存货管理审计方案

1、内部控制审计审计方案-存货管理业务流程审计方案单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会填写人审阅人日期部控制审计步骤完成日期工作底稿索引1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/ 或经营战略的重大变化进行修订。12根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订 关键运作要素。3取得有关存货管理业务流程的现行政策和程序 记录，评价其是否及时更新和充分适用。1流程目标关键运作要素1存货管理流程遵循公司管理制度和规定进行n存货库存水平应决定于项目需求和存货保存成本 n良好的成本控制 ！ n与供货商关系 ! n存货质量满足项目要求 ! n良好的存货管理技巧 ：2确保存货及资产的安全3

2、确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及 时性4确保存货质量和数量符合公司相关部门和营运 使用必求流程风险对应流程目标1有关存货管理的政策和流程可能未能良好建立和记录2存货保有量可能不足或过多43存货保管可能未能良好监控，可能导致资产损失24财务账目记录可能/、及时或不准确，可能造成存货价值不 准确35账实/、符口能给企业带来潜亏（盈）36过剩的资产可能闲置而未能米取适当行动进行调配47积压或过期存货可能不能及时发现并米取适当行动进行处 理4单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会子流程存货（不包括电仔卡）及工程 物资的入库填写人日期存货及工程物资入库 应由物资采购部门

3、和 仓库保管部门与采购 合同/采购订单相核 对，进行验收并在入 库单上签字。特定性 质的存货还需使用部 门和专业技术部门进 行质量检验并出具验 收证明或在入库单上 签字确认。对于质量 检验不合格的物资应 不得入库并出具质量 检验报告后退回供应 商。!抽取存货及工程物资 I入库单，检查入库单 i是否有物资采购部门 i及仓库保管部门相关 |人员签字；对于需要 i质量检验的存货，检 i查使用部门和专业技 |术部门是否及时出具 i验收证明或在入库单 i上签字确认；对于质 I量检验不合格的物 i资，检查质量检验报 I告是否及时出具并取 i得了供应商的确认。工作底稿索引日期内部控制审计步骤i审计范围11

4、*完成i工作底 日期：稿索引Hn 了解并记录存货及工程物资入库的相关流程，确定相关 控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制 及其执行相关控制的能力；及n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对 控制点的运行有效性进行评价。H H E I u1 I1 H |： h E hi风险;审计完成检查方法控制点控制点检查方法风险审计 范围*一成期 完日工作底 稿素引仓库保管人员应根据 入库单及时（尤其在 月结和年结时）记录 仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿 中的存货及工程物资 入库记录，检查入库

5、记录的日期（尤其在 月结和年结时）、数 量是否与相关入库单 相符，以保证入库记 录的准确性及存在 性；抽查入库单，检 查入库单的日期（尤 其在月结和年结前 后）、数量是否与实 物登记簿中相关入库 记录相符，以保证入 库记录的准确性及完 整性。4,5仓库负责人应定期审 核实物登记簿，以确 保实物登记簿记录的 及时性和准确性。检查实物登记簿是否 有仓库负责人定期审 核签字。3,4, 5入库单应连续编号和 使用。i检查入库单是否连续 编号和使用；作废入 库单是否亦连号保管 从而不影响编号的连 续性。3,4, 511财务部门应及时（尤 其是在月结和年结 时）根据入库单进行 账务处理。选取月结或年结前由

6、 仓库开具的最后 五*笔入库单，以 及月结或年结后由仓 库开具的最初五* 笔入库单，检查财务 部门相应入库记录是 否记入相应止确的会 计期间。4,51111控制点|检查方法！风险！审计!范围i：ii*1；Ii仓库保管部门应定期|检查仓库保管部门是 4,5 ：!（至少每月）向财务！否定期（至少每月）I!i部门提供当期入库汇I与财务部门核对当期Ii|总情况，以便财务部|存货入库金额；抽查|ii!门核对明细账，确保1相关会计凭证，检查ii1i及时、完整的记录存|财务部门是否对已入Ii|1货及工程物资入库。|库但未取得发票的物|!在物资已入库但尚未 !资入库进行暂估，暂i收到供应商发票时，估入账的金额

7、是否与|i财务部门应先按照合i相关合同价格相符。iij1同价格对存货及工程1111|物资进行暂估入账。！!！-| -| j11一成期 完日工作底 稿素引1 11!如采用信息化系统开询问相关人员并输入 3 i1具入库单和记录入|测试数据，检查信息II|库，应建立授权管理化系统是否设立适当!制度，即仅有经授权的授权管理机制，是j的人员可操作系统开 i否仅有经授权的人员iii具入库单和生成相关 1方可开具入库单并生!i：记录。成止确的入库记录。i结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会子流程存货（不包括电仔卡）及工程 物资的保管填写人日期内部控制审计步骤i审计完成工作底

8、;范围：日期：稿索引I . .Hn 了解并记录保管存货及工程物资的相关流程，确定相关 控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制 及其执行相关控制的能力；及n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对 控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法1风险1审计:范围1II*完成1工作底 日期i稿索引11V1仓库保管工作规程的拟定仓库保管部门应编制 仓库保管工作规程并 经适当授权的管理层 审核批准。取得仓库部门编制的 工作规程，检查其是 台及时更新；询问仓 库保管部门员工是否 了解该工作规程并评 价

9、其认知程度。111111i j uF iii j H j H I：2存货的安全保管仓库保管部门应制定 安全防范制度，按存 货分类进行库存管 理。1取得存货保管安全防 范制度，检查其是否 及时更新；询问仓库 保管部门员工是否 解该安全防范制度并 评价其认知程度。1,31111H |H £ HI I!H 1：H £H I h仓库负责人应定期巡 视检查存货的安全状 况并出具实地检查报 土口。11检查仓库负责人出具 的实地检查报告并判 断检查频率的适当 性。311111j i F H II gj H |： H：3报告控制点i检查方法风险审计! *:;完成！工作底 日期E稿索引11物

10、资采购部门应协同 仓库保管部门根据以 往经验和资本性支出 及经营性支出计划全 面预算所核定的支出 规模，确定安全库存 量，并参考安全库存 量对库存结余状态是 否正常和是否安排采 购作出评价。物资采 购部门应及时监控库 存结余，比照安全库 存量的变动并采取适 当行动。询问物资采购部门是 否建立安全库存量管 理制度和执行情况； 检查物资采购部门是 否定期更新安全库存 量信息；评价物资采 购部门对存货及工程 物资结余状况的监控 是否适当；检查存货 及工程物资领用频率 并判断当前安全库存 量是否合理。2,6111111111111仓库保管部门应定期 编制存货及工程物资 入库、领用及结存情 况表，并与财

11、务部门 的结存记录相核对。检查仓库保管部门是 否定期编制存货及工 程物资入库、领用及 结存情况表，以及财 务部门是否依此核对 账面结存记录。4,511仓库保管部门应定期 编制存货及工程物资 库龄分析报告，以及 时反映存货周转情况 及呆滞库存情况。库 龄分析报告应由相应 的权限机构或其授权 人员进行审阅。1检查仓库保管部门是 否定期编制存货及工 程物资库龄分析报 告；检查后关报告是 否经相应的权限机构 或其授权人员审批； 选取主要类别的存货 及工程物资，通过计 算存货周转率判断存 在长期呆滞库存项目 的可能性。3,6, 71111111仓库保管部门应定期 编制富余存货报告， 并报告至物资采购部

12、门以便于存货及工程 物资的调拨。富余存 货报告应由相应的权 限机构或其授权人员 进行审阅。检查仓库保管部门是 否定期编制富余存货 报告，相应的权限机 构或其授权人员是否 对富余存货报告进行 审阅；询问物资采购 部门对富余存货信息 的掌握程度和其对相 关信息的利用情况。2,6, 7111结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会子流程存货（不包括电仔卡）及工程 物资的出库填写人日期内部控制审计步骤i审计范围11 *完成i工作底 日期：稿索引Hn 了解并记录存货及工程物资出库的相关流程，确定相关 控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n选取样本进行穿行测试，对控制点的

13、存在进行复核；n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制 及其执行相关控制的能力；及n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对 控制点的运行有效性进行评价。H H E I u 1 I1 H |： h E h i控制点检查方法风险1审计 :范围：*ll一成期 完日工作底 稿索引存货及工程物资领用 应由适当授权的人 员，如领用部门负责 人等批准。抽取存货及工程物资 领用交易，检查领用 申请单上是否后具适 当授权的人员签字批 准；匕工程项目相关 的物资领用是否注明 项目编号，以便于成 本归集。3111ii | H E I g iH I1 F hiH 1H ii E h存货或工程物资出

14、库 应由领用人和仓库保 管人员在领料单（出 库单）上签字。仓库 保管人员应检查领用 申请单是否已由具授 权权限的人员批准。检查领料单（出库 单）是否启领用人及 仓库保管人员签字确 认，且与领用申请单 内容一致。3111ii 1H HI h|;ii 1： h hii 1 ii E控制点检查方法风险:审计! *:;完成！工作底 日期E稿索引11仓库保管人员应根据 领料单（出库单）及 时（尤其在月结和年 结时）记录仓库实物 登记簿。抽查仓库实物登记簿 中的存货及工程物资 出库记录，检查出库 记录的日期（尤其在 月结和年结时）、数 量是否与相关领料单 （出库单）相符，以 保证出库记录的准确 性及存在性

15、；抽查领 料单（出库单），检 查领料单（出库单） 的日期（尤其在月结 和年结前后）、数量 是否与实物登记簿中 相关出库记录相符， 以保证出库记录的准 确性及完整性。4,5111111111111Hi|；H HH EiH HHIiH u 1: HIiH tH 1： HI h u iiliJH 1： HI h领料单（出库单）应 连续编号和使用。检查领料单（出库 单）是否连续编号和 使用。作废领料单（出库单）是否亦连 号保管从而/、影响编 号的连续性。3,4, 511HHIiH H 1： HI hi ji财务部门应及时（尤 其在月结和年结时） 根据领料单（出库 单）进行账务处理。选取月结或年结前由

16、仓库开具的最后 五*笔领料单（出 库单），以及月结或 年结后由仓库开具的 最初五*笔领料单 （出库单），检查财 务部门相应出库记录 是否记入相应止确的 会计期间。4,51111111I H E hH F H E ii | i j H F H E ii负责存货及工程物资 中领、审批、发放、 保管与记账等业务的 人员职责应分离。了解各负责部门在存 货及工程物资领用、 保管与记账等过程中 的职责分工，以确保 职权分立。31H |H： ii E hjIiii E ii n结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会子流程存货（不包括电仔卡）及工程 物资的退库填写人日期内部控制

17、审计步骤审计完成1工作底范围*日期：稿索引 1rn 了解并记录存货及工程物资退库的相关流程，确定相ER美控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控1制及其执行相关控制的能力；及n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，E对控制点的运行有效性进行评价。F R控制点检查方法风险审计1完成j工作底g范围日期i稿索引11IRM1. .' ' * !1B""naitlah1存货及工程物资的退库申请存货和工程物资领用 部门应填写退料申请 单并经过项目负责人 或其他具适当授

18、权的 人员签字批准。抽取退料申请单， 检查其是否由经适 当授权的人员审批 签字，匕工程项目 相关的物资退库是 否注明项目编号， 以便于成本核算。3;i2 存货及工程物资的退库验收 仓库保管部门应审核 退料申请单并与实物 数量一一核对。检查仓库保管部门 在退料申请单上的 签字以确定其在退 库环节履行必要的 控制。31应制定有关存货及工 程物资退库质量检验 规定，并据以对退库 物料进行质检。取得存货及工程物 资退库质量检验相 关规定，选取办理 退库的存货及工程 物资，对符合质检 要求的物资，检查 其退库是否遵照该 规定进行质检。1,31 :11控制点检查方法风险审计 范围*一成期 完日工作底 稿素

19、引根据退库质量检验规 定，仓库保管部门应 协同物资采购部门或 专业技术部门对需要 进行质检的物料进行 质量检验。抽取退库物料质量 检验报告，确定其 验收过程符合肩关 规定并经责任部门 签字确认。3如属于工程余料或工 程拆旧料，仓库保管 部门应定期库存 情况，以利于工程管 理部门在具他工程中 优先利用。检查是否存在工程 余料及工程拆旧料 定期报告制度，如 存在，检查其是否 及时报告至工程管 理部门并询问工程 管理部门对相关信 息的使用程度。2,6,7财务部门应根据退库 材料清单或退库申请 单和经审核批准的成 本确认退库存货和工 程物资价值。检查财务部门记账 所依据的退库材料 清单或退库申请单 是

20、否经仓库保管部 门签字确认；检查 退库存货或H程物 资成本是否符合原 采购成本或其他经 工程部门、运行维 护部门及财务部门 审核确认的成本。4结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会子流程存货及工程物资的调拨填写人日期内部控制审计步骤i审计完成工作底;范围：日期：稿索引I . .Hn 了解并记录存货及工程物资调拨的相关流程，确定相关 控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制 及其执行相关控制的能力；及n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对 控制点的运行有效

21、性进行评价。控制点检查方法风险11审计完成 范围|日期1* :工作底 稿素引应制定后关存货及工 程物资内部调拨的规aEo；检查有关存货及工程 物资内部调拨的规定 是含存在；如存在， 检查其是否在日常经 营中遵照执行。1,2, 6,7上级公司物资管理部 门应掌握卜级公司的 库存信息，以便于对 下级公司之间存货及 工程物资的调拨实施 适当监控。1了解上级公司物资采 购部门对下级公司库 存信息的掌握方法和 掌握程度；检查下级 公司库存信息是否能 够及时准确地传达至 上级公司；检查上级 公司物资采购部门是 否定期审府下级公司 的库存信息以监控调 拨活动。2,6, 711根据上级公司物资采 购部门提供的

22、物资调 拨信息，需求单位或 部门应填写库存调拨 申请单，库存调拨中 请单应由相关部门（如采购部门、业务 部门等）负责人签字 确认。检查库存调拨申请单 是否经相关部门负责 人签字确认，以保证 物资调拨申请经充分 授权。3控制点检查方法,风险11审计 范围*一成期 完日工作底 稿素引发出仓库应核对库存 调拨申请单后发货并 开具出库单。检查发出仓库开具的 出库单是否与库存调 拨申请单T。31接收仓库收到调拨存 货后，核对库存调拨 申请单，并对需要进 行质量检验的存货或 工程物资进行质检后 开具入库单。检查接收仓库开具的 入库单是否与库存调 拨申请单一致；检查 需要质检的物资是否 已履行相关手续。3结

23、论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会子流程存货（不包括电仔卡）及工程 物资的清查填写人日期内部控制审计步骤i审计i ;范围：! .:*一成期 完日工作底 稿索引n 了解并记录存货及工程物资¥青查的相关流程，确定相关:11控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； ; 二 1 ;n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制11'-11及其执行相关控制的能力；及n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对i；：；ci控制点的运行有效性进行评价。-11控制点检查方法风险111审计 范围*一成期

24、 完日工作底 稿素引仓库保管部门应制定 清查盘点制度，并提 交财务部门审核。该 制度在适当的情况下 应及时更新。检查仓库保管部门是 否制定清查盘点制度 并经财务部门审核。 检查清查盘点制度的 更新情况，以确保其 适用于现时情况。1,3111存货及工程物资的消 查盘点应定期进行， 除仓库保管部门的自 查外，至少每年年末 进行的全面盘点应启 独立于仓库保管部门 的人员参与监盘。检查存货及工程物资 清查盘点纪录，以确 定其是否定期进行并 判断盘点频率的适当 性；检查年末至面盘 点是否有独立于仓库 保管部门的人员参与 监盘；进行突出盘 点，分别从仓库实物 登记簿和存货及工程 物资实物中选取样本 进行盘

25、查，以确保帐 实相符。3111111111存货盘点表应连续编 号并在盘点完成后由 盘点人及监盘人签字 确认。检查存货盘点表是否 连续编号并由盘点人 和监盘人共同签字。31控制点检查方法风险审计! *：2完成！工作底 日期E稿索引11盘点结束后，仓库保 管部门应就存货毁 损、呆滞情况生成存 货异常情况报告；就 存货短缺或盘盈情况 生成存货盘点差异报口。询问仓库保管部门是 否存在存货毁损、呆 滞、短缺或盘盈的情 况；如存在，检查是 否及时生成存货异常 情况报告或存货盘点 差异报告。对于存货 短缺和盘盈，核对与 重大差异产生相关的 支持性文件，检查仓 库保管部门差异复核 工作的准确性和及时 性；检查

26、存货盘点差 异报告并核对相关数 字与支持性文件的一 致性，以确定其准确 性和及时性。5,6, 7111111111111111存货异常情况报告和 存货盘点差异报告应 由仓库保管部门负责 人和财务部门负责人 在进行核对后予以审 批。抽取存货异常情况报 告及存货盘点差异报 告，检查其是否由具 相应权限的人员或其 授权人员审阅并批 准。5,6, 7111存货价值冲销应经具 相应权限的机构或其 授权人员批准。特定 金额和性质的物资， 还应取得主管管理层 （如主管副总经理） 或其授权人员审批。 经必要的审批后，仓 库保管部门及财务部 门应及时（尤其在月 结和年结时）更新实 物登记簿和存货明细 账，反映存

27、货价值冲 销情况。检查存货价值冲销是 否经过具相应权限的 机构或其授权人员审 批；检查仓库保管部 门和财务部门是否及 时（尤其在月结和年 结时）更新实物登记 簿和存货明细账，账 务处理的数量和金额 是否与经过审批的方 案T。3,4, 511111结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会子流程处置存货（不包括电仔卡）及 工程物资填写人日期内部控制审计步骤i审计i完成i工作底?范围i日期？稿索引n 了解并记录处置存货及工程物资的相关流程，确定相关 控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n通过与流程负责人进行访谈，评价其

28、是否了解相关控制 及其执行相关控制的能力；及n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对 控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险11审计 范围*完成：工作底 日期1稿索引1*盘亏、盘盈存货及工 程物资应由具相应权 限的机构或其授权人 员批准。特定金额和 性质的物资，还应取 得主管管理层（如主 管副总经理）或其授 权人员的批准。询问仓库保管部门或 检查账簿记录，对发 现的盘盈盘亏，检查 其处置意见的批复是 否按照相应的授权范 围进行。3,4, 5111111n I： n 1|H 1： H |： H l n I 1iH 1： H I； H 1j毁损、报废存货及工 程物资，应由仓库保

29、管部门组织技术部门 进行鉴定并出具鉴定 意见。对符合处置条 件的存货及工程物资 应由具相应权限的机 构或其授权人员批 准。特定金额和性质 的物资，还应取得主 管管理层（如主管副 总经理）或其授权人 员的批准。询问仓库保管部门或 检查账簿记录，对发 现的毁损、报废存货 及工程物资，检查其 是否履行鉴定手续并 由相关部门出具鉴定 意见。对存货及工程 物资的处置批准是否 按照相应的授权范围 进行。3,711111111111II jHEH 1 jH1H H jH1H 1 jH1H 1: i仓库保管部门应将毁 损和待报废的存货及 工程物资单独存放。现场检查毁损和待报 废的存货及工程物资 是否单独存放。

30、3,711I iH 1：HHE控制点检查方法风险审计 范围*成期 完日工作底 稿素引负责处置或变卖毁损 和待报废存货及工程 物资的部门应独立于 存货及工程物资实物 保管部门。了解相关部门职责分 工，以确保必要的职 权分立。3,7111毁损和待报废存货及 工程物资处置后，仓 库保管部门和财务部 门应分别及时做出账 务处理。取得毁损和待报废存 货的处置批准和账务 处理记录，检查对毁 损和报废的存货及工 程物资的处置是否及 时（尤其在月结和年 结时）。4,5结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会子流程存货及工程物资管理账务处理填写人日期内部控制审计步骤？审计；工作g工

31、作底!范围I完成？稿索引 :1日期；制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制i|E及其执行相关控制的能力；及n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对，；！控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计 完成 范围1日期*工作底 稿素引1账账核对控制点检查方法j风险1 审计 范围*完成：工作底 日期j稿索引财务部门和仓库保管 部门应定期（至少每 月）进行财务明细账 匕存货及工程物资实 物登记簿的核对。检查财务部门和仓库 保管部门是否定期进 行财务明细账和存货 及工程物资实物登记 簿的核对

32、，如取得有 财务部门和仓库保管 部门负责人签字确认 的对帐单等。4,51111账账核对差异应出具 差异报告，由财务部 门和仓库保管部门负 责人审阅批准后进行 账务处理。抽查存货及工程物资 核对记录（如对帐 单），检查是否存在 差异；如存在差异， 核对与重大差异产生 原因相关的支持性文 件，检查相关部门差 异复核工作的准确性 和及时性；抽取账账 核对差异报告，核对 有关数字与支持，庄文 件的一致性，检查其 是否由具相应权限的 人员进行审阅和批 准；检查账务处理是 否及时（尤其在月结 和年结时）。4,51112账务处理存货成本核算和低值易耗品的摊销方法2.1.1应制定务-的存货计 价方法和低值易耗

33、品 摊销方法并在使用过 程中保持T。询问财务部门有关人 员，了解是否存在统 一的存货计价方法和 低值易耗品摊销方 法；抽查会计账簿， 检查存货计价方法和 低值易耗品摊销方法 是否在使用过程中保1,4111111112.1.2存货计价方法和低值 易耗品摊销方法变更 应取得主管公司/部门 的批准。询问并检查是含存在 存货计价方法和低值 易耗品摊销方法的变 更，如后义更，检查 肩关变更是否取得适 当批准。1,41控制点检查方法i风险: « :审计i完成；工作底 范围？日期？稿索引* 1：2.1.3财务部门负责人应负 责审核存货成本计算 表的准确性并签署意 见。抽样检查存货成本计 算表的准确

34、性并检查 存货成本计算表是否 经财务部门负责人审 阅并签字。4111存货及工程物资出入库账务处理2.2.1财务部门负责人或其 授权人应审核存货及 工程物资出入库记账 凭证并签字确认。抽取存货及工程物资 出入库记账凭证，检 查是否启财务部门负 责人或其授权人的审 核签字。4112.2.2财务部门应每月审阅 已入库但尚未取得发 票的存货及工程物资 暂估记录，询问物资 采购部门发票收到的 情况，对暂估账项进 行及时清理，以减少 长期挂账暂估款。询问财务部门是否存 在清理暂估入账款项 的程序；取得月末暂 估应付款明细，检查 各暂估款项入账时 间，对挂账时间较长 的款项应询问原因并 评价解释的合理性。4

35、11111计提存货跌价准备2.3.1财务部门应制定与计 提存货跌价准备相关 的制度并遵照执行。询问并了解财务部门 是否制定与计提存货 跌价准备相关的制度 并在日常经营中遵照 执行。1,4,5,712.3.2根据有关制度，财务 部门应定期对存货及 工程物资进行可变现 净值与账面价值的比 较并出具存货跌价准 备报告。检查财务部门是否定 期出具存货跌价准备 报告，并判断其频率 的适当性；通过核对 会计账簿记录、检查 发票及查询市场价 值，抽查存货跌价准 备报告中口义现净值 和账面价值的准确 性。4,5, 71111控制点检查方法风险审计i完成工作底! ii1范围：*日期稿素引2.3.3存货跌价准备报

36、告应 由具相应权限的机构 或其授权人员批准。对超过一定金额的准 备，还应取得主管管 理层（如主管副总经 理）或其授权人员的 审批。!检查对存货跌价准备 i报告的审批是否由具 相应权限的机构或其!授权人员做出。11I!i1j3111111ii：1：1HS1：HiiIH5ijHiEjH3 H Hn |2.3.4财务部门应根据批准 后的存货跌价准备报 告及时（尤其在月结 和年结时）进行账务 处理。!检查财务部门是否以 i批准后的存货跌价准 |备报告作为依据进行 i账务处理；检查存货 1跌价准备的计提是否 i及时（尤其在月结和 1年结时）。4,5111|i|H31：HIIrH3IIH：|JI3结论:单

37、位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编会子流程电信卡管理填写人日期内部控制审计步骤i审计:范围 II ! *完成：工作底 日期j稿索引1Vn 了解并记录电信卡管理相关流程，确定相关控制点是否 设计存在，是含可满足相应目标；n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制 及其执行相关控制的能力；及n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对 控制点的运行有效性进行评价。|：HEH nI l!ii II:HH控制点检查方法i风险i审计i完成i工作底1:范围：日期！稿索引j3*=EII（ar1电信卡的入库1.1.1省公司

38、收到供应商发 货后，应根据发货清 单，由电信卡仓库保 管人员和记账人员共 同验收，开具入库单 并签字确认。抽取省公司电信卡入 库单，检查其是否与 供应商发货清单T 并由相关人员签字确 认。3!1.1.2地市分公司从省公司 申领电仔卡后，应由 电仔卡仓库保管人员 和记账人员根据省公 司出库单清点数量， 开具入库单并签字。抽取地市分公司电信 卡入库单，检查其是 否与省公司出库单一 致并由相关人员签字 确认。311电仔卡仓库保管人员 和财务部门记账人员 应根据入库单及时（尤其在月结和年结 时）登记实物登记簿 和会计账簿，记录收 入电仔卡枚数和卡面 金额。检查实物登记簿和会 计账簿中入库记录的 日期（

39、尤其在月结和 年结时）、数量是否 与相关入库单相符。4,511控制点检查方法风险!审计 范围*成期 完日工作底 稿素引入库单应连续编号和 使用。检查入库单是否连续 编号和使用；作废入 库单是否亦连号保管 从而不影响编号的连 续性。3,4, 511电仔卡保管部门负责 人应定期审核实物登 记簿并签字，以确保 实物登记簿记录的及 时性和准确性。检查电信卡实物登记 簿是合后电信卡的保 管部门负责人定期审 核签字。3,4, 51112电信卡的开通地市分公司电信卡仓 库办理入库完毕后， 应由财务部门填写收 妥确认单并加盖财务 公章后传至省公司电 仔卡管理部门激活开 通。抽取收妥确认单，检 查其详细信息是否

40、与 入库单T；检查收 妥确认单是否经由地 市分公司相应的权限 机构或其授权人员审 阅批准；检查省公司 电仔卡管理部门的电 信卡激活记录，以确 定其是否严格按照收 妥确认单进行电信卡 激活操作。33电信卡的保管电信卡保管部门应制 定电信卡仓库保管工 作规程以及安全防范 制度。取得电信卡仓库保管 工作规程以及安全防 范制度，检查其是否 及时更新；询问电信 卡保管部门员工是否 了解相关规程及制度 并评价其认知程度。111电仔卡应视同有价证 券管理，并采取必要 的安全措施，如密码 设定，钥匙管理等。询问电信卡保管安全 措施并观察其实施情 况，评价安全措施是 否适当及后效。1,3114电仔卡的出库控制点

41、检查方法风险1:审计 范围*成期 完日工作底 稿素引下级公司向上级公司 请领电信卡，应提交 电信卡请领单并由具 相应权限的机构或其 授权人批准并加盖公早。抽取卜级公司提父的 电信卡请领单，检查 其是否经过具相应授 权的人员批准并加盖 公章。3111上级公司电信卡管理 部门具肩相应权限的 人员应核对下级公司 或单位提交的电信卡 请领单，检查其卡面 金额是否不超过其上 月销售卡面金额，以 保证向卜级公司或单 位调拨的电信卡卡面 金额在核定范围内。 核对无误后，上级公 司电信卡管理部门签 字批准。抽样检查卜级公司或 单位的电信卡请领单 及其上月销售报表， 核对卡面金额是否相 符；检查电信卡请领 单是

42、否经上级公司电 仔卡管理部门中相应 的权限机构或其授权 人员核对并签字。2111111111111一根据经批准的电信卡 请领单，电信卡仓库 保管人员应填写连续 编号的电信卡出库 单，出库单应由电信 卡仓库保管人员、记 账人员和领用人员签 子。抽取电信卡出库单， 检查是否启监督出库 人员的签字；检查出 库单是否和电信卡请 领单相符。31111电信卡仓库保管人员 和财务部门记账人员 应根据出库单及时（尤其在月结和年结 时）登记实物登记簿 和会计账簿，记录发 出电仔卡枚数和卡面 金额。检查实物登记簿和会 计账簿中出库记录的 日期（尤其在月结和 年结时）、数量是否 与相关出库单相符。4,51111出库

43、单应连续编号和 使用。检查出库单是否连续 编号和使用；作废出 库单是否亦连号保管 从而不影响编号的连 续性。3,4, 511控制点检查方法风险1审计 范围*成期 完日工作底 稿素引下级公司或单位电信 卡管理部门应每月编 制电仔卡入库、出库/ 销售和结存汇总表， 上报上级公司电信卡 管理部门。上报的汇 总表在上报前应由相 应的权限机构或其授 权人员进行审阅和批 准，以确保其准确 性。检查是否存在电信卡 入库、销售和结存月 报表上报制度；相关 部门负责人是否对报 表进行审阅批准。3,41111111上级公司电信卡管理 部门具相应权限的人 员应就上级公司电信 卡仓库每月出库金额 匕卜级公司或单位当

44、月入库汇总金额相核 对并对差异进行跟 进。抽样检查个别月份上 级公司电仔卡库出库 金额与当月下级公司 或单位入库汇总金额 th否致。4,5111111111上级公司电信卡出库 金额匕卜级公司或单 位电信卡入库金额的 核对应由相应的权限 机构或其授权人员进 行审阅复核，以保证 出入核对的准确性和 及时性。抽取上级公司电信卡 出库金额匕卜级公司 或单位入库金额核对 记录，检查相关授权 人员是否进行审阅并 签字。3,41111111115电信卡的退库用户退回的坏卡应经 过专门的测试，并对 坏卡加注标记，以与 好卡区别。检查坏卡是否经过专 门测试并作标记；检 查坏卡是否单独存 放。17111控制点检查

45、方法风险1审计 范围*成期 完日工作底 稿素引1对于收到的退回的坏 卡，电信卡管理部门 应及时登记用户坏卡 更换登记簿。对更换 的折卡，应及时验收 入库、办理出库并登 记实物登记簿。检查用户坏卡更换登 记簿的信息是否完 整、准确，并与实际 存放的坏卡一致；检 查更换用折卡领用数 量与坏卡数量是否一 致，以保证退换流程 的有序进行。711111116电仔卡的清查盘点电仔卡管理部门应制 定清查盘点制度，并 提交财务部门审核。 该制度在适当的情况 下应及时更新。检查电仔卡管理部门 是否制定清查盘点制 度并经财务部门审 核。检查清查盘点制 度的更新情况，以确 保其适用于现时情 况。1,3电仔卡仓库应每

46、月进 行全面的清查盘点， 并且应有独立于电信 卡保管部门的人员参 与监盘。检查电仔卡仓库清查 盘点纪录，以确定其 是否定期进行；检查 盘点是否有独立于电 信卡保管部门的人员 参与监盘；进行突击 盘点，分别从电信卡 仓库实物登记簿和电 仔卡库存实物中选取 样本进行盘查，以确 保帐实相符。3电信卡盘点表应连续 编号并在盘点完成后 由盘点人及监盘人签 字确认。检查电信卡盘点表是 否连续编号并由盘点 人和监盘人共同签 字。31控制点检查方法风险!i审计 范围*成期 完日工作底 稿豪引盘点结束后，电彳旨卡 管理部门应就电信卡 短缺或盘盈情况生成 电信卡盘点差异报告 并就电信卡到期情况 生成到期电信卡报 告。询问电信卡保管部门 是否存在电信卡短缺 或盘盈的情况；如存 在，核对与重大差异 产生相关的支持性文 件，检查电信卡管理 部门差异复核工作的 准确性和及时性；检 查盘点差异报告并核 对相关数字与支持性 文件的一致性，以确 定其准确性和及时 性；检查到期电信卡 报告，检查其是否在 盘点后及时生成并汇 报。5,6, 71111111111111电信卡盘点差异报告 应经电信卡管理部门 和财务部门负责人审 批后，报主管管理层 （如主管副总经理