交易性金融资产实质性程序

1、交易性金融资产实质性程序被审计单位：索引号：ZB项目：交易性金融资产财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认疋存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A资产负债表中记录的交易性金融资产是存在的。1 B所有应当记录的交易性金融资产均已记录。1 C记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或控制。D交易性金融资产以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整已恰当记录。E交易性金融资产已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。VVVVV、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D

2、1.获取或编制交易性金融资产明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 相符；：2)检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正 确；：3)与被审计单位讨论以确定划分为交易性金融资产是否符合企业 会计准则的规定。ZB2CE2.就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图 获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询 问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证：1)考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实 际实施情况；(2)复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录；略审计目标可供选择的审计程序索引号(3) 考虑管理层

3、选择划分为交易性金融资产的理由；(4) 考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。ADE3.确定交易性金融资产余额正确及存在：(1) 获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作 出记录或进行适当调整；(2) 被审计单位人贝盘点父易性金融资产，编制交易性金融资产盘 点表，审计人贝实施监盘并检查父易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对； 如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；：3)如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，贝U追查至相关 原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；：4)在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时 可

4、向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的交易 性金融资产实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录，分 析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充 分披露。ZB3ZB4ZB5ZB6ZB7BC4.确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易 性金融资产归被审计单位所拥有：1)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入 交易性金融资产是否为被审计单位拥有；(2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过 程。略D5.确定交易性金融资产的计价是否正确：(1) 复核父易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量， 前后期是否一致；(2) 复核公允价

5、值取得依据是否充分。公允价值与账面价值的差额 是否计入公允价值变动损益科目。ZB8ABD6.抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是 否完整合法，会计处理是否正确：1)抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完 整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符 合规定；：2)抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完 整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成 本结转是否止确。C7.检查有无变现存在重大限制的父易性金融资产，如有 ,则查明情略审计目标可供选择的审计程序索引号况，并做适当调整。8.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E

6、9.检查交易性金融资产检查是否已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。略第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认疋存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注 2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.结果取自风险评估工作底稿2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。交易性金融资产审定表被审计单位：项目：交易性金融资产索引号：ZB1财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日

7、期：项目名称期末账项调整重分类调整期末上期末索引号未审数借万贷方:借万贷方审定数审定数1.交易性债券投 资2.交易性权益工 具投资3.指定为以公允 价值计量且其变 动计入当期损益 的金融资产4.衍生金融资产5.其他合计审计结论:交易性金融资产明细表被审计单位：索引号：ZB2项目：交易性金融资产明细表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注合计审计说明:交易性金融资产函证情况汇总表被审计单位：索引号：ZB3项目：交易性金融资产函证情况汇总表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称账面结存证券投资证券交易账户流水单函证情况差异数量面值

8、 （单价）总计数量面值 （单价）总计函证 日期函证编 号回函 日期回函 数量回函 金额数量金额原因审计说明:证券投资询证函编号：甲公司：本公司聘请的XX会计师事务所正在对本公司 20X 7年度的财务报表进行审 计，按照中国注册会计师审计准则的要求， 应当询证本公司与贵公司的证券投资 等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信 息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存 在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至XX会计师事务所。回函地址：邮编：电话：传真：联系人：1.截至20X

9、 7年X月X日止，本公司的证券投资账项列示如下:证券名称证券代码数量投资时间成本期末账面价值期末市价2. 其他事项（被审计单位盖章）20 X 8年X月X日结论:1.信息证明无误。2 信息不符，请列明不符项目及具体 内容。（甲公司盖章）（甲公司盖章）年 月曰年 月曰经办人：经办人：交易性金融资产监盘表被审计单位：项目：交易性金融资产监盘表编制： 索引号：ZB5财务报表截止日/期间：复核：日期： 盘点日实存交易性金融资产资产负债表 日至盘点日 增加（减少）资产负债表日 实存父易性金融资产账面结存交易性金融资产差异备注项目名称数量面值总计票面 利率到期日数量面值数量面值总计票面 利率到期日数量面值总

10、 计日期： 出纳人员：会计主管：监盘地点：监盘时间：监盘人员:注：1.盘点时，需要与现金盘点同时进行，审计人员不要单独接触交易性金融资产。2.对放置在不同位置的交易性金融资产要同时进行检查，以免交易性金融资产被移置影响检查的正确性。 审计说明：由证券经销商之外第三方保管的交易性金融资产询证函编号：甲公司：本公司聘请的XX会计师事务所正在对本公司 20 X 7年度的财务报表进行审计， 按照中国注册会计师审计准则的要求， 应当询证本公司在贵公司代保管的交易性金融 资产等事项。以下是根据本公司会计记录列出的信息， 请与贵公司20 X 7年X月X日 代本公司保管的交易性金融资产进行核对， 如与贵公司代

11、保管记录相符，请在本函下 端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如 存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的 金额及详细资料。回函请直接寄至XX会计师事务所。邮编:回函地址:电话:传真:联系人:1.以下列示的拥有交易性金融资产于 20X 7年X月X日归本公司拥有，并委托贵 公司保管。本公司在贵公司代保管的交易性金融资产账项列示如下：证券名称安全识别码本金或面值数量总计2.其他事项（被审计单位盖章）20 X 8年X月X日结论:1.信息证明无误。2信息不符，请列明不符项目及具体内 容。（甲公司盖章）（甲公司盖章）年 月曰年 月曰经

12、办人：经办人：对经销商保管的交易性金融资产询证函编号：甲公司：本公司聘请的XX会计师事务所正在对本公司 20 X 7年度的财务报表进行审计， 按照中国注册会计师审计准则的要求， 应当询证本公司在贵公司代保管的交易性金融 资产等事项。以下是根据本公司会计记录列出的信息， 请与贵公司20 X 7年X月X日 代本公司保管的交易性金融资产进行核对， 如与贵公司代保管记录相符，请在本函下 端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如 存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的 金额及详细资料。回函请直接寄至XX会计师事务所。回函地址：邮编：电话：传真：联系人：1.以下列示的拥有交易性金融资产于 20X 7年X月X日归本公司拥有，并委托贵公司保管。本公司在贵公司代保管的交易性金融资产账项列示如下:证券名称本金或面值数量总计2.委托理财事项3. 未结算账款4. 其他事项（被审计单位盖章）2