2019年中级会计实务复习题776

1、2019 年中级会计实务复习题多选题1、下列各项属于工程造价资料的作用的有A. 作为编制固定资产计划的参考B. 进行单位生产能力投资分析C用作编制工程决算的重要依据D作为编制初步设计概算的重要依据E.用作编制施工图预算的重要依据多选题2、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有A. 发行企业债券B. 签订重大合同C外汇汇率发生重大变动D. 董事会提出分派现金股利方案E. 销售退回() 。多选题3、对于资产负债表日后非调整事项，应在会计报表附注中披露的有A. 非调整事项的内容B. 非调整事项可能对财务状况的影响C非调整事项可能对经营成果的影响D非调整事项无法估计上述影响的原因E.非调整事项在报

2、告年度以后可能的调整() 。单选题4、某企业 1997年1月 1日向银行借款 1000万元用于固定资产建造。建造期间 领用工程物资 500 万元，工程完工时退回 15 万元；支付工程费 200万元。工程 于1998年 2月28日完工，并经过正常的中断，于 1998年6月 30日交付使用。 年借款利率为 10%，每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为() 。A850 万元B835 万元C802 万元D817 万元多选题5、从损益表来看， () 可能影响企业的收入支出，进而影响企业的借款需求。A. 固定资产重置B. 商业信用的减少C. 债务重构D. 次性或非预期支出E. 利润率下降简答题6

3、、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理 (6 分)多选题() 。7、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有A. 外汇汇率发生较大变动B. 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C. 企业合并或控股权的出售D. 募集新股多选题8、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值

4、确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值单选题9、企业对投资性房地产采用成本模式计量，且投资性房地产不属于该企业的主 营业务，计提的折旧费用或者摊销费用应当计入 () 。A. 管理费用B. 制造费用C营业外支出D.其他业务成本多选题10、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有 () 。A. 企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B. 企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的

5、成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认 为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确 认为无形资产多选题11、甲完整工业投资项目的净现金流量如下： NCF 0=-210 万元， NCF1 =-15 万元， NCF2=-20 万元， NCF36=60 万元， NCF7=72 万元。则下列说法正确的有 () 。A. 项目的建设期为2年B. 项目的经营期为7年C项目的原始总投资为245万元D.终结点的回收额为12万元多选题12、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率 2008年和 200

6、9年均为 25%：按净利润的 10%提取盈余公积。 2008年度实现利润总额 2000万元，2008年度的财务报告于 2009年 1 月10日编 制完成，批准报出日为 2009年 4月 20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工 作于 2009年 3月25日结束。盛阳公司 2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1) 1 月 8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意 按原价退货。该批原材料系 2008年 12月1 5日购入并入库，购入时取得的增值 税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税 费。至2008年12月31日该批

7、原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法 不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债 表日后事项。(2) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年 1 0月1 5日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10万元，按售价5%。支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发 出设备 400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300台，公司按销售 400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额 680

8、万元，并按销售 400台 确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为 8万元；至 审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2008年12月 31日，公司同类 设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年月日 9月 20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702 万元(含增值税)，于 2008 年 10 月 1日开工，至 2010年 3月 31日完工交货。至 2008年 12月 31日，该合同累 计发生支出 120万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351 万元。2008年 11

9、月 31日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出 确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生 成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。() 。投资性房地产累计折旧”科目余额 176 万元 投资性房地产成本”科目余额 4800 万元 投资性房地产”科目余额 1120 万元 盈余公积”科目余额 86.832 万元(4) 3 月 8日，董事会决定自 2009年 1月 1日起将公司位于城区的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008年1月 20日投入使 用并对外出租， 入账时初始成本

10、为 3880万元， 市场售价为 4800 万元；预计使用 年限为 20 年，预计净残值为 40万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相 同；年租金为 360万元，按月收取；2009年 1月 1日该建筑物的市场售价为 5000 万元。 盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题： 盛阳公司 2009年 3月 8日根据董事会决定，针对 2009年 3月 31日资产负债表 相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有A. 减少B. 增加C. 增加D. 增加单选题() 。13、下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是A. 自用建筑物

11、改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价 值的差额B. 自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价 值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账 面价值的差额D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账 面价值的差额单选题14、甲公司于 2007年 1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑 物转为自用。该项建筑物的原价为 2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为 400 万元，转换日的公允价值为 2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公 司因该项转换而影响当期损益的金额为 ()

12、 万元。A0B100C400D500简答题15、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。该公 司 2005 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公 司提供的未经审计的 2005年度相关资料如下：资料一：(1) XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳 入合并会计报表范围。XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜， 在 2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为： 本公司为 X 有限公司提供货运服务， 收费标准按向外单位提供同样服务所收费用 的120%计算。2005年度，本公司从X有

13、限公司获得的货运服务收入为 240万元， 2004年度该项收入为 180万元。(2) XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000 万元、结转成本 900 万元。由于质量问题，该批产品于 2006 年 1 月 15 日 被退回。XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。 XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结 转成本 900万元。由于质量问题， 该批产品于 2006年1月 15日被退回， 本公

14、司 因此将调整 2006 年 1 月份的主营业务收入和主营业务成本。资料二：项目金额 (万元)2005年度主营业务收入 3600002005年度主营业务成本 3000002005 年度利润总额 51602005 年度净利润 36182005年 12月 3l 日资产总额 2700002005年 12月 3l 日股东权益 132000 其中：股本 80000 资本公积 22000 盈余公积 20800未分配利润 9200A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为 516万 元，审计工作于2006年3月16B完成，审计过程中发现以下事项，下列事项中 涉及上述项目的重要性水平

15、则就要考虑，如果不涉及则就不用考虑重要性水平。(1) XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保，2005年11月，A公司因经营严重亏损进行破产清算， 无力偿还已到期的该笔银行借款。 贷款银行因此向 法院起诉，要求XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共8000万元。2006年2月10日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于 2月25日执行完毕。XYZ公司 在 2005 年度对该诉讼案件作相应的会计处理，也进行了披露。(2) 以400万元的价格于 2002年7月 l 日购入的一套计算机软件， 在购入当日将 其做为管理费用处理。 按照甲公司会计政策， 该计算机软件应当做为无形资产管 理，预计使

16、用年限为 5 年，采用直线法摊销。(3) XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部，账面原价 20万 元，累计折旧 19万元，双方协议价格 0.8 万元，账面价值与协议价格的差额 0.2 万元已计入当期损益。(4) XYZ 公司 2005年 1 月独家开发房地产项目， 由于所处地域房地产市场前景黯淡而于 2004年12月停止开发。该项目截止 2005年12月 3l 日的账面开发成本 为9000万元，经A和B会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2005年12月31日的可变现净值4800万元，XYZ公司在2005年度未作相应的处理。(5) XYZ公司于2005年12月向D公司销售

17、一批甲产品(增值税税率为17%),该批 产品的销售收入为 2000万元(不含增值税) ，成本为 1800万元，货款将于 2006 年4月收取，M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。由于质量问题， 该批产品于 2006年3月18日被退回，销售退回应退回的增值税 已取得有关证明。A和B获此情况，于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程 序，确认了该销售退回事项，但未就 2006年3月17至18日M公司是否存在可 能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。要求：根据资料一你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要 时运用分析性复核方法， 分别指出上述附注内容中

18、存在或可能存在的不合理之处， 并简要说明理由。根据资料二(1) 对于上述5个事项，向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出 审计调整的，请列示审计调整分录 ( 不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及 附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响， 对审计调整分录能够列示明细 科目的请予列示 )。(2) 对于上述5个事项，如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议，A和B 应当发表何种审计意见请简要说明理由， 并代为编制审计报告的意见段。 或强调 事项段。ABC单选题16、下列各项中，能够影响企业当期损益的是 () 。采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值D 产的公

19、允价值大于账面价值多选题17、下列各项中，属于固定资产特征的有ABCDE可供企业营业使用成本能够可靠地计量使用期限长没有实物形态 单位价值较高具有可衡量的未来经济利益采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额 自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地单选题18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A. 新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B. 自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债

20、务重组D.外汇汇率发生较大变动单选题19、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事 项中，属于调整事项的是 () 。A. 因税收优惠退回报告年度以前的所得税税额200万元B. 因报告年度走私而被罚款200万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D以存货归还报告年度形成的负债 200万元多选题20、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理 时，下列不能调整项目的有 (资产负债表的货币资金项目利润表的相关项目现金流量表正表的相关项目资产负债表的所有者权益项目所有者权益变动表的相关项目)。ABCDE1-答案： A,B,D解

21、析工程造价资料的作用表现为：作为编制固定资产投资计划的参考，用 作建设成本分析； 进行单位生产能力投资分析； 作为编制投资估算的重要依 据；作为编制初步设计概算和审查施工图预算的重要依据；作为确定招标控 制价和投标报价的参考资料。2-答案： A,B,D,E注：按现行制度规定，只有“选项 E'属于调整事项。3-答案：A,B,C,D 解析 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在会计报表附注中说明事项的 内容；对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应当说明无法估计的理 由。4-答案：B 解析 本题考核点为固定资产通过借款形式存留时的价值构成。 本题固定资产 原始价值=(500-15)万

22、元+200万元+1 000万元X 10%+1 000万元X 10沧 12X 6=835 万元。5-答案： D,E 解析 一般固定资产重置、商业信用减少、债务重构反映在资产负债表中，其 中固定资产重置可能导致长期资产增加， 商业信用减少、债务重构可能导致资本 净值的减少。而从损益表来看，一次性或非预期支出、利润率下降可能影响企业 收入支出，进而影响企业借款需求。6-答案：根据企业会计准则的规定，企业发生固定资产后续支出时，需要对支出 的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化， 并分别采用不同的方法 进行核算。 (1) 企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益 超过了原先的

23、估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高， 或者使产品成本实质性降低，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面 价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。 (2) 企业发生的固定 资产后续支出，如果不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计 入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，通常就属于这种情况。 暂无解析7-答案： A,C,D 解析 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表 日后调整事项。8- 答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相

24、关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项 C 错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。9- 答案： D 解析 成本模式计量的投资性房地产，其折旧或摊销费用计入其他业务成本。10- 答案： A,D解析按照企业会计准则第6号一一无形资产和企业会计准则第20号一- 企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。 外购无形

25、资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他 支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才 能确认为无形资产。 非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够 可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确 认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。11- 答案： A,C 解析 项目的原始总投资包括建设期内的固定资产投资、无形资产投资、开办 费投资和流动资金投资， 该项目建设期内的全部原始投资 =210+15+20=245（万元）； 项