账面余额）应交税费一一应交增值税（销项税（按计税价讣算销项税额）额一一应交消费税（按计税）价il算消费税额）当自产的、委托加工的物资用于在建，程时：在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费一一应交增值税（销项税（按计税价讣算销项税额）一一应交消费税（按计税价

40、讣算消费税额）鼓新资料推荐实收资本接受现金资产投资1） 股份有限公司以外的企业接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资木2） 股份有限公司结婚搜现金资产投资借：银行冷款贷：股木资木公积一一股木溢价（股份有限公司）一一资木溢价（有限责任公司）2. 接受非现金投资接受投入固定资产借：固定资产贷：实收资木接1）受投入材料物资借：原材料应交税费一一增（进）2） 贷：实收资木接受投入无形资产借：无形资产贷：实收资木实收资木（股木）增减变动增加：1接受投资者追加投资2资木公积转增资木3盈氽公积转增资木借：银行存款3） 资木公积盈余公枳贷：实收资木一一甲3. 减少：托用库存股缓冲，再冲资木公积再冲盈余公枳.再

41、冲未分配1） 利润回购时m：股木资木公积一一般木溢价利前分d一未分配利润（在冲完股木和股木溢价后如果还有差额，应先冲盈余公积再冲未分配利润）贷：库存股（2）回购价小于回购股份对应的股木时：ftt：股木贷：库存股资本公积一一股木溢资本公积只出现在两个地方：1长期股权投资权益法2股木溢价形成资木溢价：1溢价发行股票2投资者JS额投入核算：1资木（股木）溢价2其它资木公积3资木公积转增资木资木溢价借：做行存款贷：实收资木资木公枳一资木溢价2）借：库存股贷：银行存款注销时借：股木资木公积一一股木溢价盈余公积贷：库存股（资木公枳一一股木溢价）（-）实收资木增加增加渠道会计处理资木公积转增借：资木公积贷：

42、实收资木（或股木）盈余公积转增借：盈余公积贷：实收资木（或股木）所有看投入借：银行存款、固定资产等贷：实收资木（或股木）资木公积一一股木溢价（或资木溢价）实收资木（或股木）减少的核算减少渠道会il处理一般企业撤资借：实收资木贷：银行存款等股份有限公司回购股票1 回购股票时：借2库存股贷：银行存款2 注销库存股时：（1）回购价大于回购股份对应的股木时：股木溢价1）发行股票相关于续费等交易费.从冲减资木公积一一股木溢价不足抵扣.冲减盈余公积，未分配利润收到发行收入借：银行存款贷：股木资本公积一一股木溢价借：资木公积一一股木溢价贷：2）支付发行费用时银行存款其他资木公积借：长期股权投资一一其他权益变

43、动贷：资木公积一一其他资木公积资木公积转增资木借：资木公积贷：实收资木留存收益包拾盈余公积，未分配利润利润分配顺序：1严I年实现净利润2提取任意法定盈氽公积3向投资者分配利润等结转木年利润借：木年利润贷：利润分配未分配利润亏损作相反分录提取法定盈氽公积，宜告发放现金股利借：利润分配一一提取法定盈余公积一-应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积一一应付现金股利盈余公积（达到注册资木50%时停止提取）1） 企业按规定从净利润中握取的企业累il资金2） 盈氽公枳1弥补亏损2转增资木3发放现金股利和利润3） 提取盈氽公枳借：利润分配一一提取法定盈

44、余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积盈氽公4） 积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配一一盈余公积补亏5） 盈余公积转增资木（余额不能少于注册资本25%）借：盈余公积贷：股木6） 盈余公积发放现金股利或利润宣告分派股利时借：利润分配一一应付现金股利盈余公积贷：应付股利分时借：应付股利贷：银行存款留存收益（-）曲余公积的核算事项会计处理以盈余公积弥补号损借：盈余公积贷：利润分配一一盈余公积补亏以盈余公积转增资木或分配股票股利借：盈余公积贷：实收资木（或股木）以盈余公积分配现金股利或利润借：盈余公积贷：应付股利提取盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积一一提取任壶盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积一

45、一任总:盈余公积【关键考点】学握盈余公积的会计处理。（二）利润分配核算事项会计处理从净利润中提取盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积一一提取任意盈余公枳贷：盈余公积一法定盈余公枳一一任恿盈余公积分配现金股利借2利润分配一一应付现金股利贷：应付股利转增资木借：利润分配一一转作股木的股利贷：股木年度结转借：木年利润贷：利润分配一一未分配利润（如为弓损作相反分录最新资料推荐4） 收入的金额能可靠计S5） 相关已发生或将发生地成木能可靠iia销俗商品收入一股销售商品业务1>符合收入条件的，及时做收入结转成木：采用托收承付方式.办妥于续费时确认收入：交款提货销售商品，开出发票账取受到货时确认。

46、2）借：应收账款/银行存款/应收票据贷：主营业务收入应交税-增（销）借：主营业务成木贷：库存商品已发出但不符合销售商品确认收入条件2. 不符合的，不应确认收入1） 为方便核算设“发出商品”：一股销售方式下，已发出但尚未确认2>收入的商品成木如果已开出增值税发票，应确认应交增值税3） 发出商品时借：发出商骷贷：库存商品开出增值税发票m应收：款贷：应交税费一一增（销）（纳税义务没发生则不作）情况好转借：应收账款贷：主营业务收入同时结转成木借：主营业务成木贷：发出商品收到钱借：银行存款贷：应收账款3. 商业折扣，现金折扣销售折让1） 确认收入时;不扣现金折扣和销售折让但强扣除商业折才I确2&g

47、t;认收入时借：应收账款（如果有商业折扣按寸II除后）贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销借：主营业务成木贷：库存商品收到货款时借；银行存款财务费卅（现金折才II）贷：应收账款4.销售折让1） 如果发生在确认收入前，则在确认收入时扣除折让2） 如果在确认收入后发生折让，冲减勺期收入和允许税确认收3） 入后发生销售折让销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税-增（销）借：主营业务成木贷：库存商品发生折让时借：主营业务收入应交税-增（销）贷：应收恋款（不冲成本）实际受到钱时借：恨行存款贷：应收账款确认收入前发生销售折让发出商品时借：发出商骷 贷：库存商品确认收入时m：应收款贷：主营业务收

48、入（扣除折让后的）应交税一一增 （销（折让后的收入*17平）借：主营业务成木收入收入分类1） 按日常活动性质不同：销售商骷收入提供劳务收入.让渡资产使用权收入4）2） 按经营业务主次不同：主营业务收入，其他业务收入2- 销售商骷收入的确认条件1） 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转给购方2） 企业没保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已倍出商品实施控制3） 相关经济利益很可能流入企业最新资料推荐贷：发出商品受到钱时借：银行存款贷：应收账救5销售退回的处理1） 两种情况A为确认收入前发生箱售退回.冲发出商品增加库存商品确认收入后发生箱售退回.冲减收入同时冲减成木，税金现B-金折扣的财务

49、费用2） 确认收入前发生退回借：库存商骷贷：发出商品销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税-增（销）借：主营业务成木贷：库存商品受到货款时借：银行款贷：应收账款借：主销售退回时营业务收入应交税费增（销贷：根行存款借：库存商品贷：主营业务成木3） 发生在确认收入后销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税-增（销）借：主营业务成木贷：库存商品受到货款时，有现金折才II银行存款财务费用借：贷：应收账款发生销售退回主营业务收入应交税增（销）贷：银行存款财务费用借：库存商品贷：主营业务成木采用预收款方式销售商品销售方要收到炭后一笔钱才将商品交给购货方在发出商品时确认收入收到部分货款时借：银行存

50、款贷：预收廉款受到剩余货款和增值税时借：预收账款银行存款贷：主营业务收入6应交税增（销）借：主营业务成木贷：库存商品1）2）7. 采用支付手续费代销1） 在收到受托方开出的代销清笊时确认收入发2） 出商骷时借：委托代销商品贷：库存商骷受到清笊时借：应收账款贷：主营业务收入应交税增（销借：主营业务成木贷：库存商品借：销售费卅贷：应收账款受到支付的货款时ftt：银行存款贷：应收账款受托方：收到商品时借：受托代销商品贷：受托代销商品款借：银行存款贷：受托代销商甜应就现销港口,销）收到增值税发票时借：应交税增（销）贷：应付账款支付货款并讣算代销手续费借：受托代销商品救应付账款贷：银行存款其他业务收入支

51、付手续费方式业等会il处理委托方受托方交付商品ffh委托代销横品贷：库存商品ffti受托代销商品贷：受托代销商品款受托方实际销借商品委托方牧到代清单借：应收账款一受托方贷：主营业务收入应交税贽一应交增值ft（«项税额）借S主营业罪成本贷：委托代销商品借：银行存款贷应付账款,委托方应交ft费应交用值税（侑项税额）借八应交税窕一炖克增低税进顶税额）贷2应付账款借：受托代销商品款贷，受托代销商品结货款和乎续宓销W费用贷，应收账款一一受托方flh银行存款贷，应收账款受托方fib应时底款贷.银行存款主营业等收入（或其他业务收入）&箱售材料等存货1）取得收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税-增（销）借：其他业务成木贷：原材料劳务收入1 .在同一会计期间内开始并完成的劳务1） 一次就能完成的劳务，劳务完成时确认收入成木借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成木贷：银行存款2） 持续一段时间才完成发生相关费用时确认劳务成木.完成时再确认劳务收入.并结转成木