企业财务管理第二版教学课件学习情境6财务预算_百.

1、企业财务管理学习情境六财务预算情境首语财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况 和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算 主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算预计资产负债表业财务管理现金预算预计编制财务预算的基本方法主要有:企业应根据已确定的目标利润,通过市场调查，进行销售预测，编制销售预算。在销售预算的基础上再编制生产.成本费用和现金收支等方面预算，最后汇总为综合性的现金预算和预计财务报表。财务预算是企业经济活动计划的量化,是一种重要的管理工具。专业能力掌握固定预算.弹性预算、増量预算、零基预算.定期预算.滚动预算六种编制财务预算的基本方法

2、;能熟练地运用六种编制财务预算的基本方法编制业务预算和现金预算；会编制预计利润表和预计资产负债表。A 社会能力能与企业内外相关部门进行工作上的沟通；学会合作,与他人和谐相处；具有良好的团队精神、职业道德 和社会责任感。方法能力会收集.整理编制财务预算所需的各种信息；能撰写简明扼要的财务预算说明书。 -情增量预算零基預算定期預算滚动預算业财务管理职业能力目标固定预业财务管理子情境一财务预算方法情境引例富强公司一直采用固定预算法编制制造费用预算,2009 年 制造费用预算（按固定预算编制）和实际费用如下表：表64富强公司制造费用分析表单位：元成本项目预算费用（100 000直接人工工时）实际费用（

3、120 000直接人工工时）辅助工人工资10 00012 000物料费20 00022 000管理人员工资80 00080 000保险费70 00070 000折旧费150 000150 000合计330 000334 000情境引例（续）富强公司 2009 年实际制造费用与预算相比超支了 4000 元. 但是实际费用脱离费用预算的差异既有费用水平变动的差 异也有业务量变动的差异。而业务量不一致所导致的成本 差异缺乏可比性在此基础上进行成本费用分析亳无意义。 在实际工作中如果预计业务量与实际业务量相差过大时， 必然导致有关成本费用及利润的实际水平与预算水平因基 础不同而失去可比性不便于预算的控

4、制与考核。如果你 到富强公司财务部工作将如何解决这个问题呢。金业财务管理子子情境一财务预算方法，建业财务管理财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分它和特 种决策预算.日常业务预算构成一个数字相互衔接的、完 整的企业全面预算体系。财务预算是企业全面预算体系中的最后环节 各种日常 业务预算财务预算子L=J子情境一财务预算方法，建业财务管理和特种决策预算最终大多可以综合反映在财务 预算中”它从价值方面总括地反映日常业务预算和特种决 策预算的结果，因此，财务预算在全面预算体系中占有举 足轻重的地位。子情境一财务预算方法金业财务管理二财务预算的功能与作用（一）财务预算的功能二.财务预算的功能与作用1

5、规划功能4.营运控制功能5 绩效评估功能金业财务管理2沟通和协调功能3 资源分配功能)D二D)子情境一财务预算方法72 协调各部门k 之间的关系,3 控制各部门日常活动&4 考核各部门k 工作业绩,:L 明确工作 目标业财务管理子情境财务预算方法三.财务预算编制的程序企业编制财务预算 Z 一般应按照上下结合. 逐级汇总的程序进行。2编制上报3 审査平衡4 审议批准5 下达执行三财务预算编制的程序财算预算编制程序示意图子子情境一财务预算方法子情境一财务预算方法财务预算编制步骤示意图业财务管理子情境财务预算方法五.财务预算的编制方法五.财务预算的编制方法2.弹性预算弹性预算又称变动预算是以

6、成本习性分析为基础 分别按一 系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算 一般 适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）.利润等预算项 目。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支 适应面竟a有弹性.因此称作弹性预算。编制弹性预算所依据的业务量可以是产量.销售量直接人工 工时.机器工时.材料消耗量 也可以是直接人工工资等。弹性预 算的子定预算与弹性预算S定预算与弹性预算S子情境一财务预算方法业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定一般来说可定在正常生产能力的70% - 120%之间。业财务管理子情境一财务预算方法五.财务预算的编制方法(1)弹性成本预算的编制编制弹性成本预算，

7、首先要按成本习性将全部成本最终区 分为固定成本和变动成本两大类，并建立成本总额与业务量之 间数量关系的习性模型：成本的弹性預算二固定成本预算数(单位变动成本预算数X预计业务量)固定成本总额在一定时期.一定业务量范围内固定不变， 因此按总额控制； 变动成本总额在一定时期.一定业务量范围 内随业务量的变动而变动因此根据业务量来控制。在此基础上,按事先选择的业务量计算单位和确定的有效变 动范围,根据业务最与有关成本费用项目之间的内在关系即可 编制弹性成本预算。例 6 2续前情境引例.表 6 2 是按列表法编制的 2009 年富强公司制造费用弹性预算:成本项目分配率8 0000(80%)90 000

8、(90%)100 000 (100% )110 000(110%)120 000 (120%)3.变动成本项目0.324 00027 00030 00033 00036 000辅助工人工资0.18 0009 00010 00011 00012 000物料费0.216 00018 00020 00022 00024 0002.固定成本项目300 000300 000300 000300 000300 000管理人员工资80 00080 00080 00080 00080 000保险费70 00070 00070 00070 00070 000折旧费150 000150 000150 000150

9、 000150 000定预算与弹性预算业财务管理子业财务管理子情境一财务预算方法合计324 000327 000330 000333 000336 000业财务管理子情境一财务预算方法业财务管理子情境一财务预算方法五.财务预算的编制方法(-)固定预算与弹性预算(2 )弹性利润预算的编制弹性利润预算是根据成本.业务量和利润之间的依存关系, 为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以 弹性成本预算为基础编制的，常用的编制方法有以下两种:A. 因素法。该方法是根据利润与收入.成本的关系列表反映 这些因素变动时相应的预算利润水平。B. 百分比法。也称销售百分比法，是指按不同项目占销售额的

10、百分比列表反映在销售业务量的有效变动范围内不同销售 收入百分比相应的预算利润水平的一种方法。业财务管理子情境一财务预算方法例 6-3 预计富强公司预算年度 A 产品的销售量有效变动范 围为8 000-12 000 件.销售单价 120 元， 单位变动成本 80 固定成本总额为 80 000 元。根据以上资料编制富强公 司弹性利润预算如表 6- 3 所示:表6 3富强公司弹性利润预算单位:元销售百分比（%）8090100110120销售收入960 0001 080 0001 200 0001 320 0001 440 000变动成本640 000720 000800 000880 000960

11、000边际贵献320 000360 000400 000440 000480 000固定成本80 00080 00080 00080 00080 000利润总额240 000280 000320 000360 000400 000蛹务磧子情境一财翁预算方法例6 4富强公司预算年度的销售业务量达到100%时的销售收入为1200 000元r变动成本为800 000元f固定成本为80000元。 根据以上 资料f按10%的间隔编制富强公司弹性利润预算如表6 4所示：表6 4富强公司弹性利润预算单位:元销售量（件）8 0009 00010 00011 00012 000单价120120120120120

12、单位变动成本8080808080销售收入960 0001080 0001 200 0001320 0001 440 000减：变动成本640 000720 000800 000880 000960 000边际贡献320 000360 000400 000440 000480 000业财务管理子情境一财务预算方法减：固定成本80 00080 00080 00080 00080 000营业利润240 000280 000320 000360 000400 000业财务管理子情境一财务预算方法定预算与弹性预算的比较比较固定预算弹性预算特征业务量固定在某一预计水 平上分别按一系列可能达到的 预计业务量

13、水平编制能适 应多种情况的预算优点工作量小适应面宽，具有弹性缺点不便于预算的控制与考核工作量大适用范围固定费用和数额比较稳定 的预算项目与业务量有关的成本（费 用）.利润等预算项目业财务管理子情境一财务预算方法五.财务预算的编制方法（二）増量预算与零基预算1.增量预算増量预算，是在基期成本费用水平基础上,结合预算期业务 量水平及有关降低成本费用的措施,通过调整原有成本费用项 目而编制成本费用预算的一种方法。増量预算往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，造 成成本费用水平逐年不断上升 不利于企业未来的发展。子情境一财务预算方法五、财务预算的编制方法(二)増量预算与零基预算2、零基预算零基预算

14、,是指在编制预算时,以零为基点对预算期内各 项支出的必要性.合理性或者各项收入的可行性以及预算数额 的大小，逐项审议决策予以确定而编制预算的方法， 一般适用 于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。五.财务预算的编制方法(二)增量预算与零基预算子(3)进行成本 和效益分析(4)决定预算项 目资金分配方案(5 )编制明细费用预算子情境一财务预算方法2.零基预算零基预算的编制程序(1)确定基本( (2)提出相应 预算单位的费用预算方案子情境一财务预算方法增量预算与零基预算的比较比较増量预算零基预算特征以基期成本费用水平为 基础以春为基点优点1工作量小不受现有费用开支水平限 制、能挖掘内在潜力缺点使现有费用开支水平合 理化工作最大、代价较高适用范围预算编制基础变化不大 的预算项目不经常发生的或者预算编制 基础变化较