基础会计(第四版)立信会计出版社重点总结

1、1 会计定义：以货币作为主要计量单位，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动 进行确认，记录，计算，报告，旨在向有关方面提供会计信息，支持其判断和决策的一种经 济服务行为过程。2会计职能：会计核算会计监督会计核算主要利用货币量度，实物量度，劳务量度为辅会计核算：完整性，连续性，完整性3会计对象：仅指能够用货币表示的经济活动，价值运动，资金运动4会计目标：提高经济效益。向信息使用者提供决策有用的信息5 会计信息的质量特征： 可靠性，相关性（决策有用性）；可理解性，可比性；实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性6 会计核算基本前提， 会计假设：会计主体（会计主体VS法人），持续经营，会计分期（会

2、 计年度（公历）,货币计量（币值稳定）7会计基础：权责发牛制（用于营利性组织），收付实现制8会计计量一单位：实物量度，劳动量度，货币量度基础（属性）：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值9 会计核算方法：设算，财产清查，编制财务会计报告10 会计循环：取得或填制原始会计凭证一一审核后编制记账凭证一一 过账，即将会计凭证的内容，登记到日记账， 分类账中去。根据账簿中记载的金额， 进行调整前的试算平衡一一进行期末账项调整一一 结账，即转入本年利润，确定当期损益，同时结出资产负债所 有者权益的账户余额，转入下期在期末账项调整后，进行试算平衡一一编制财务报表。二会计要素与会计等式1 资产，负

3、债，所有者权益（静态）收入，费用，利润（动态）管理费用企业行政管理部门，公司经费（行政管理部门职工薪酬，物资消耗，低值易耗品摊销，办公费，差旅费等）工会经费，董事会费，聘请中介机构费，咨询费，诉讼费，业 务招待费， 房产税，车船税，土地使用税，印花税，及生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费。财务费用：禾利息支出收入，汇兑损益及相关的手续费，发生及收到的现金折扣不包括国债利息收入（其属于投资收益）销售给用：销售过程中，保险费，包装费，展览费，广告费，商品维修费，运输费，装卸费宣传费等2 会计等式 静态 资产=负债+所有者权益动态收入-费用=利润例题1,属于流动资产（A）A预付账款 B短期借

4、款 C应付债券 D盈余公积例题2,静态会计等式是（ABC）的理论依据A设置账户B复式记账C编制资产负债表 D成本计算例题3,利得和损失都必须直接计入所有者权益（错）利得和损失包括直接计入所有者权益的，和直接计入当期利润的（营业外支出和收入）三会计账户1 会计账户的名称称为会计科目，会计要素是对会计对象的基本分类，会计科目是对其再 分类2 会计账户的分类：信息详细程度一一总分类账户：一般只用货币计量，财政部统一规定明细分类账户：货币量度和实物量度，不能统一规定大多数总分类账户设置明细账（ 本年利润无明细账） 经济内容一一资产类，负债类，所有者权益类（本年利润，利润分配），收益类（营业收入等，本年

5、利润不属于收益类账户 ），成本类（期末一般无余额，若有，表示尚未结束累计发 生的费用数额，此时 有资产性质）费用损失类经济用途和结构分类一一盘存账户，（可以通过财产清查） 资本账户，（实收资本等）结算账户，（债权结算，债务结算，债权债务结算一一预收账款通过应收账款（借），预付账款通过应付账款（贷），其他应收应付款通过其他往来结算），集合汇转账户，跨期摊配账户，（长 期待摊费用属于资产类）成本计算账户，计价对比账户，（材料成本差异）财务成果账户，调整账户，（累计折旧是固定资产的备抵账户，利润分配是本年利润的抵减账户，材料成本差异是原材料的抵减附加账户）（抵减账户与其被抵减账户反映的经济内容一定相

6、同）例题1,只提供价值指标的有（BCD）A资产类账户B资本类账户 C集合汇转账户 D跨期摊配账户资产类账户，除库存现金以外，原材料、库存商品、固定资产等，其实物明细账都可以提供实物和价值两种指标四复式记账1 复式记账法以会计等式作为理论基础，包括收付记账法、增减记账法、借贷记账法所以复式记账不等同于借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等2 试算平衡：发生额试算平衡（根据记账规则）全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额余额试算平衡（根据记账规则和会计等式两个依据）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计总分类账户发生额及余额试算平衡表漏记、重记、记账方向弄反、错记账户或

7、借贷双方发生同等金额的错误等，不能通过试算平衡发现例题1,某一账户期初余额在借方，期末余额在贷方，表明（ B）A该账户性质未变B该账户已从期初的资产，变为期末的负债（例如应收账款）C该账户已从期初的负债，变为期末的资产D该账户既不属于资产类，也不属于负债类例题2,借贷二字不仅是作为记账符号，其本身含义也应该考虑（错）五.会计凭证1 会计凭证的种类：填制程序和用途一一原始凭证，较强的法律效力1按来源不同，自制原始凭证：本单位经办业务人员，例如领料单，收料单，差旅费报销单外来原始凭证：发票，银行收款、支款通知，税金收据按填制方法不同：（一次凭证J累计凭证，限额领料单J汇总原始凭证，发出材料汇总表、

8、工资结算汇总表I记账编制凭证，会计人员根据账簿记录结果，制造费用分配表按格式不同：通用原始凭证，专用原始凭证记账凭证，会计人员根据审核无误的原始凭证编制按用途不同：专用记账凭证，收款、。付款、转账凭证现金与银行存款之间的相互划转，只编制付款凭证收款、付款凭证既是登记现金日记账，银行存款日记 账，明细账，总账的依据 ，也是出纳人员收付款项的依据，收纳人员不能依据现金、银行 存款收付业务的原始凭证收付款项，必须根据会计主管人员或指定人员审批的收款付款凭 证收付款项按填制方法不同：单式，复式记账凭证按是否汇总：非汇总记账凭证，汇总记账凭证 （分类汇总：汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证。全部汇

9、总： 科目汇总表）2原始凭证：填制及时，记录真实，手续完备，书写规范从外单位取得的原始凭证， 必须有填制单位的公章或财务专用章，从个人取得，必须有天职人员的签名或盖章。自制原始凭证，必须由经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章一式几联的原始凭证，注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证3原始凭证的审核，符合及时入账，不符合有全部接受并向单位负责人报告，对记载不准 不完整的，予以退回要求更正补充4记账凭证填制要求：连续编号，摘要简明，分录正确，逐项填写，标明附件 除期末结账和更正错误的记账凭证 可以不附原始凭证以外，其他记 账凭证必须附有原始凭证，并在记账

10、凭证附单据栏内，标明张数5记账凭证填制错误已经登记入账的记账凭证 ，在当年内发现错误，可以用红字填写一张相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时用蓝字重新填制正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以按其差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减用红字（不能用账簿更改上的划线法，因为凭证不能涂改）发现以前年度记账凭证有错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。6 7 8 记账凭证审核会计凭证的传递，传递路线、传递时间、 会计凭证保管。传递手续原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人。会计主管人员批准，可以复制从外单位取得原始凭

11、证遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，由经办单位会计机构 负责人，会计主管人员和单位负责人批准以后，才能代做原始凭证当年会计凭证，在会计年度终了以后，可暂由本单位会计部 1年，期满后交本单位档案部门保管原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管15年，银行存款余额调节表保管 5年六会计账簿1 会计账簿种类：按用途：分类账簿，包括总分类账簿，明细分类账簿联合账簿（日记总账）备查账簿又称辅助账簿，例如租入固定资产登记簿，应收票据备查簿等按外形：订本式账户，如现金日记账，银行存款日记账，总分类账等活页式账簿，如明细账卡片式账簿，如固定资产卡片，低值易耗品卡片等按帐页格式：三栏式，适用于总分类账、日记账、债权

12、债务结算账户的明细分类账 普通日记账是两栏式数量金额式账簿 多栏式账簿，适用于成本收入费用和利润等账户2启用账簿3登记账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记账 红色墨水记账： 红字冲销记账凭证，冲销错误记录。不设置借贷的多栏帐页中，登记减 少数。三栏账户余额未印明方面，登记负数余额。国家统一会计制度规定。连续等级，不得跳行，隔页，若有应该划线注销，或者表明此行空白，此页空白等字样， 并有记账人员签名或者盖章现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额4错帐更正方法划线更正法：账簿数字或文字错误，记账凭证没有错再更正处加盖更正人员的印章红字更正法:第一，记账凭

13、证借贷方科目发牛错误先红字金额填制一张与原错误相同的记账凭证，并据此用红字计入有关账 簿，冲销原来错误；再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，据此用蓝字 登记入账。第二，记账凭证和账簿中 科目无错，金额有错，且错误金额大于正确金额 将多记的差额用红字编织一张与错误凭证相同的凭证，并据以用红字登记 入账 补充登记 法：凭证和账簿 科目无措，金额有错且所记金额小于应计正确金额 将少计的差额用蓝字填制张与错误凭证相同的记账凭证，并据以登记入账5 会计账簿登记方法普通日记账，根据根据 原始凭证 逐日逐笔顺序登记，不结余额，两栏式（很少采用）_现金日记账，出纳人员 根据审核无误的现金收款凭证，现金付款凭证

14、，银行付款凭证，逐日逐笔顺序登记，日清月结银行存款日记账，出纳人员 根据审核无误的银行存款收款凭证，银行存款付款凭证，现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记， 月末同银行对账单核对 总分类账，分类登记全部经济业务的账簿，为每个账户预留若干帐页。不能根据原始凭证登记：可根据各种记账凭证登记，根据 汇总记账凭证或科 目汇总表 定期汇总登记，还可以根据 多栏式现金日记账，银行存款日记账逐笔或定期登记。明细分类账，可直接根据原始凭证，记账凭证主笔登记，也可根据汇总原始凭证逐笔 汇总汇总登记总分类账与明细分类账的平行登记：总账及其所属明细账之间 总账期末余额 =所属明细账期末余额合计总账本期借（贷）方发生额 =

15、所属明细账借（贷）方发生额合计6对账，每年至少进行一次账证核对，账账核对，账实核对7 结账：在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转至下期。（过账，即将会计凭证的内容，登记到日记账，分类账中去。） 结账方法：月结，季结，年结（双红线）8账簿更换现金、银行存款日记账，总分类账及大多数明细账，每年都要更换新账，对于卡片式 明细账，可以跨年度使用新账中第一行“ 1月1日”“上年结转”或者“年初余额”新旧账簿更换时账户 余额结转不编制记账凭证 ，也不要记入借方或者贷方栏，而是直接 计入余额栏例题1,对于将现金存入银行的业务登记银行存款日记账的依据是（B）A现金收款凭

16、证 B现金付款凭证 C银行存款收款凭证 D银行存款付款凭证例题2,账账相符指的是（BCD）A账簿记录与记账凭证相符B全部总账的借方发生额合计与贷方发生额合计相符C总账余额与其所属明细账余额相符D库存现金。银行存款总账与现金日记账、银行存款日记账余额相符例题3,序时账簿就是现金日记账和银行存款日记账（错）是普通日记账和特种日记账，特种日记账又包括现金和银行存款日记账七制造企业主要经济业务的核算八财产清查1 财产清查的分类按范围：全面清查一一年终决算之前；单位撤销、合并或者更改隶属关系前；开展全面的 资产评估、财产合资前；中外合资、国内合资以及股份制改制前；主要领导调离工作。局部清查 现金应每日清

17、点核对。银行存款每月至少同银行核对一次。对于债权债务等至少每年核对一两次。按时间：定期清查不定期清查，可以是全面，也可以是局部条件：更换财产物资和现金保管员、出纳员时，对有关保管人员所保管物资和现金进行清查（不是全面清查）。发生非常损失和意外损失时，对受损的有关财产进行清查（不是全面清查）。企业撤销、合并或改变隶属关系。有关部门进行临时性检查时。2财产物资的盘存制度永续盘存制，又称账面盘存制，增加数和减少数都计账（常用）账面期末余额=账面期初余额+本期增加额一本期减少额实地盘存制，定期盘存制，只登记增加数不登记减少数本期减少额=账面期初结存额+本期增加一-期末实际结存额3财产清查的内容和方法库

18、存现金清查：实地盘点法，库存现金盘点报告表，查找原因和据以调整账簿的 原始凭证银行存款清查：银行存款日记账与开户银行对账单核对，未达账项，银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账 力口：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项银行对账单余额 力口：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项调节后的存款余额调节后的存款余额企业在调节表上调整的未达账项不是记账，更不能作为调整银行存款账面余额的 原始凭证。待以后受到有关原始凭证以后，在做账务处理。实物资产清查：实地盘点法，技术推算法，抽样盘点法，查询核实法根据盘点结果一一 盘存单，反映实物资产 原始凭

19、证一一若不符，实存账存报 告表（又称盘盈盘亏报告表），作为调整账面记录的原始凭证结算往来款项清查：查询核实法，编制往来结算款项函证单，一式两联，一联作为回单，若不符，编制往来结算款项清查结果报告表3 清查结果处理步骤：先，报请批准前的账务处理，通过 待处理财产损益，使各项财产的账存数和实存数保持 一致。后，报请批准后的账务处理，根据发生原因和处理意见，记账凭证，登记入账4清查结果账务处理库存现金：盘盈其他应付款，营业外收入盘亏一一其他应收款，管理费用存货：盘盈一一贷记“管理费用”盘亏一一管理费用（扣除了保险公司和赔偿人后的净损失），营业外支出（例如因自然灾害）固定资产：盘盈一一不通过“待处理财

20、产损益”，而是通过“以前年度损益调整”计入盈余 公积和未分配利润盘亏一一其他应收款，营业外支出，从来不记入管理费用往来结算款项：坏账准备对于实在无法支付的应付款项，应在报经批准后将其转为营业外收入处理例题1,清查现金时，在盘点结束以后应根据盘点结果填制（ C）A盘存单B账存实存报告表 C库存现金盘点报告表 D对账单例题2,在盘点财产物资时，将各项财产物资的盘点结果应登记在（ A ）A盘存单B账存实存对比告表 C银行对账单D库存现金盘点报告表例题3,账存实存报告表是调整账面记录的（原始凭证）例题4,企业因自然灾害所造成的生产用料毁损，报经批准后，应将扣除保险公司等单位的赔款和残料价值后的净损失计

21、入（ A）A营业外支出 B管理费用例题5,在财产清查的过程中，可以作为调整账面记录原始凭证的依据是（BD）A应收应付款项对账单 B库存现金盘点报告表C银行存款余额调节表 D实存账存报告表例题6,更换财产物资保管员时，应进行不定期的全面清查（错）应是对有关保管人员所保管的财产物资和现金进行局部清查九财务会计报告1 会计报告组成：会计报表及其辅助和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料会计报表时财务会计报告的主体和核心2资产负债表的编制方法：比较资产负债表，包括.根据余额直接填列：交易性金融资产，短期借款，应付票据，应付职工薪酬，应交税费，其他应付款，预计负债，专项应付款，递延所得税负债，实

22、收资本，资本公积，盈余公积 根据计算：货币资金（库存现金，银行寻款，其他货币资金）存货（物资采购，原材料， 生产成本，库存商品，包装物，低值易耗品之和，减 去存货跌价准备）未分配利润（上一年的未分配利润 +本年的“本年利润”）根据若干明细账：应收账款（借，包括应收账款的借方和预 收账款的借方，减去坏账准备） 应付账款（贷，包括应 付账款的贷方和预 付账款的贷方，减去坏账准备） 根据总账和明细账：长期借款（减去一年内到期的长期借款）'-根据账户余额和备抵账户： 应收账款（坏账准备），存货（存货跌价准备），长期股权投资（长 期股权投资减值准备），固定资产（固定资产减值准备），无形资产（无形

23、资产减值准备） 3现金流量表：一定会计期间（一般为1年）现金和现金等价物的流入和流出的报表，包括经营活动，投资活动，筹资活动的动态情况编制方法包括直接法和间接法 （即从净利润中加上未支付的现金的支出， 如 折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等项目，求出实际现金流量企业应采用直接法劣势经营活动产生的现金流量，同时采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息4财务会计报告 报送时间：月度中期财务会计报告一一 6天 季度中期财务会计报告一一15天 半年度中期财务会计报告一一 60天 年度财务会计报告一一4个月5 财务报告分析：比率分析法（相关比率，构成比率，趋势比率） 比较分析法（相对，绝对）十会计核算组织程序（账务处理程序）1 记账凭证核算组织程序不设汇总记账凭证可以根据原始凭证，和记账凭证登记分类账2汇总记账凭证核算组织程序定期编制汇总记账凭证，汇总付款记账凭证和汇总转账记账凭证，然后根据汇总记账凭