S公司财务管理存在的问题与解决对策研究

1、S 公司财务管理存在的问题与解决对策研究摘要： 本文选取中小型外贸企业S 公司为研究对象，结合公司所在的行业与环境特征， 通过定性和定量两种研究方法分析了公司的财务管理状况，指出了公司存在的主要财务问题包括缺乏对财务管理问题的重视；公司管理层知识水平有限，管理观念和管理模式陈旧；财务融资困难；外汇风险管理意识薄弱；财务预算制度不健全。通过上述的分析，提出了公司通过管理者必须重视财务管理工作；优化公司内部组织机构；完善财务管理制度建设提升经营管理水平；多方合力，拓宽融资渠道等来改善公司的财务管理状况，为公司的经营管理确定发展方向，为同类型中小外贸企业发展提供理论意义与现实意义。关键词：外贸企业财

2、务管理存在问题解决对策1 绪论1.1 研究背景中小企业是推动我国国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。截至2018 年最新统计数据显示，全国规模以上中小企业数量已达36.5万家，创造了65%的国内产值，贡献了全国50%以上的税收，75%的就业，65%的发明专利与80%的新产品也是中小企业研发的。中小企业的快速发展，在推动国民经济平稳较快增长、缓解就业压力、优化经济结构、增加税收、技术创新等方面，发挥着越来越重要的作用。为了促进中小企业的健康发展，我国一直在财税、金融、 出口优惠方面出台政策，大力扶持中小企业。但我国中小企业发展时间短，管理观念和方式落后、人员素质较低、资本规模

3、小，严重限制中小企业的发展，在竞争中处于劣势，平均生命周期远低于规模以上企业，也低于发达国家的中小企业。提高中小企业核心市场竞争力，最重要的就是要提升企业的管理水平，特别是提升企业的财务管理能力，是保证中小企业可持续健康发展的关键因素。在激烈的市场竞争中，中小企业如何综合利用各种有效资源取得更好的效益，是决定企业长期生存与发展的基本条件。中小企业由于财务管理水平低，加上经济形势复杂多变，中小企业的财务管理状况问题日渐凸显，出现了中小企业倒闭，老板跑路等现象，造成现象背后的原因是中小企业风险意识薄弱，过度融资、投资、财务制度不健全等造成。因此， 加强中小企业的内部的整体管理，完善财务管理制度，强

4、化风险意识尤为重要。据此，本文选取中小型外贸企业S公司为研究对象，通过真实数据分析，发现 S 公司财务管理存在的问题，并提出改善措施，以不断优化我国外贸公司的财务管理制度，促进其更好、更快地可持续发展，为完善外贸公司的财务管理工作提供借鉴和参考。1.2 研究目的和意义1.2.1 研究目的本文研究的目的就是运用财务管理的理论，对S 公司的财务状况进行分析，并建立出一套完善的财务管理方案。 研究目标主要有：一是帮助S公司树立正确 的财务管理核心价值观，提高其财务风险意识；二是找出S公司财务管理存在的问题及产生的原因；三是提出完善S 公司财务管理问题的解决方案，优化财务管理流程，完善财务管理制度，提

5、高S 公司的整理财务管理水平与管理效率。1.2.2 研究意义本文结合S 公司的所在的行业特征与所处环境，深入分析S 公司财务管理存在的主要问题及产生原因，有针对性提出解决S公司财务管理问题优化方案，为公司的经营管理确定发展方向，为同类型中小外贸企业发展提供理论意义与现实意义。 （ 1）理论意义近年来， 外贸公司已成为国民经济的重要组成部分，随着改革开放的不断深化和经济全球化的发展，外贸公司获得了良好的发展机遇。但纵观国内外财务管理理论发展过程，针对中小企业财务管理理论研究较为完善，理论也比较成熟，而对外贸公司财务管理方面的论述内容缺乏全面性和系统性。本文在研究S 财务管理现状时，从定性及定量两

6、方面结合分析，在一定程度上丰富了中小外贸企业财务管理方面的理论成果。（ 2）实践意义随着改革开放的深入与经济发展加速，使得外贸企业的发展速度加快，但与此同时， 中美贸易战等不确定的因素，导致大量中小外贸企业的经营出现了严重的问题， 为了保持中小外贸企业稳定健康的发展，需选取一间具有代表性的中小外贸企业，研究其财务管理状况并解决存在的问题，为同类型企业提供解决方案。S 公司是一家典型的中小外贸企业，10 多年里在各种市场重大压力下的瓶颈期，都获得了较好的发展，很大程度上代表了大部分中小外贸企业在发展中所面临的各种困惑，在财务管理方面遇到的问题具有分析价值。通过分析S公司财务管理中存在问题，从而发

7、现影响中小外贸企业财务效益深层次原因，提出解决方案，为完善中小企业财务管理工作提供借鉴和参考。抓好财务管理，充分发挥财务管理的职能和功能，从而在剧烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状国外关于中小企业财务管理的研究文献较多。1981 年 Joseph E. Stiglitz,Andrew Weiss 就提出了效益好，知名度高的企业会受到大银行的追棒。1999年John R. Graham, Campbell R. Harvey 认为良好的信用评价等级，可以帮助中 小企业拓宽融资渠道，提升融合规模与效率。Jose Lopez-Graci

8、a and CristinaAybar-Arias （ 2000）随着借贷资金的增加，中小企业必须加强与银行沟通，才 能降低信息不对称，才能获得跟多的融资。RaghuramG. Rajan, Luigi Zingales（ 2001） 的实证表明促进中小企业良性发展的关键是良好的经济环境和高效率司 法体系。Sudretsch （ 2016）对中小企业的发展起到决定性作用的是经济制度的建设。1.3.2 国内研究现状改革开放后随着中小企业的兴起，中小企业的研究开始兴起。赵艳丽认为财务管理是中小企业管理重心，要加强中小企业内部控制。张媚、 周静的研究认为要简化中小企业管理机构设置，明确财务工作岗位职

9、责。林辉、 杨旸提出互联网金融创新模式拓宽了中小企业融资渠道，打破中小企业融资瓶颈。韩冬梅认为企业的风险控制有助于财务管理目标实现。强琴琴研究了中小企业风险控制存在的 问题并提出改进策略。华晶指出基于风险导向进行中小制造企业营运资金管控林楠提出，提出中小企业建立内部审计机制，降低企业的财务风险。通过对上述研究的梳理，发现国内外研究中小企业财务管理的问题主要集中于融资难，加强内控等，对于外贸公司的财务管理问题少有提及，本文试图从外贸公司着手，找出其存在的财务问题，分析其原因，并提出相关的改善措施。1.4 主要研究内容和研究方法1.4.1 主要研究内容本文研究S 公司财务管理存在问题及解决对策，主

10、要研究内容包括以下四个方面： （ 1）在相关文献基础上，研究中小企业财务特征；（ 2）依据公司财务资料和访谈结果分析H 公司财务现状并确定其财务管理目标；（ 3）结合企业规模、行业背景及环境因素深入剖析H 公司财务管理存在的主要问题及产生的原因；（ 4）最后有针对性地提出解决方案及保证措施。1.4.2 主要研究方法本文采用的主要研究方法：（ 1）案例分析法本文通过选取S 公司研究案例，对财务管理各个方面存在的问题进行有分析与总结，主体部分以S公司的财务数据为依据，对S公司出现的财务管理问题成 因进行相关分析，找出公司管理效率低下的原因，并提出改进方案与意见。（ 2）文献分析法充分利用图书馆的图

11、书资料和论文文献与中国知网，对相关理论和文献资料进行了广泛查阅，将财务管理理论与公司实际财务状况相结合，确定适合中小外贸企业财务管理的理论与方法。2 S 公司基本概况及财务管理现状2.1 S 公司基本情况S 公司成立于2005 年，是一家以经营园艺五金产品、铁线工艺品、厨房用品、浴室用品的中小型贸易公司。产品主要出口到欧洲、美国、日本等国家或地区。 S 公司以出色设计独特产品在销量上有一定市场占有率。S 公司主要通过参加国际博览会打开国际市场与发展自我品牌产品, 十年来开发与探索, 凝聚现在公司品牌产品。2.2 S公司财务管理现状2.2.1 S公司财务部门岗位的设置财务管理的水平的高低与管理效

12、率的关键决定因素是财务部门岗位的设置与 财务人员的素质。S公司没有专门的财务部门，只有一个总经理管理下的会计人 员，因此会计的职能都由该会计人员负责， 在实际的工作中，该会计岗位会兼任 数职，包括往来会计、成本会计、财务会计、税务会计、稽核工作、工资核算等。 总经理缺乏专业的会计知识，对财务管理工作很难进行有效全面管理。由此可见, S公司目前的财务岗位只能满足日常的财务核算，缺少了财务预算、控制、分析、决策的岗位支撑。2.1.2 S公司资产管理情况S公司有固定资产、存货管理、货币资金管理等制度，但在日常运营中，由 于外贸业务的规模小，S公司内部就没有严格按照制度来执行，且没有建立内部 的管理流

13、程与内部控制制度。2.1.3 S公司营运资金周转情况营运资金的周转情况与循环，不仅影响到资金的利用效率，还会影响到企业 的盈利能力与偿债能力。表1 S公司2015-2017年营运资金周转表项目2015 年2016 年2017 年应收账款(A)605344.1400存货(B)047625.3482108.62主营业务收入(C元)39531270.9849319194.8263811524.09主营业务成本(D元)29045268.734520612.9644174912.72应收账款周转率(E=C/A )65.30一一存货周转率(F=D/B )-724.84538.01应收账款周转天数(360/

14、E)5.51一一存货周转天数(360/F)一0.500.67从上表的数据指标可以看出，S公司应收账款周转率及存货周转率很高，说 明公司营运资金管理能力很强，应收账款周转期少于大，存货周转期在1天以内。 可见S公司的存货和应收账款周转比较快，基本没有存货，存货利用率非常高， 这跟S公司严格的存货管理有直接关系。S公司在买货工厂装柜出货，出多少货, 付多少钱，没有出货，不用付款，这种方式大大提高公司货物利用率，利于公司节省存货，节约公司成本。2016-2017年应收账款是零，说明营运资金能力非常 强，这跟S公司接到订单先收30%勺预收款，出货后一星期内出提单，向客人收 取余款，收款速度快，资金回笼

15、快。在业务规模小的情况下，S公司做到了基本0库存，但由于缺乏内部的管理流程与内部控制制度，随着S公司业务量的增加，财务问题就会逐渐暴露，往后将影响到公司的做大做强。2.1.4 财务流动性情况流动比率也称营运资金比率或真实比率，是指企业流动资产与流动负债的比 率，反映企业短期偿债能力的指标。S公司流动比率呈逐步降低的趋势， 从2015 年的2, 62下降到2017年的2.21 ,表明了 S公司的资产变现能力正向减弱。速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率，速动资产是企业的流动资产减去存货和预付费用后的余额，主要包括应收账款、应收票据、现金短期投资、 等项目。一般情况下，速动比率1:1较为正常，

16、表明了每1元发负债有1元流动 资产来抵偿，确保短期的偿债能力。速动比率过低，企业的短期偿债风险较大， 而速动比率过高，则速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。S公司的速动比率逐年增高，从 2015年的2.62提升到2017年的5,说明了 S公 司速动资产上占用了资金过多，增加了公司的投资的机会成本。资产负债率用以衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度的指标，通过将企业的负债总额与资产总额相比较 得出，反映在企业全部资产中属于负债比率。S公司的资产负债逐年上升，从2015 年的0.2上升到2017年的0.224,往后需要警惕负债增加带来的风险。

17、表2 S公司财务流动性分析表指标2015 年2016 年2017 年流动比率2.622.422.21速动比率2.623.415资产负债率0.20.2110.2242.1.5 盈利能力分析S公司从总资产利润率来看，16年比15年增长了，但是17年销售额增加， 总资产利润率反而降低。销售利润率与成本费用率也出现这个情况， 说明企业销 售额是增长了，但在费用开支节约，成本控制方面出现管理问题，导致企业销售额增加反而得到报酬率下降的情况。此外，从总资产报酬率和权益报酬率来看，S公司指标有增长趋势，也有反 弹风险，有很多不稳定因素。由此可见，S公司有盈利能力是，但是在节约成本、 费用控制上缺乏有效性的管

18、理，可以从其财务管理工作具体探讨原因。表3 S公司财务指标分析表指标2015 年2016 年2017 年总资产报酬率0.210.330.23权益报酬率0.250.360.25销售利润率0.060.110.08成本利润率0.090.150.11成本费用率0.070.130.08表4S公司销售与成本分析项目2015 年指数2016 年指数2017 年指数商品销售收入39531270.98100%49319194.82125%63811524.09161%商品销售成本29045268.70100%34520612.96119%44174912.72152%销售费用5030148.76100%6373

19、139.13127%9891495.27197%管理费用3230902.78100%4081772.78126%4704826.91146%财务费用20295.91100%-135284.95-666%438903.322163%其中：利息支出-1812.93100%-1397.8877%-7960.74439%净利润2471709.89100%5222056.01211%4916958.17199%3S公司财务管理存在的问题及原因分析3.1 缺乏对财务管理问题的重视S公司管理者一致认为对外贸企业来说最重要的是业务量，其次才是财务管理，这是由于公司管理者对财务管理缺乏了解所致。 财务管理的研究

20、对象是公司 资金的流向和经济有关的活动，财务管理的科学有效性会直接影响到公司的经济 收益，财务管理应该放在更重要的位置。 但从S公司的财务岗位只设置了一名会 计人员且兼任述职，就可以看出管理层对财务管理的重视程度极低。同时，S公司对财务管理的重视程度还不够，还表现在太过于重视订单数量 的多少，而忽视了会计工作的重要性，会计的作用不单单是记账和记录， 还可以 从侧面分析出企业经营的好坏。因此S公司应该把财务管理放在重要的位置， 并 加强管理，为企业创造更好的经济效益。3.2 知识有限，管理观念和管理模式陈旧S公司管理者知识水平有限，管理观念和管理模式陈旧主要有三个方面：一是S公司的管理者的学历水

21、平和知识背景都比较低，没有对财务管理工作 形成科学准确的认识，缺乏边际效益、成本控制理论、时间管理理论等知识，先 进的财务管理模式在公司难以推进，公司的发展也受到了限制。二是受短期利益追逐的影响，S公司在财务管理制度依然固守陈旧的观念， 认为财务只是简单的记账，虽然也意识到市场经济带来的封信啊，但始终没有形 成新的财务管理观念，导致公司内部没有建立内部的管理流程与内部控制制度。三是S公司的管理者将财务部门视为公司的后勤部门， 财务人员没有得到重 视，在公司的重大决策中没有发言权，即使公司效益得到了显著提升，功劳和荣 誉也会被销售和业务部门所获取，导致财务人员提出财务建议的积极性下降。3.3 公

22、司财务融资困难S公司受到上述管理者知识水平有限，管理观念和管理模式陈旧等影响，公 司的资金成本来源很窄，加上企业属于中小企业，难以获得银行的授信，导致了 企业的融资匮乏，融资来源单一，经营资金严重不足，因此只能靠加快资金周转 来维持资金的使用率，也不敢轻易的进行资金的投资。3.4 缺乏外汇风险管理意识外汇风险是指一个企业的成本、利润、现金流或市场价值因外汇汇率波动而 引起的潜在的上涨或下落的风险。外汇汇率波动既可能给企业带来损失，也可能 给企业带来机会。由于中美贸易战等不可控因素的影响， 政策风险、利率汇率风 险加大，如果外贸企业不具备足够的贸易结算风险防控意识和能力，难以抵挡国际贸易的大风大

23、浪的，因此提高汇率风险管理能力就变得越来越重要。S公司采用的美元结算、货到付款的方式，但近年来的汇率波动让S企业遭受了外汇风险 带来损失，究其原因是 S公司缺乏专门的外汇风险管理机制与财务管理制度所 致，最后导致出现了报酬率的下降3.5 财务预算制度不健全S公司的财务部门当作为后后勤部门，因此在财务预算过程中，不配合财务 预算的情况屡屡发生，某些部门为了本部门的利益，将预算指标故意提升，造成 了不真实的预算信息，还有些部门认为预算是财务的工作，将预算完全推到财务 部门中。另公司还缺乏统一的信息化财务管理与财务预算流程，导致财务预算难以开展。例如通过对比2017年6月目标成本和实际成本之间的差距

24、，可以发现 材料消耗相比目标节约了 1196元，但员工工资和参加国外摊位费用存在着超支 情况，共1569元。由于S企业存在着上述财务预算制度不健全问题，成本管理 的目标未能完成，最终到时费用赠加，出现经济效益下降。表1目标成本与实际成本的差距成本类型员工工资购入商品参加国外摊位费用目标成本合计目标成本220338728813525649725649711实际成本2203956288015656597256500844改善S公司财务管理问题的措施4.1 管理者必须重视财务管理工作S公司存在的财务管理问题主要是管理者知识水平有限，缺乏必要的财务管理知识，不重视财务管理所致。必须做到以下三点：一是公

25、司的管理者必须重视财务管理工作， 树立起正确的财务观，充分借鉴 和学习财务管理理念和财务运作模式，发挥财务管理最大的潜在价值，同时做好 财务风险的防范，将财务管理的效率提升，从根源上解决公司存在的财务管理问 题。二是提升员工的财务管理意识，让员工清楚明白财务管理在公司管理运营中 的核心地位，自觉遵守公司财务管理的各项工作流程与各种规范制度。三是培养高素质的专职财务人员，对财务人员定期开展业务培养，邀请财务 专家授课，鼓励财务人员参加会计职称考试等来提升财务人员的素质， 进而提升 财务管理的质量。4.2 优化公司内部组织机构S公司没有专门的财务部门，只有一个总经理管理下的会计人员，组织结构不完善

26、，导致公司难以实施内部管控。建议公司尽快成立专业的财务部门， 并增设预算管理、稽核、税务等岗位，实施岗位分离制度，明确财务人员的分公司。通过优化公司组织机构，加强监督职能和内部控制。同时公司管理者要让财务人员参与到公司生产的整个过程中去，不能在像以往一样只充当后勤部门的角色。4.3 完善财务管理制度建设S 公司的当务之急是必须摆脱落后的财务管理意识，是建立起一套符合公司发展的财务管理制度。可以从以下几点入手完善：一是为了确保财务公司的有序的开展，必须引入一套先进的财务管理信息化系统，才能让会计工作与审计工作得到充分的保障。二是在企业财务管理规范、 会计法、 公司法等的指导下，制定出科学合理的财

27、务管理制度，明确各个部门的权力与责任，并要求每个员工必须遵守，才能保证公司持续稳定健康的发展。二是以财务管理为核心的管理制度，要杜绝各自为营、形式主义等现象的产生，以适应公司的发展要求，提高生产效率和公司绩效。4.4 提升经营管理水平S 公司提升经营管理水平必须做到两个“提升”：一是提升扩大再生产管理水平。S 公司在完善财务管理体系后，还要加强对资金的管理，不断优化融资结构，注意控制生产成本并将结余或先闲散资金再次投入到企业生产中，以减少公司生产成本，扩大企业生产规模，增加企业利润。二是提升外汇风险管理水平。S公司企业必须建立起汇率风险预警机制，根据汇率的变动立即采取相应的措施进行避险，对面临

28、风险的外币资产进行保值或调整， 将公司外汇风险减少到最低。可以聘请专业的外汇专家对外汇风险进行评估，或提升财务管理人员的水平达到避免外汇风险的目的。4.5 多方合力，拓宽融资渠道良好的外部环境对企业的发展起到至关重要的作用，尤其是中小企业。对于S 公司来说，要持续地做大做强，必须积极获得外部的支持，发展多渠道融资，不断扩大融资渠道，满足公司发展过程中的资金需求，争取更多金融机构的贷款，必须做好到：合法经营，建立诚信的公司形象，完善财务报表，按时缴纳各种税费。还要跟银行加强沟通，保持良好的合作关系。最后还要根据当地政策，调整公司经营思路、内容与主打产品，争取获得本地政府的扶持。参考文献1Jose

29、ph E. Stiglitz, Andrew Weiss. Credit Rationing in Markets withImperfect InformationJ. The American Economic Review, 1981, 71(3):391-410.2John R. Graham, Campbell R. Harvey The Theory and Practice of Corporate Finance Evidence from The FieldJ. The Theory and Practice of Corporate Finance, 1999, (7):

30、1-54.3Jose Lopez-Gracia and Cristina Aybar-Arias. An Empirical Approach toThe Financial Behaviour of Small and Medium Sized CompaniesJ. Small Business Economics, 2000, (14): 55-63.4Raghuram G.Rajan, Luigi Zingales. Financial Systems, Industrial Structure, and GroethJ.Oxford Review of Economic Policy, 2001, 1