会计基础工作管理规定解析

1、会计基础工作管理办法相关规定运营管理部 张雪一、会计核算基本规定会计核算是指从办理业务、 审查凭证或编制凭证开始， 经过账务记载和账务核对， 轧平结清账务，直到生成日报表为止的全部核算过程。（一）会计核算原则进行会计核算应遵循的基本要求。是衡量会计核算工作质量的标准。总体性要求： 真实性原则；可比性原则；一贯性原则。对会计信息的质量要求： 实用性原则；及时性原则；明晰性原则。 对会计要素确认和计量的要求： 权责发生制原则；配比原则；历史成本原则；划分 收益性支出与资本性支出的原则。会计修订性惯例的要求： 实质重于形式原则；谨慎性原则；重要性原则。1、真实性或客观性原则，要求“会计核算应当以实际

2、发生的交易或事项为依据， 如实反映财务状况、经营成果和现金流量。”2、实质重于形式原则 要求 “应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不 应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。”3、实用性原则 也称有用性，提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营 成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。”4、一贯性原则 要求“会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意改变。如有必 要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理 确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。”5、可比性原则 要求“会计核算应当按照规定的会 计处理方法进行，会计指标 应当口径一致、相互可

3、比。”是对不同会计主体之间在使用会计核算处理方法、会 计指标等方面的要求。6、及时性原则即“会计核算应当及时进行，不得提前或延后。”7、清晰性原则要求 “会计核算应当清晰明了，便于理解和运用。”8、权责发生制原则会计核算应当以“权责发生制”为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收 入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。9、配比原则 要求“会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期 间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。”10、历史成本原则也 称实际成本

4、原则，要求“各项财产在取得时应当按照实际成本 计量。其后，各项财产如果发生减值， 应当按照会计制度规定计提相应的减值准备。 除法律、行政法规和统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面 价值。”11、谨慎性原则 又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。” 要义在于： 应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产 的价值。12、划分收益性支出与资本性支出的原则 要求 “会计核算应当合理划分收益性支 出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当 作为收益

5、性支出； 凡支出的效益与几个会计年度或 （几个营业周期的），应当作为资 本性支出。13、重要性原则 要求企业“在会计核算过程中对资产、负债和损益等有较大影响， 进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的 会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计 事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提 下，可适当简化处理。”（二）会计核算划分会计期间， 按期结转账目和编制会计报告。 会计期间按公历起 讫日期，分为年度、季度和月度。会计年度每年自公历 1月1日起至 12月31日止， 年度终了办理决算。 每年 12月 3

6、1日为年度决算日， 如遇节假日仍以该日为决算日。 决算日为决算运行日，若中国人民银行另有规定的，从其规定。年度决算工作是通过数字、 资料总结分析本会计年度所取得的经营成果。 分决算前 的准备工作、决算日工作和决算日后的工作三个步骤。决算前的准备工作主要包括清理资金、盘点财产、核查重要物品、核对账务、核实 损益等。决算日工作主要内容为： 全面处理和核对账务； 检查库存现金和重要空白凭证； 新 旧账务结转。决算日后的工作主要内容为：上报各种报表、撰写决算报告；整理归集会计档案、 核对账务等。年度决算各步骤的具体内容和安排，按照总行每年决算前下达的决算规定执行。（三）会计记账采用借贷记账法，以会计科

7、目为主体，以借贷为记账符号，有借必 有贷，借贷必相等。（四）人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分；分以下四舍五 入，元以上逗点计数采用三分位制。（五）凭证、单据、账折的各种代用符号为“第”号为“”； “每个”为“ ”， 人民币符号为“Y” （元yuan）；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”， 年利率简写为“年”；月利率简写为“月。”；日利率简写为“日。0”。（六）对重要空白凭证、有价单证、贵金属等重要实物和重要业务事项要纳入表 外核算。（表内科目包括资产类、 负债类、 资产负债共同类、 所有者权益类、 损益类。 表外科目核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实物库

8、存数量变化和备 忘登记的事项。）表外科目核算采用收付记账法： 领入、增加时记收方， 使用、上缴、减少时记付方， 余额在收方。 表外科目核算以“元”为单位， 按其核算内容的不同，分为以份、 件、 个核算，或以实际金额核算。以份、件、个核算的表外科目，核算币种为人民币。 以实际金额核算的表外科目，应按发生业务的币种记账和销账。（七）会计核算必须有账有据，当时记账，当日结账，总分核对，内外对账。账 务核对包括账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账卡（账）和内外账务核对。 账务核对严格按照营口银行账务核对管理办法的有关规定操作。经办人员和业 务主管人员在账务核对全部相符后，应在有关账、簿、卡上签章。二

9、、记账规则及计息规则（一）基本记账规则1、基本记账规则（1）现金收入先收款后记账；现金付出先记账后付款；转账业务先记借后记贷、 先记账后签回单；代收他行票据，收妥抵用。有账有据，账据相符。（2）办理支付结算，必须准确、及时、安全；不准截留挪用客户和他行资金；不 准违章签发、承兑、贴现票据；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头转账 汇款；严格遵循“恪守信用，履约付款”、“谁的钱进谁的账，由谁支配”、“银 行不垫款”的原则。2、业务系统记账规则会计人员按照本行业务系统操作权限， 根据合法有效的业务及凭证在业务系统中录 入数据后，业务系统直接进行账务核算。3、错账冲正（1）当日差错处理（2）隔日

10、差错处理（3）本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，凭证的摘要栏注明情况， 不得更改上年度决算表。3、手工记账规则（1）记账（含填制凭证、记载登记簿）用蓝黑墨水或碳素笔书写，复写凭证、账 簿用蓝、黑圆珠笔、双面复写纸书写，红色墨水笔只用于划线和冲账，以及按规定 作重要的文字批注。（2）套写凭证上下联对齐，套写要清晰，保持上下一致，压感纸套打印的凭证应 清晰，无串位、无重叠现象。（3）账簿上“摘要”栏文字不够填写时，可连续在下一格“摘要”栏填写，但记 账金额应填在文字最后一格的金额栏内。（4）结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样；金额结平时， 应在“借或贷”栏内写明“

11、平”字， 余额栏以“元”位为中心， 用“一 0 一”表示。（5）账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀，不得用复 印账页代替原始账页。因漏记而使账页发生空格、空行时，应在“摘要”栏内用红 字注明“空格”或“此行空白”等字样，并由经办员盖章证明。记账发生空页，应 用红笔交叉划线，用红字注明 “此页空白”字样并由经办员盖章证明。（6）为便于识别，同一种账簿应在封面上编号。旧本使用完换新本时，有结存金 额或结余本数、张数的，应将结存的金额或本数、张数结转到新本上。结转时在旧 本余额的下面一行的“摘要”栏注明“结转第 *册”的字样， 将余额过入新账页。 在 新本的第一页第一行日期栏填

12、写结转日日期，摘要栏上注明“第 * 册结转”的字样。（7）本行会计部门编制的凭证日期填写必须为当日，年份使用四位数字；凭证各 要素不能更改。（8）由客户填制提交本行的会计凭证日期应为当日或上一个营业日（遇与支付 结算办法或支付结算会计核算手续相关规定有冲突的按其规定执行） 。（9）记账员、复核员、业务主管人员应根据本行操作系统权限管理规定，在已记 载的账页上签章确认。（10）会计人员在记账时有科目代号栏的应加注借贷方科目代号，有转账日期栏 的应填注转账日期。（11）记账时发现凭证内容不全或有错误时，应交制票人更正、补充或更换，并 加盖名章后再进行记账。（12）错账冲正影响计息的，应计算应加、应

13、减积数，并对积数进行相应调整。（13）错账冲正及调整积数应经有权人签批后才能办理冲正。（14）凭证金额错误应更换凭证，已经记账的账务数据发生差错需要办理更正。4、错账更正 当日发生的差错时，应按如下方法更正： 系统错账处理：输入数据发生错误， 应由操作员运用计算机功能， 将错误数据撤销， 再输入正确数据。手工错账的处理： （1）账簿凭证上写错日期或金额，在允许更改的情况下应以一道红线把全行数字 划销，将正确数字写在划销数字上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如果划错 红线，可在红线两端用红色墨水划“X”削去，并由记账员在右端盖章证明。文字 写错，只需将错字用一道红线划销，将正确文字写在划销文字

14、的上边。（2）账页记载错误无法更正时，不得撕毁，必须经业务主管人员同意，另换账页 记载，经过复核并在错误账页上划交叉红线注销，由记账员、复核员业务主管盖章 证明，注销的账页另行保管，装订账页时，附在该户账页后面备查。次日以后发生的差错时，应按如下方法更正：1、记账串户， 应填制同方向红、 蓝字借（贷）方冲正凭证办理冲正。 红字凭证（文 字、数字均为红字）摘要栏注明“冲正X月X日账”字样，记入错误账户，将原错 误金额冲销，蓝字凭证补记正确账户。 原凭证和原记错的账页摘要栏用红字注明“已 于X月X日冲正”字样。2、科目、账户或金额因凭证填制错误，账簿随之记错，应填制借、贷方红字凭证， 将错误帐全数

15、冲销，再按正确的科目账户、金额重新填制借、贷方蓝字凭证补记入 账，摘要栏均应写明情况，同时在原错误凭证和原记错账页的摘要栏内，用红字注 明“已于X月X日冲正”字样。3、本年度发生上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，凭证的摘要栏要注明情 况，原错账凭证上应用红字注明“已于X月X日冲正”字样，不得更改决算表。计 算机操作使用套平入账。二）计息规则1、个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20 日为计息日。当天营业终了计息后于次日入账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结算 清楚，利随本清。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前 一日止。2、定期储蓄存款按存入

16、日挂牌公告的利率计息， 利随本清，遇利率调整不分段计息。 定期储蓄存款可以全部或部分提前支取，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期 存款利率计算利息。定期储蓄存款到期不支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期 存款利率计付利息。定期储蓄存款于法定公共假日到期的，可在法定公共假期前一 个工作日支取，其利息仍按到期支取利率计算，但应扣除到期日与支取日之间的天 数的利息。3、单位活期存款按日计息、 按季结息， 计息期间遇利率调整分段计息， 每季度末月 的 20 日为结息日。4 、单位定期存款在存期内按存款存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇利 率调整，不分段计息。单位定期存款可以全部或部分提前支取，

17、但只能提前支取一 次。全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；部分提前支取的， 提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，其余部分如不低于起存金 额按原存期开具新的证实书， 按原存款开户日挂牌公告的同档次定期存款利率计息； 不足起存金额则予以清户。单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的 活期存款利率计付利息。5、短期贷款（期限在一年以下，含一年） ，按贷款合同签定日的相应档次的法定贷 款利率计息，相应计息和结息方式，由借贷双方协商确定。短期贷款按月结息，每 月的二十日为结息日。具体结息方式由借贷双方协商确定。对贷款期内不能按期支 付的利息按贷款合同利率按月计收复利

18、，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后 一笔贷款清偿时，利随本清。6、中长期贷款按月结息，每月二十日为结息日。对贷款期内不能按期支付的利息 按合同利率按月计收复利，贷款逾期后按罚息利率计收复利。7、人民币业务的利率换算公式为：日利率（0 0）=年利率（% - 360月利率（。）=年利率（% - 12日利率、月利率如遇不能除尽，则保留 6 位小数。8、我行存款业务利息计算方法：（ 1 ）活期存款业务采用积数计息法。积数计息法按实际天数每日累计账户余额， 以累计积数乘以日利率计算利息。计算公式为：利息=累计计息积数X日利率，其中累计计息积数 =每日余额合计数（2）定期存款采用逐笔计息法。采用对年对

19、月对日计算年数或月数，如有零头天 数的，零头天数部分按照实际天数计息。计算公式为：利息二本金X年（月）数X年（月）利率+本金X零头天数X日利率。三、票据和结算凭证的正确填写票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务 和明确经济责任的一种书面证明。 填写票据和结算凭证， 必须做到标准化、 规范化， 要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。1 、中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、 仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两） 、三、四、五、六、七、八、

20、九、十、毛、另（或 0）填写， 不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也 应受理。2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”） 字，在“角”之后可以不写“整” （或“正”）字。大写金额数字有“分”的， “分” 后面不写“整”（或“正”）字。3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币” 字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民 币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、 佰、拾、元、角、分”字样。4、阿拉伯小写金额数字中有“ 0”时，中文大写应按

21、照汉语语言规律、金额数字 构成和防止涂改的要求进行书写。阿拉伯数字中间有“ 0”时，中文大写金额要写“零”字。如Y 1, 409. 50,应写 成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。阿拉伯数字中间连续有几个“ 0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。 如Y 6, 007. 14,应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。阿拉伯金额数字万位或元位是“ 0”，或者数字中间连续有几个“ 0” ，万位、元位 也是“ 0',但千位、角位不是“ 0”时,中文大写金额中可以只写一个零字,也可 以不写“零”字。如Y 1, 680. 32,应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或 者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；

22、又如Y 107, 000. 53,应写成人民币壹拾 万柒仟元零伍角叁分,或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。阿拉伯金额数字角位是“ 0”,而分位不是“ 0”时,中文大写金额“元”后面应写“零”字。如Y 16, 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如 ¥ 325. 04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。5、 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“Y” （或草写）。阿拉伯小写 金额数字要认真填写,不得连写分辨不清。6、票据的出票日期必须使用中文大写。(票据主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。)为防止变造票据 的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的

23、，日为壹至玖和壹拾、贰拾和 叁抬的，应在其前加“零”；日为抬壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如 1 月 15 日，应写成零壹月壹拾伍日。再如 10月 20日，应写成零壹拾月零贰拾日。7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的， 银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。这是一笔转账业务 转账支票的填写1、填写存根联四、业务单据(一)概念界定 业务单据是指银行凭以进行业务处理以及业务处理过程中产生的各类纸质单 据，如客户填写的原始凭证、清单、会计人员自制的凭证以及计算机打印后经客户 或会计人员确认的单据等。四、业务单据1、银行凭证必须要素齐全、内容真实、数字正

24、确、字迹清楚。2、银行凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证根据原始凭证另行编制或打印， 也可用具备记账凭证要素的原始凭证代替。3、银行凭证应根据凭证格式和业务本身对要素的要求，具备下列全部或部分基本 要素(有特别规定的除外) ：( 1 )年、月、日；( 2 )科目及对方科目或会计分录；( 3 )收付款单位(人)的户名、账号；( 4)收付款单位(人)开户行的名称和行号；( 5 )货币名称(符号)及大小写金额；( 6)业务事实、用途或摘要及附件张数；( 7 )客户按照有关规定的签章；( 8) 银行及有关人员的签章。(二) 业务单据的审核1、客户提交的单据是否为本行应受理的单据；2、使用的单据种类是

25、否正确，单据基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超 过有效期；3、账号和户名是否相符；4、大小写金额是否一致，货币名称(符号)有无漏写、错写；凭证是否用蓝黑墨 水或碳素笔书写；5、签字、密押、印章是否真实齐全；6、款项来源是否符合有关规定；7、是否超过存款余额；（三）业务单据上的签章会计人员对经本人处理的业务产生的各类业务单据，应按照业务单据格式和业务的 要求进行签章。本行有关人员签章时，凡系统打印的业务单据上有操作员用户号的， 可不再加盖该 操作员个人名章，但用户号未打印或打印不全的，操作员仍需在业务单据上签章。 如某笔业务需经有权人审核，则有权人应签章。对外来凭证、系统打印凭证或其他 特

26、定凭证，若业务主管人员认为有关柜员必须签章但其签章处设置不全的，有关柜 员可在现有签章处（旁）的适当地方签章（例如：支票只有“记账”、“复核”的 签章处，审核印鉴的经办员可在现有签章处（旁）的适当地方签章，以明确责任）<有关业务单据上业务印章的使用按 营口银行会计专用印章管理办法 的有关规定 和综合业务操作规程中各项业务具体操作规定执行。（四）补制客户回单1、非我行原因，单位客户要求补制回单的，应使用专用“补制凭证”，提供书面 说明并加盖单位公章。经办员必须核对预留印章与单位经办人员身份证件无误后， 才可以办理，并按有关规定向客户收取费用。2、非我行原因，个人客户要求补制回单的，应提供书

27、面说明并签章，同时提供本 人身份证件，委托他人办理的，还应提供代理人的身份证件。经办员必须核对客户 身份证件无误后，才可以办理。（五）业务单据的传递与保管单位的传递必须做到手续严密、准确、及时。还应当做到“先外后内，先急后缓”， 以方便客户。对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计记账，以 保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳部门付款， 以防止发生透支；对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位账，以保 证银行不为企业垫款。五、登记簿设置与记载事项登记簿是适应表内、表外科目的某些业务需要分户设置的一种辅助账簿。凡会计明细账未能记载的，而事后又需查考的业务事实，以及其它有关需要记录 的工作，均需使用登记簿进行登记。它不仅可以明确反映业务