《基础会计》5综述

1、第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递第二节第二节 原始凭证原始凭证一、会计凭一、会计凭证证二、填制和审核会计凭证的作用三、会计凭证的分类 会计凭证是在会计工作会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。来登记账簿的依据。一、会计凭证二、填制和二、填制和审核会计审核会计凭证的作凭证的作用用三、会计凭证的分类1、提供经济信息和会计信息。、提供经济信息和会计信息。2、监督和控制经济活动。、监督和控制经济活动。3、提供记账依据。、提供记账依据。4、

2、加强经济责任制。、加强经济责任制。一、会计凭证二、填制和审核会计凭证的作用三、会计凭三、会计凭证的分类证的分类 会计凭证按其用途和填制程序分类，会计凭证按其用途和填制程序分类，分为二大类：原始凭证和记账凭证。分为二大类：原始凭证和记账凭证。 （1）原始凭证）原始凭证 原始凭证又称原始单据，是在经济业原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原录、证明经济业务已经发生或完成的原始依据，是进行会计核算的原始资料。始依据，是进行会计核算的原始资料。 （2）记账凭证）记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原记账

3、凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接登账的依据。录而编制的凭证，是直接登账的依据。一、原始凭一、原始凭证及其种证及其种类类二、原始凭证的填制三、原始凭证的审核 1、原始凭证，又称原始单据，、原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原经济业务已经发生或完成的原始依据，是进行会计核算的原始依据，是进行会计核算的原始资料。始资料。2、原始凭证的种类、原始凭证的种类原始凭证原始凭证按取得的来源分按取得的来源分外

4、来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次性凭证一次性凭证累计凭证累计凭证记账编制凭证记账编制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 广东省广州市商品销售发票广东省广州市商品销售发票顾客名称顾客名称 开户银行开户银行地地 址址 账账 号号货品名称及规格货品名称及规格 件数件数 单位单位 数量数量 单价单价合合 计计人民币人民币 年年 月月 日日 年年 月月 日日填票填票 收款人收款人 业户名称及地址业户名称及地址(盖章盖章) 0109821155（195155290598）年年 月月 日填发日填发及及 日日 期期提货地点提货地点提货人提货人备 注第一联第一联 ： 存根联

5、存根联(大写) 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分超 过 拾 万 元 无 效 合 计金 额 万千百十元角分一发票一发票统统 监监国国 制制全全 广东省广州市广东省广州市 章章国家税务局监制国家税务局监制中国工商银行支票存根中国工商银行支票存根(粤粤) IX II 00148018科目科目对方科目对方科目出票出票日期日期 年年 月月 日日收款人：收款人：金额：金额：用途：用途：单位单位 会计会计主管主管 中国工商银行支票中国工商银行支票 ( (粤粤) ) IX IIIX II 01480180148018 出票日期出票日期( (大写大写) ) 年年 月月 日日 付款行名称：付款行名称： 收

6、款人：收款人： 出票人账号：出票人账号： 人民币人民币 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 ( (大写大写) ) 用途：用途： 科目科目( (借借) ) 上列款项上列款项 对方科目对方科目( (贷贷) ) 请从我账请从我账 户内支付户内支付 出票人签章出票人签章 复核复核 记账记账广州本支票付款期限十天本支票付款期限十天供应单位：供应单位： 收料单收料单 材料科目：材料科目： 编号：编号：发票号码：发票号码： 年年 月月 日日 材料类别：材料类别： 仓库：仓库： 数量数量 实实 际际 成成 本本 计划成本计划成本材料材料 名名 称称 规规 格格 计量计量 应应 实实 买买 价价 其其

7、 合合 计计 单位单位 金金 额额编号编号 单位单位 收收 收收 单价单价 金额金额 他他 成本成本 收料人：收料人： 经手人：经手人：运杂费领料部门领料部门 ： 限额领料单限额领料单 第第 号号用途：用途： 年年 月月 日日 发料仓库：发料仓库：材料材料 材料名材料名 计量计量 计计 划划 单位消单位消 领用领用 实实 发发 编号编号 称规格称规格 单位单位 投产量投产量 耗定额耗定额 限额限额 数量数量 单价单价 金额金额日期日期 领领 用用 退退 料料 限限 额额 结结 数量数量 领料人领料人 发料人发料人 数量数量 领料人领料人 发料人发料人 余余 数数 量量生产计划部门：生产计划部门

8、： 供销部门：供销部门： 仓库：仓库：一、原始凭证及其种类二、原始凭二、原始凭证的填制证的填制三、原始凭证的审核1、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容 （1） 凭证的名称凭证的名称 （2） 填制凭证的日期填制凭证的日期 （3） 填制凭证单位或填制人姓名填制凭证单位或填制人姓名 （4） 经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 （5）接受凭证单位的名称）接受凭证单位的名称 （6）经济业务内容）经济业务内容 （7）数量、单价和金额）数量、单价和金额一、原始凭证及其种类二、原始凭二、原始凭证的填制证的填制三、原始凭证的审核填制的内容、数字，须根填制的内容、数字，须根据实际情况填列。据实际情况填列

9、。（2） 明确经济责任。明确经济责任。填制的原始凭证必须由填制的原始凭证必须由经办人员和部门签章。经办人员和部门签章。（3） 填写内容齐全。填写内容齐全。凭证的各项内容必须凭证的各项内容必须详尽地填写，不得遗漏；详尽地填写，不得遗漏；且填写的手续须完备，且填写的手续须完备，符合内部牵制原则。符合内部牵制原则。（4）书写格式要）书写格式要 规范。规范。（5）编号连续。）编号连续。（6）不得涂改、刮擦、挖补。）不得涂改、刮擦、挖补。（7）填制及时。）填制及时。例：填有大写与小写金额的原始凭证：大写与小 写金额必须相符。例：购买实物的原始凭证：必须有验收证明。例：支付款项的原始凭证：必须有收款单位和

10、收款人的收款证明。例：一式几联的原始凭证：必须注明各联的作用，只能以一联作登账凭据。例：例：一式几联的一式几联的发票和收据：必发票和收据：必须套写，并连续须套写，并连续编号，作废时应编号，作废时应加盖加盖“作废作废”戳戳记，连同存根一记，连同存根一起保存，不得撕起保存，不得撕毁。毁。例：例：经有关部门经有关部门批准办理的某些批准办理的某些特殊业务，应将特殊业务，应将批准的文件作为批准的文件作为原始凭证的附件。原始凭证的附件。要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范。合计的小写金额前，应加注币值符号，如：￥、合计的小写金额前，应加注币值符号，如：￥、 、 US等。大写金额前也应注明等。大写金额前也应

11、注明“人民币人民币”等币值单等币值单位。位。以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分(单价除外单价除外)。2、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求（1） 符合实际情况。符合实际情况。 阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额时，汉字大写金额要写要写“零零”；阿拉伯金额数字中间连续有多个；阿拉伯金额数字中间连续有多个“0”时，汉字大写金额中可只写一个时，汉字大写金额中可只写一个“零零”。一、原始凭证及其种类二、原始凭二、原始凭证的填制证的填制三、原始凭证的审核一、中文大写规范一、中文大写规范1、中文大写数字写法。中文大写数字写法。 中文

12、分为数字（壹、贰、叁、肆、中文分为数字（壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖）和数位伍、陆、柒、捌、玖）和数位 拾、佰、仟、万、亿、元、角、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）分、零、整（正） 两个部分。两个部分。 （1）大写金额前若没有印制）大写金额前若没有印制“人人民币民币”字样的，书写时，在大写金字样的，书写时，在大写金额前要冠以额前要冠以“人民币人民币”字样。字样。“人人民币民币”与金额首位数字之间不得留与金额首位数字之间不得留有空格，数字之间更不能留存空格，有空格，数字之间更不能留存空格，写数字与读数字顺序要一致。写数字与读数字顺序要一致。 一、原始凭证及其种类二、原始凭二、原

13、始凭证的填制证的填制三、原始凭证的审核（2）人民币以元为单位时，只要人民人民币以元为单位时，只要人民币元后分位没有金额（即无角无分时，币元后分位没有金额（即无角无分时，或有角无分），应在大写金额后加上或有角无分），应在大写金额后加上“整整”字结尾；如果分位有金额，在字结尾；如果分位有金额，在“分分”后不必写后不必写“整整”字。字。 (3)如果金额数字中间有两个或两个以上“ 0 ”字时，可只写一个“零”字。 (4)表示数字为拾几、拾几万时，大写文字前必须有数字“壹”字，因为“拾”字代表位数，而不是数字。例如 10 元，应写为：壹拾元整。又如 16 元，应写成：壹拾陆元整。一、原始凭证及其种类二、

14、原始凭二、原始凭证的填制证的填制三、原始凭证的审核(5)大写数字不能乱用简化字，不能写错别字，如“零”不能用“另”代替，“角”不能用“毛”代替等。 (6)中文大写数字不能用中文小写数字代替，更不能与中文小写数字混合使用。2、中文大写数字错误的订正方法。中文大写数字写错或发现漏记，不能涂改，也不能用“划线更正法”，必须重新填写凭证。一、原始凭证及其种类二、原始凭证二、原始凭证的填制的填制三、原始凭证的审核3、大写金额写法解析、大写金额写法解析（ 1 ）小写金额为）小写金额为 6500 元元（ 2 ）小写金额为）小写金额为 3150.50元元（ 3 ）小写金额为）小写金额为 105000.00 元

15、元（ 4 ）小写金额）小写金额 60036000.00 元元（ 5 ）小写金额）小写金额 35000.96 元元（ 6 ）小写金额）小写金额 150001.00 元元请写出正确的大写金额请写出正确的大写金额一、原始凭证及其种类二、原始凭证二、原始凭证的填制的填制三、原始凭证的审核3、大写金额写法解析、大写金额写法解析（ 1 ）小写金额为）小写金额为 6500 元元确写法：人民币陆仟伍佰元整确写法：人民币陆仟伍佰元整 （ 2 ）小写金额为）小写金额为 3150.50元元正确写法：人民币叁仟壹佰伍拾元零伍角整正确写法：人民币叁仟壹佰伍拾元零伍角整（ 3 ）小写金额为）小写金额为 105000.00

16、 元元正确写法：人民币壹拾万零伍仟元整正确写法：人民币壹拾万零伍仟元整（ 4 ）小写金额）小写金额 60036000.00 元元正确写法：人民币陆仟零叁万陆仟元整正确写法：人民币陆仟零叁万陆仟元整（ 5 ）小写金额）小写金额 35000.96 元元正确写法：人民币叁万伍仟元零玖角陆分正确写法：人民币叁万伍仟元零玖角陆分（ 6 ）小写金额）小写金额 150001.00 元元正确写法：人民币壹拾伍万零壹元整正确写法：人民币壹拾伍万零壹元整一、原始凭证及其种类二、原始凭证二、原始凭证的填制的填制三、原始凭证的审核二、会计数字书写规范二、会计数字书写规范 （ 1 ）每个数字要大小匀称，笔画流）每个数字

17、要大小匀称，笔画流畅，每个数字独立有形，不能连笔书畅，每个数字独立有形，不能连笔书写，要让使用者一目了然。写，要让使用者一目了然。（ 2 ）每个数字要紧贴底线书写，但）每个数字要紧贴底线书写，但上端不可顶格，其高度约占全格的上端不可顶格，其高度约占全格的 1/22/3 的位置，要为更正错误的位置，要为更正错误数字留有余地。除数字留有余地。除 6 、 7 、 9 外，外，其他数字高低要一致。其他数字高低要一致。 （ 3 ）书写每个数字排列有序，并且）书写每个数字排列有序，并且数字要有一定倾斜度。各数字的倾斜数字要有一定倾斜度。各数字的倾斜度要一致，一般要求上端一律向右顺度要一致，一般要求上端一律

18、向右顺斜斜 45 度到度到 60 度。度。一、原始凭证及其种类二、原始凭证二、原始凭证的填制的填制三、原始凭证的审核二、会计数字书写规范二、会计数字书写规范 （ 4 ）书写数字时，各数字从左至右，）书写数字时，各数字从左至右，笔画顺序是自上而下，先左后右，并笔画顺序是自上而下，先左后右，并且每个数字大小一致，数字排列的空且每个数字大小一致，数字排列的空隙应保持一定且同等距离，每个字上隙应保持一定且同等距离，每个字上下左右要对齐，在印有数位线的凭证、下左右要对齐，在印有数位线的凭证、账簿、报表上，每一格只能写一个数账簿、报表上，每一格只能写一个数字，不得几个字挤在一个格里，更不字，不得几个字挤在

19、一个格里，更不能在数字中间留有空格。能在数字中间留有空格。 （ 5 ）会计数字的书写必须采用规范的）会计数字的书写必须采用规范的手写体书写，这样才能使会计数字规手写体书写，这样才能使会计数字规范、清晰、符合会计工作的要求。范、清晰、符合会计工作的要求。 一、原始凭证及其种类二、原始凭证二、原始凭证的填制的填制三、原始凭证的审核二、会计数字书写规范二、会计数字书写规范 （ 6 ）在写阿拉伯数字的整数部分，可）在写阿拉伯数字的整数部分，可以从小数点向左按照以从小数点向左按照“三位一节三位一节”用用分位点分位点“，”分开或加分开或加 1/4 空分开。空分开。如如 8,541,630 或或 8 541

20、 630 。 （7）阿拉伯数字表示的金额为小写金额，）阿拉伯数字表示的金额为小写金额，书写时，应采用人民币符号书写时，应采用人民币符号“￥”。 一、原始凭证及其种类二、原始凭证的填制三、原始凭三、原始凭证的审核证的审核1、合规性审核：审核原始凭证所记录的经济业、合规性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否合规、合法；经济业务是否按规定的程务是否合规、合法；经济业务是否按规定的程序予以办理。序予以办理。 审核的依据是：有关的法令、法规、制度审核的依据是：有关的法令、法规、制度和政策等。和政策等。2、完整性审核：审核原始凭证的各项目是否按、完整性审核：审核原始凭证的各项目是否按规定填写齐全，是否按

21、规定手续办理。规定填写齐全，是否按规定手续办理。 根据原始凭证的要素逐项审核。根据原始凭证的要素逐项审核。3、技术性审核：审核原始凭证的摘要和数字及、技术性审核：审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确；数量、单价、金额、其他项目是否填写正确；数量、单价、金额、合计是否填写正确；大、小写金额是否相符。合计是否填写正确；大、小写金额是否相符。 根据原始凭证的填写要求审核。根据原始凭证的填写要求审核。一、记账凭一、记账凭证及其种证及其种类类二、记账凭证的填制三、记账凭证的审核1、记账凭证、记账凭证 是会计人员根据审核后的原始凭是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而证进

22、行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接登账的依据。编制的凭证，是直接登账的依据。2、记账凭证与原始凭证的差别、记账凭证与原始凭证的差别（1）填制人不同：）填制人不同： 原始凭证由经办人填制；记账凭证由会原始凭证由经办人填制；记账凭证由会计人员填制。计人员填制。（2）填制的依据不同：）填制的依据不同： 原始凭证是根据发生或完成的经济业务原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。证填制。一、记账凭一、记账凭证及其种证及其种类类二、记账凭证的填制三、记账凭证的审核（3）凭证的作用不同：）凭证的作用不同： 原始凭证仅用以记录

23、、证原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完明经济业务已经发生或完成，是填制记帐凭证的依成，是填制记帐凭证的依据；记帐凭证要依据会计据；记帐凭证要依据会计科目对已经发生或完成的科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理，经济业务进行归类、整理，是登记是登记账账簿的依据。簿的依据。3、记账凭证的种类及其格式、记账凭证的种类及其格式记账凭证记账凭证 按其反映的经济业务是否按其反映的经济业务是否 与货币资金有关分类与货币资金有关分类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证借方科目借方科目 总号总号开户银行及账号开户银行及账号- 日期：日期： 年年 月月 日日 第第 号号

24、贷贷 方方 科目金额科目金额 记记 摘要摘要 总账科目明细科目总账科目明细科目 亿千百十亿千百十 万万 千千 百十百十 元元 角角 分分 账账 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单： 收到出租包装物押金收到出租包装物押金库存现金库存现金其他应付款其他应付款A公司公司2 0 0 0 01 2 0 0 0 0张三 2009 11 6 现收字现收字 01收到收到A公司出租公司出租包装物押金包装物押金200 元元收款凭证收款凭证借方科目借方科目 总号总号开户银行及账号开户银行及账号- 日期：日期： 年年 月月 日日 第第 号号贷贷

25、方方 科目金额科目金额 记记摘要摘要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 亿千百十亿千百十 万万 千千 百十百十 元元 角分角分 账账 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单： 收到出租包装物押金收到出租包装物押金 库存现金库存现金其他应付款其他应付款A公司公司2 0 0 0 01 2 0 0 0 0张三 2009 11 6 现收字现收字 01收到收到A公司出租公司出租包装物押金包装物押金200 元元收款凭证收款凭证借方科目借方科目 总号总号开户银行及账号开户银行及账号- 日期：日期： 年年 月月 日日 第第 号号贷贷 方方

26、科目金额科目金额 记记摘要摘要 总账科目明细科目总账科目明细科目 亿千百十亿千百十 万万 千千 百十百十 元元 角分角分 账账 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：收到林特公司前欠货款收到林特公司前欠货款60000 元元,存入银行存入银行收到林特公司前欠货款收到林特公司前欠货款 银行存款银行存款应收账款应收账款林特公司林特公司6 0 0 0 0 0 01 6 0 0 0 0 0 0张三 2009 11 6银收字银收字 0 1付款凭证付款凭证贷方科目贷方科目 总号总号开户银行及账号开户银行及账号- 日期：日期： 年年 月月

27、日日 第第 号号借借 方方 科目金额科目金额记记摘要摘要 总账科目明细科目总账科目明细科目 亿千百十亿千百十 万千百十万千百十 元元 角角 分分 账账 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：库存现金库存现金厂部以现金厂部以现金400元购买办公用品元购买办公用品厂部购买办公用品厂部购买办公用品管理费用管理费用办公费办公费4 0 0 0 01 4 0 0 0 0张三张三2009 11 6现付字 01付款凭证付款凭证贷方科目贷方科目 总号总号开户银行及账号开户银行及账号- 日期：日期： 年年 月月 日日 第第 号号借借 方方 科目

28、金额科目金额 记记摘要摘要 总账科目明细科目总账科目明细科目 亿亿 千千 百十百十 万千百十万千百十 元元 角角 分分 账账 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：银行存款银行存款从银行提取现金从银行提取现金2 400元元提取现金提取现金库存现金库存现金2 4 0 0 0 01 2 4 0 0 0 0张三张三2009 11 6银付字 01现金和银行存款之间的现金和银行存款之间的划转业务，一般只编划转业务，一般只编付款凭证，不编收款凭证。付款凭证，不编收款凭证。 转转 账凭证账凭证 日期：日期： 年年 月日月日 字第号字第号

29、明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘摘 要要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：结转已完工甲结转已完工甲产品的实际生产品的实际生产成本产成本50 000元。元。2009 11 6转转 01 结转完工产品成本结转完工产品成本库存商品库存商品甲产品甲产品 5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 015 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0生产成本生产成本 甲产品甲产品张三张三记账凭证

30、记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关分按其反映的经济业务是否与货币资金有关分收账凭证收账凭证付账凭证付账凭证转账凭证转账凭证按包括会计科目是否单一分类按包括会计科目是否单一分类复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证 记账凭证记账凭证 日期：日期： 年年 月日月日 第号第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十十 万万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：收到收到A公司出租公司出租包装物

31、押金包装物押金200 元元2009 11 601 收到出租包装物押金收到出租包装物押金 库存现金库存现金其他应付款其他应付款A公司公司2 0 0 0 02 0 0 0 01 2 0 0 0 0 2 0 0 0 0张三 记账凭证记账凭证 日期：日期： 年年 月日月日 第号第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十十 万万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：收到收到A公司出租公司出租包装物押金包装物押金2

32、00 元元2009 11 601 收到出租包装物押金收到出租包装物押金 库存现金库存现金其他应付款其他应付款A公司公司2 0 0 0 02 0 0 0 01 2 0 0 0 0 2 0 0 0 0张三 记账凭证记账凭证 日期：日期： 年年 月日月日 第号第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十十 万万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：收到林特公司前欠货款收到林特公司前欠货款60000 元元,存入银

33、行存入银行2009 11 602收到前欠货款收到前欠货款银行存款银行存款应收账款应收账款林特公司林特公司6 0 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0 01 6 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0张三 记账凭证记账凭证 日期：日期： 年年 月日月日 第号第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十十 万万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2009 11 603管理费用管理费用库存现金

34、库存现金4 0 0 0 04 0 0 0 01 4 0 0 0 0 4 0 0 0 0张三厂部以现金厂部以现金400元购买办公用品元购买办公用品厂部购买办公用品厂部购买办公用品办公费办公费 记账凭证记账凭证 日期：日期： 年年 月日月日 第号第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十十 万万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2009 11 604提取现金提取现金 库存现金库存现金银行存款银行存款2

35、4 0 0 0 02 4 0 0 0 01 2 4 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0张三从银行提取现金从银行提取现金2 400元元 记账凭证记账凭证 日期：日期： 年年 月日月日 第号第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘摘 要要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十十 万万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2009 11 605结转完工产品成本结转完工产品成本库存商品库存商品生产成本生产成本甲产品甲产品1张三结转已完工甲结转已完工

36、甲产品的实际生产品的实际生产成本产成本50 000元。元。甲产品甲产品5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0借项记账凭证 年 月 日 凭证编号 记字 号 摘 要 一级科目 明细科目 账 金 额 页对应一级科目： 合 计 会计主管 记账 复核 出纳 制单贷项记账凭证 年 月 日 凭证编号 记字 号 摘 要 一级科目 明细科目 账 金 额 页对应一级科目： 合 计 会计主管 记账 复核 出纳 制单一、记账凭证及其种类二、记账凭二、记账凭证的填制证的填制三、记账凭证的审核1、记账凭证的基本要素、记账凭证的基本要素 （1） 凭证填制

37、的日期凭证填制的日期 （2） 凭证编号凭证编号 （3）经济业务内容摘要）经济业务内容摘要 （4） 会计科目、记账方向会计科目、记账方向 （5）记账金额）记账金额 （6）所附原始凭证张数）所附原始凭证张数 （7）填制凭证人员、稽核人员、）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名记账人员、会计主管人员的签名或盖章或盖章一、记账凭证及其种类二、记账凭二、记账凭证的填制证的填制三、记账凭证的审核1、记账凭证的基本要素、记账凭证的基本要素2、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求 （1） 凭证摘要简明凭证摘要简明 （2） 业务记录明确业务记录明确一张记账凭证只能反一张记账凭证只能反映某一项经

38、济业务，或映某一项经济业务，或若干项同类经济业务。若干项同类经济业务。（3） 科目运用准确科目运用准确（4） 附件数量完整附件数量完整（5） 填写内容齐全填写内容齐全 （6） 凭证顺序编号凭证顺序编号记账凭证应按业务发生顺序，按不同记账凭证应按业务发生顺序，按不同种类的记账凭证连续编号。种类的记账凭证连续编号。一般按现收、现付、银收、银付和转一般按现收、现付、银收、银付和转账凭证这五类凭证分别编号。账凭证这五类凭证分别编号。若一笔经济业务需要填制多张记账若一笔经济业务需要填制多张记账凭证，可采用编制分数顺序号的方法：凭证，可采用编制分数顺序号的方法：前面的整数部分为总顺序号，后面的分前面的整数

39、部分为总顺序号，后面的分数部分为该项经济业务的分号。分数部数部分为该项经济业务的分号。分数部分的分母表示该经济业务编制的记账凭分的分母表示该经济业务编制的记账凭证总张数，分子表示是总张数中的第几证总张数，分子表示是总张数中的第几张。张。发现记账凭证填制有错误时：发现记账凭证填制有错误时：若在记账前发现，则重填正确的记账凭证，若在记账前发现，则重填正确的记账凭证，并将错误凭证作废或撕毁。并将错误凭证作废或撕毁。若在记账后发现，则须按规定方法更正。若在记账后发现，则须按规定方法更正。 记账凭证记账凭证 日期：日期： 年月日年月日 第号第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总

40、账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2002年年11月业务月业务1：1日收到林特公司前日收到林特公司前欠的货款欠的货款60 000元元(委托银行收款委托银行收款(收款收款回单回单) 一张一张)。2002 11 101收回林特公司前收回林特公司前欠货款欠货款应收账款应收账款林特公司 6 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 银行存款银行存款 中行中行 16 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0

41、0 张三记账凭证记账凭证 日期：日期： 年月日年月日 第号第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2002年年11月业务月业务2：1日收到仓库交来材料日收到仓库交来材料验收入库单一张：计验收入库单一张：计验收圆钢验收圆钢85 000元。元。(经查货款前已付经查货款前已付)2002 11 102 圆钢验收入库圆钢验收入库在途物资在途物资 圆钢圆钢8 5 0 0 0 0 0 8 5 0 0 0 0 0 原材料原材料 1 8 5 0 0 0 0 0 8 5 0 0 0 0 0 张三 圆钢圆钢记账凭证记账凭证 日期：日期： 年月日年月日 第号第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2002年年11月业务月业务3：