企业出口商品免抵退财务处理办法

1、关于报税的时候主表那里要在免抵退收入那一栏填写（要出口美金*当月税局公布的 汇率）,还有进项转出那里也要填，隔月还要做免抵退申报。下面是参考案例：案例1：应纳税额为负数且绝对值出口货物离岸价乘以出口退税率某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下:A、本季销售总额：13, 300.00元，其中：出口 8, 300.0元 （离岸价USD10I0汇率8.3 ），占销售总额54%内销5, 000.00元，销项税额 850.00 元。B期初进项税额:535.00元，本期购货进项税额2, 000.00元 （购货11, 765.00元，税率17%，本季进项税额转出100.00元。按照上述资 料，因本

2、季出口销售占销售总额 50鸠上，可按规定计算当季“免、抵、退”税 数额如下：1、首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：USD1, 000.00 X 8.3 X（ 17%- 9% = 664.00 元2、当季应纳税额为：850.00 -（ 535.00+2 , 000.00 664.00 100.00 ）= 921.00 元3、由于当季应纳税额为一921.00元，绝对值大于当季出口货 物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300X 9%，按规定本季应 退税额为747.00 丿元。4、结转下期继续抵扣的进项税额为 174.00元（921.00 747.00）根据上述资料及计算结果，作如下会

3、计分录: 列记销售收入及销项税额：借:银行存款（或应收帐款）14,150.00贷：产品销售收入自营出口收入8, 300.00内销收5, 000.00贷：应交税金应交增值税（销项税额）850.00 列记购货及进项税额：借：原材料11，765.00应交税金一一应交增值税（进项税额）2，000.00 贷：银行存款13， 765.00 将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：借：产品销售成本出口成本644.00贷：应交税金应交增值税（进项税项转出）644.00将其他进项税额转出列转有关科目：借：相关科目100.00贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 100.00结转本季应收出口退税款：借：其他应

4、收款应收出口退税款747.00贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）747.00收到税务部门出口退税款时：借：银行存款747.00贷：其他应收款应收出口退税款747.00案例2 :应纳税额为负数且绝对值v出口货物离岸价乘以出口退税率时某生产企业本季销售总额 14,000.00万元，其中：出口 10,000.00 万元，占销售总额的71%退税率9%内销4, 000.00万元，征税率17%销项 税额680.00万元。当期进项税额2, 000.00万元（含期初及本期发生数）。根据上述资料计算当季“免、抵、退”税额如下：A.当季出口不予免、抵、退税额为：10, 000.00 X（ 17%- 9% =

5、800.00万元B. 应纳税额为：680.00 -(2, 000.00 800.00 )= 520.00 万3、应纳税额的绝对值520.00万元V当期出口货物离岸价乘以出口退税率即 900.00 万元（10，000.00 X 9%有关会计分录参照案例1办理。案例3:应纳税额为正数时某特区生产企业本季销售总额10, 000.00万元，其中：出口 2, 000.00万元，占总额20%退税率9%内销8, 000.00万元，征税率17%销项 税额1, 360.00万元，进项税额1, 200.00万元（含期初及本期数）。A.当季出口不予免、抵、退税额为：2, 000.00 X（17%-9% = 160.

6、00万元B.应纳税额为：1, 360.00 （ 1, 200.00 160.00 ）= 320.00 万元根据以上计算结果作以下会计分录：季末结转当季未交增值税借：应交税金一一应交增值税（转出未交增值税）320.00贷：应交税金一一未交增值税320.00缴税时：借：应交税金一一未交增值税320.00贷：银行存款320.00其他分录参照例1办理案例四：生产企业进料加工复出口的“免、抵、退”税计算及会计处理一、某特区生产企业本季度出口 300.00万美元，外汇人民币汇 率为8.3，折合人民币出口销售额为2, 490.00万元，产品全部外销。当季在国 内购料的进项税额200.00万元，另该项产品以“

7、进料加工”方式使用了免税进 口料件10.00万美元，折合人民币83.00万元，适用值税征税率为17%退税率 为9%.计算应退税额为：（单位：人民币万元）A. 当季出口不予免、抵、退税的税额：192.56 = 300X 8.3 X（17%- 9% 10X 8.3 X（ 17%- 9% B. 当季应纳税额：7.44 = 0（ 200 192.56）C. 当季应退税额=7.44生产企业进料加工复出口，在会计上作自营出口核算，有关会计 处理可参考前述第（一）项会计分录办理。二、某特区生产企业进料加工复出口销售额折人民币为2,500.00万元。国内采购进项税额为50.00万元，国外免税进口料件折人民币1,000.00万元，适用增值税率17%退税率9%计算“免、抵、退”税额为：（单 位：万元）当季不予