税收筹划考核题

1、税收筹划考核内容与要求第一部分 税收筹划计算与分析题 （50%）（一）某酒厂生产各种类型的酒，以适应不同消费者的需求。近 期公司推出组合装礼品酒的促销活动， 将白酒、白兰地酒和葡萄酒各 一瓶价值 115元的成套礼品酒销售，三种酒的价格分别是 50 元、40 元、25 元，白酒消费税税率为 20%、白兰地酒和葡萄酒的税率为 10%， 假设这三种酒每瓶均为一斤装， 该月共销售一万套礼品酒。 请计算该 企业应当缴纳的消费税，并提出筹划方案。解答：1. 根据税法相关规定，成套礼品酒按三种酒的最高税率计算消费 税，即按照白酒的消费税计算方法计算成套礼品酒的消费税：应缴消费税 =（115 元*20%+3

2、斤*0.5 ）*10000 套=（ 23+1.5） *10000=245000元2. 税务筹划 酒厂应避免白酒参与成套礼品酒的销售， 可以把白兰地和葡萄酒 放在成套礼品酒中销售，白酒单独销售，并在财务上分别核算。（二）某大型商场是增值税的一般纳税人， 购货均能取得增值税的专用发票并按规定认证比对，为促销欲采用三种方案：一是商品七折销售；二是购物满 200 元赠送价值 60元的商品（购进成本为 40元）；三是购物满 200 元，给返还 60 元的现金。该商场销售利润率为 40，即销售额为 200 元的商品，其购进 成本为 120 元（注：以上价格均为含税价） 。假定要销售原价为 20000 元的

3、商品，请计算三种方式下商场分别应纳增值税多少？解答：1. 在方式一下：销项税额 =20000*0.7*17%=2380 元进项税额 =20000*60%/0.83*17%=2457.83 元商场应缴纳增值税 =2380-2457.83=-77.83元2. 在方式二下：销项税额 =20000*17%=3400 元进项税额 =100*（200*60%/0.83*17%+40/0.83*17%）=3277.11 元 商场应缴纳增值税 =3400-3277.11=122.89元3. 在方式三下：销项税额 =14000*17%=2380 元进项税额 =20000*60%/0.83*17%=2457.83

4、 元商场应缴纳增值税 =2380-2457.83=-77.83元（三）某锅炉厂每年产品销售收入为 2800 万元，其中安装、调 试收入为 600 万元。进项税额 340万元，该厂除生产车间外，还设有 锅炉设计室负责锅炉设计及建筑安装设计工作， 每年设计费收入 2200 万元。另外该厂下设有6个分公司，其中有建安公司 A、运输公司B 等，实行汇总缴纳所得税。该厂为一般纳税人，上述业务有混合销售收入和兼营。由此，该厂应纳增值税=2800X 17%-340=126万元，应纳营业税=2200X 5%= 110万元。请提出一个合理的增值税、营业税筹划方案。解答：对于混合销售的筹划： 公司在签订锅炉销售合

5、同时， 明确单独列 示锅炉安装、 调试费用作为销售完成后的一个环节， 并开具营业税发 票，这样，该厂应纳增值税 =2200*0.17-340=34 万元，应缴营业税 2800*0.05=140 万元，总共 34+140=174 万元，低于 126+110=236 万 元。对于兼营行为的筹划： 该厂应分别核算各业务， 否则以最高税率 计算。（四）某一集团公司有若干个下属子公司， 其中预计子公司甲在 2010年盈利 1500万元，而子公司乙到 2009年已 3年累计亏损 1800 万元。集团公司经过纳税筹划，作了经营性调整，将甲公司的一个有 年盈利 600 万元能力的生产流水线 （正好是一个独立的

6、车间） 出租给 乙公司，租赁期为 3年，并向乙公司收取每年 100万元的租赁费，预 计乙公司当年可以扭亏为盈。 甲、乙公司的所得税税率均为 25%，暂 不考虑乙公司原有项目的新增亏损和其他因素。试分析纳税筹划前后甲、乙公司三年内所得税差异和筹划效果。 解答：筹划前： 2010 年甲公司所得税 =1500*0.25=375 万元2010年乙公司所得税为零筹划后 2010年甲公司所得税 =（1500-600+100）*0.25=300 万元 筹划后 2010 年乙公司所得税为零筹划后集团整体税务减轻。 集团公司应充分利用乙公司前三年亏 损可以用以后五年内利润弥补的规定。（五）刘某是某地有名的文化人

7、， 隔几天就在某报刊上发表文章， 篇酬 1000元，平均 1个月 12篇。在月收入不变的情况下，有三种选 择：（ 1）报社愿聘他为“专栏作家” （工资）； （2）自由撰稿人（稿酬） ； （3）与报社签订协议，按报社要求提供文章（劳务报酬） 。 试分析三种情况下的个人所得税计算。解答：（1）工资 相当于每月工资 12000，在不考虑社保情况下，个人所得税=（12000-3500）*25%+1005=3917.5元（2）稿酬 每篇稿酬应缴个人所得税 =（ 1000-800） *20%*0.7=28 元 每月 28*12=336 元（3）劳务报酬（ 1000-800）*20%=40 元，每月应缴个人

8、所得税 40*12=480 元第二部分 税收筹划案例调查与分析： （40% ） （要求针对本单位情况，调查某一涉税事项，并提出筹划方案。 内容包括单位基本情况介绍、具体涉税事项说明（如销售、分支机构 设置、促销方式、 采购、生产流程、加工、包装物、 抵债、合作建房、 安装工程、租赁、亏损处理、捐赠、融资、投资、折旧等） 、税收政 策法律依据、筹划方案设计与分析等。字数在 1200 字以上， 11月中 下旬连同作业一起打印上交。 ）解答：1.单位基本情况介绍：某增值税一般纳税人位于市区，城市维护 建设税税率 7% ，教育费附加 3%。2. 具体事项说明：公司计划 2012 年 5 月外购一批货物

9、。假设该 批货物当月全部销售，不含增值税售价为 80 万元。3. 税收政策法律依据：增值税、城建税及附加、企业所得税等相 关法律法规。4. 筹划方案设计与分析： 在购进时有下列三种方案： 方案一：从增值税一般纳税人处购入，该货物的不含税价为 60 万元，增值税款为 10.2 万元，为购进该批货物企业实际支付 70.2 万 元。方案二：从小规模纳税人处购入，由税务机关按 3% 的征收率代 开增值税专用发票，不含税价格为 58.5 万元，增值税款为 1.755 万 元，为购进该批货物企业实际支付 60.255 万元。58.4方案三：从小规模纳税人处购入，取得普通发票，价格为 力'o此时该企业应该选择哪个方案？选择供应商的标准：不是应按税额最小，不是花钱最少的方案， 而是利润最大化的方案分析：增值税城建、教育费附加企业所得税税后利润方案13.6-10.2=3.43.4 X 10%=0.34(80-60-0.34)X 25%=4.9280-60-0.34-4.92=14.74方案13.6-1.755=11.8511.85 X 10%=1.19(80-58.5-1.19 )X 25%=5.0