2020年中级会计实务练习题1090

1、2020 年中级会计实务练习题1、A.益B.单选题 下列有关金融资产会计处理的表述中，正确的是 () 。 持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收 持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当选择各期期初市场利率作 为实际利率C可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相 关交易费用计入当期损益D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计 入当期损益多选题() 。2、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有A. 处置子公司B. 新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在 重大差错C对外巨额举债D.

2、在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案单选题3、甲公司20X0年2月1日取得了乙公司10%勺股权，支付的现金为1500万元， 甲公司将其作为可供出售金融资产核算。20X0年12月31日，可供出售金融资 产的公允价值为1600万元。20X1年3月5日甲公司另支付现金9500万元取得 了乙公司 50%的股权，至此甲公司共持有乙公司 60%股权，从而能够对乙公司实 施控制；甲公司持有的乙公司 10%股权的公允价值为 1900 万元。购买日乙公司 可辨认净资产公允价值为 18000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。 下列关于通过多次交易分步实现非同

3、一控制下企业合并的处理中， 不正确的是 () 。A. 在个别财务报表中，购买方应当以购买日之前所持被购买方股权投资的账面 价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本B. 在个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益C. 在个别财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股 权在购买日的公允价值进行重新计量D. 在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益简答题4、资料：(1) 某工业企业大量生产A、B两种

4、产品。生产分为两个步骤，分别由第一第二两个车间进行。第一车间是机加工 ( 包括设缶调整作业、加工作业、检验作业、车 间管理作业 ) ，第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品组装成为产 成品。该厂为了加强成本管理，采用逐步结转分步法按照生产步骤(车间) 计算产品成本，各步骤在产品的完工程度为本步骤的 50%，材料在生产开始时一次投 入，该企业不设半成品库，一车间完工半成品直接交由二车间组装。各车间7月份有关产品产量的资料如下表所示：(2) 该企业目前只在第一车间即机加工试行作业成本法，该车间只生产 A和B两 种产品。机加工车间采用作业成本法计算产品成本。 公司管理会计师划分了下列 作业及

5、成本动因：根据一车间材料分配表，2009年7月一车间A产品领用的直接材料成本为172000 元，B产品领用的直接材料成本为138000元；由于一车间实行的是计时工资， 人工成本属于间接成本， 并已将人工成本全部分配到各有关作业中， 所以没有直 接人工成本发生。 根据一车间工薪分配表、 固定资产折旧计算表、 燃料和动力分 配表、材料分配表及其他间接费用的原始凭证等将当期发生的费用登记到“作业 成本”账户及其所属明细账户，如下表所示：一车间生产A和B两种产品的实际耗用作业量如下：(3) 2009 年 7月份有关成本计算账户的期初余额如下表： 要求：回答以下几问： 按预算作业分配率分配作业成本， 并

6、采用调整法分配作业 成本差异，计算一车间A、B产品应分配的调整后作业成本，并编制调整差异的 会计分录，要求写明二级明细科目。预算作业分配率的有关资料如下：单选题5、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是 () 。A. 已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B. 对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经 费的资助C达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金多选题() 。6、按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本的有A. 资本性支出B. 产品制造费用C. 投资性支出D. 借款利息E. 非常损失多选题因市场汇率变动导致外币存款严

7、重贬值 以前年度售出商品发生退货 董事会提出股票股利分配方案 发生重大诉讼、仲裁或承诺事项 对外签订重大抵押合同7、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项 中，属于非调整事项的有 () 。BCDEA.单选题8、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地 产进行后续计量。有关资料如下：(1) 2007 年 12月 18 日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为 2000万元，每年年初支付。(2) 2007

8、 年 12月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶 计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产 单独核算，其原值为 1000万元，预计使用年限为 50 年，已摊销 20 万元。写字 楼和土地使用权的预计净残值为零， 均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。 假 定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3) 2009 年 1月 1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地 的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项 投资性房地产改按公允价值模式计量。 2009年 1 月 1日，该

9、投资性房地产的公 允价值为 50000 万元。(4) 2009 年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。(5) 2010 年 1月 1日，黄河公司就其所欠大海公司的 50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000 万元) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将 剩余债务延期至 2010年12月 31日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公 司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年 没有盈利，则 2010 年仍按年利率

10、 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预 计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利， 债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期 支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：452.52010年 1 月 1日，黄河公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额 为 () 万元。A.BCD132.5-452.5多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值c.企业购入的环保设备，不能通过使用直

11、接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值单选题10、甲公司 2007年度财务报告批准对外报出日为 2008年 4月 25日，所得税汇 算清缴日为 2008年 3 月 15日。该公司在 2008年 4月 25日之前发生的下列事项 中，不需要对 2007 年度会计报表进行调整的是 () 。

12、A. 2008年 1 月 15日，法院判决保险公司对 2007年 12月 3 日发生的火灾赔偿18万元B. 2008年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产 而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 3 万元c. 2008年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 14万元D. 2008年 4月 8日收到了被退回的于 2007年 12月 1 日销售的设备 1 台单选题11、考核长期股权投资权益法非货币性资产交换债务重组北方公司对 B 公司进行长期股权投资，有关资料如下： 北方公司于2009年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%勺股权， 对 B

13、公司生产经营政策具有重大影响。20 万元。投出厂房的账面原价为 3000万元，已提折旧 500 万元，未计提资产减值准备； 该厂房在投资日的公允价值为 3200万元。投资各方约定，按照投入资产的公允 价值作为厂房的入账价值；实收资本按照注册资本 10000万元的 30%入账。为了 进行该项投资，北方公司发生了审计费、律师费共 取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元， 可辨认净资产的公允价值为 12000万元。取得投资时， B 公司的无形资产 (土地)公允价值为 1000 万元，账面价值为 500 万元，按 50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价

14、值没有差异。(2)B 公司 2009年 5 月分配 2008年利润，对投资者分配利润共计 400万元。(3)B 公司 2009 年实现净利润为 2010万元，按实现净利润的 10%提取法定盈余公 积。(4) 2010 年 6 月分配 2009年利润 500万元。(5) 2010年B公司发生亏损1290万元；2010年B公司由于可供出售金融资产业 务增加资本公积 200 万元。由于B公司发生了严重亏损，使北方公司持有的该股份出现了减值的迹象，经测算，该长期股权投资的可收回金额为 3100万元。(6) 2011 年 3 月，北方公司将公司该股权全部用于抵偿对甲公司的债务 3500 万 元，股权转让

15、手续已经办理完毕。 抵债债务时， 该股权的公允价值为 3200万元。 甲公司对公司应收债权已经计提坏账准备 120 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：2009年5月B公司分配股利， 北方公司下述会计处理中，正确的是() 。A. 应计入投资收益120万元B. 应冲减长期股权投资120万元C. 应作为资产负债表日后调整事项D. 应作为资产负债表日后非调整事项多选题12、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有 存货跌价准备长期股权投资减值准备固定资产减值准备无形资产减值准备() 。ABCD单选题13、下列各明细分类账，应采用逐日逐笔登记方式的是 A() 。BC

16、D固定资产 原材料 主营业务收入 库存商品增值税税率产品销售成简答题 14、甲公司为增值税一般纳税企业， 销售的产品为应纳增值税产品， 为 17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。本按经济业务逐笔结转。甲公司 2010 年发生如下经济业务：700000 元。 向乙公司销售A产品一批，销售价格为1000000元，产品成本为 产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。委托丙公司销售A产品一批，协议价格为500000元，产品成本为300000元。 甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。采用分期收款销售方式向丁公司销售 B产品一批，销

17、售价格为800000元，产 品成本为 450000元。合同约定丁公司分 4 年等额付款。当年收到第一笔款项， 已存入银行。 收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2008年售出，售出时每件售 价 200元，单位成本 175元，该货款当时已如数收存银行。 甲公司用银行存款支 付退货款项，退回的 A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票 (该项 退货不属于资产负债表日后事项 )。(5) 将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为 600000 元，已摊销 220000元，应交税费 25000元，实际取得的转让价款为 500000元，款项已存入 银行。(6) 计提已完工工程项目的

18、长期借款利息 30000元；用银行存款支付发生的管理 费用 30000元，销售费用 20000元。(7) 销售产品应交的城市维护建设税 14000元，应交的教育费附加 6000元。(8) 计提固定资产折旧 300000元，其中计入制造费用 250000元；管理费用 50000 元。计提固定资产减值准备 10000 元。(9) 计算应交所得税。要求：(1) 编制甲公司有关经济业务的会计分录 (除“应交税费”科目外， 其余科目可不 写明细科目 ) 。(2) 编制甲公司 2010年度的利润表 (填入下表) 。简答题15、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值

19、为 2500万元的公司债券，发行价格为 2000万元，票面利率为 4.72%， 债券实际利率为10%次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司 债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从 2007年 1 月 1 日开 始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款 3000 万元，工程于 2007 年底完工达到预定可使用状态， 并办理竣工决算手续， 支付工程款尾款 60万元， 其中该办公楼第一层的实际成本为 700 万元，公允价值为 800万元，将用于经营 性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为 50 年，净残值率 为 5%，采用直线法于年末计提折旧。200

20、7年 12月 31 日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为 5 年，从 2008年末开始支付租金分别为 100 万元、 80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为 100万元， 2008年末办公楼第一层的公允价值为 850万元。 2009 年末办公楼第一层的公允价值为 810万元。采用实际利率法于年末摊销。 除该借 款以外无其他专门借款和一般借款。 要求：(1) 编制 2007年 1 月 1 日支付工程款 的会计分录。 (2)2007 年 12月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计 分录。 (3) 编制 2007年 12

21、月 31 日支付工程尾款的会计分录。 (4) 编制 2007年 12月 31 日办理竣工决算手续的会计分录。 (5) 编制 2007年 12月 31 日调整投资 性房地产的账面价值。 (6) 编制 2008年 12月 31 日收到租金的会计分录。 (7) 编 制 2008年 12月 31 日计提折旧的会计分录。 (8)2008 年 12月 31 日计算有关应 付债券的利息费用， 并编制会计分录。 (9) 编制 2008年 12月 31 日调整投资性房 地产的账面价值。 (10) 编制 2008年 12月 31 日调整投资性房地产的账面价值。多选题16、按照企业会计准则的规定， 上市公司的下列行

22、为中， 不违反会计信息质量可 比性要求的有 () 。B 法CA.应收某企业货款100万元，鉴于该企业财务状况恶化，有证据表明该货款全 部无法收回，本期对应收该企业的账款改按100%提取坏账准备根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务 将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化DE根据企业会计准则的要求，将对于公司的股权投资由权益法改按成本法核算 企业有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，由按成本 模式计量改为按公允价值模式计量单选题17、2010 年 6 月 20 日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为 1800 万元，支 付相关手续费 30

23、 万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。 该项投资性房地产 2010年取得租金收入为 80 万元，已存入银行， 假定不考虑其 他相关税费，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2010 年 12月 31日，该投资性房地产的公允价值为 1760万元。该项投资性房地产在 2010 年影响损益的金额为 () 。A80 万元B-70 万元C10 万元D150 万元简答题18、A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% 20102012 年发生如下交易或事项：(1) A公司于2010年1月取得B公司30%勺股权，实际支付的价款5400万元。当 日, B公

24、司可辨认净资产公允价值为18000万元。取得投资时，B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负 债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值 为800万元，未计提存货跌价准备。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政 策相同。2010年5月1 日，B公司宣告发放现金股利300万元，并于5月10日实际发 放。2010年9月，B公司将其成本为400万元的丫商品以700万元的价格出售给A 公司，A公司将取得的丫商品作为存货管理。(3) B 公司 2010年度实现净利润 2200万元。截至 2010年 12 月 31 日， X、 丫商品 均已全部对外出售。20

25、10 年末 B 公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金 额为 200 万元(已扣除所得税影响 )。2011年1月1 日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的一幢厂房和投 资性房地产作为对价，取得 B公司50%勺股权。取得上述股权后，A公司共持有B公司80%勺股权，能对B公司实施控制。量，A公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300 万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为 7000万元，已计提折旧 3500 万元，公允价值为 8000 万元。当日，B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元， 其中股本

26、为 10900，资本公积为 4000 万元，盈余公积为 500 万元，未分配利润 为 4500 万元。(5) 2011年，A公司与B公司发生的交易如下： 2011年4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售 价为8万元。A公司将取得的Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销 售40件。2011年12月31日，每件Z商品的可变现净值为7万元。 2011年6月20 日，A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格 出售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入 使用。该项固定资产的预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0。 2011年

27、7月1 日，A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券，该 项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%到期一 次还本付息。实际利率为6% A公司将该项债券划分为持有至到期投资。(6) 2011年12月31 日，B公司实现净利润3570万元。2012年6月20 日，B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售，售价 为1350万元，未发生清理费用。截至2012年末，B公司上年购入的Z商品已全 部对外出售。(8)2012年，B公司实现净利润3430万元，提取盈余公积343万元。 其他资料：(1) A公司、B公司适用的所得税税率均为25%(2) A公司、B公司均按1

28、0%g取盈余公积。要求：编制A公司2011年编制合并财务报表的有关分录；多选题19、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A.董事会提出的投资方案B.董事会提出的盈余公积提取方案C董事会提出的筹资方案D.董事会提出合并子公司决议单选题20、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25% 按净利润的 10%提取法定盈余公积。 所得税采用资产负债表债务法核算。 在 2009 年度发生或发现如下事项：(1) A 公司于 2006年 1月 1日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200万 元，预计使用年限为 10 年(

29、不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术 进步的原因，从 2009年 1月 1日起，决定对原估计的使用年限改为 5年，同时 改按年数总和法计提折旧。(2) A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年 1月 1 日，该办公楼的原价为 4000万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年1月1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。 该办 公楼 2008年 12月 31 日的公允价值为 3800万元。假定 2008年 12月 31 日前无 法取得该办公楼的公允价值。(3) 以 400万元的价格于 2008年 1 月 1 日购

30、入的一套计算机软件， 在购入当日将 其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入 账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法上的处理与会计上原来的 处理相同。(4) A 公司于 2009年 5月 25日发现， 2008年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400 万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1) 下列有关会计差错的

31、处理中，不正确的是 () 。A. 对于比较会计报表期间以前的重要会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目B. 对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较会计报表时应调整各期间 的净损益及其他相关项目C对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重要会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理D.对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，应当调整发现当期的期初 留存收益1-答案： A暂无解析2-答案： B,D 解析 处置子公司与对外巨额举债属于非谪整事项。3-答案： C解析选项C,在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权, 应当按照该股权

32、在购买日的公允价值进行重新计量。4- 答案： 暂无解析5- 答案： 解析 )已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。6- 答案： 解析 按照企业财务制度的规定， 下列支出不得列入产品成本： (1) 资本性支 出：如施工企业为购置和建造固定资产、 无形资产和其他长期资产而发生的支出。(2) 投资性支出：如施工企业对外投资的支出以及分配给投资者的利润支出。 期间费用支出：如施工企业、的管理费用和财务费用。 工企业固定资产盘亏；处置固定资产、无形资产的净损失； 的无形资产、固定资产及在建工程的减值准备；罚款支出；A,C,D,E(3)(4) 营业外支出：如施 债务重组损失；计提 非

33、常损失等。7-答案： 解析 A,C,D,E以前年度售出商品发生退货属于调整事项。8- 答案： 解析 9-答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项C错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。10- 答案： C解析选项C,属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该 作为调整事项处理。11- 答案： B2009年5月B公司分配利润，北方公司的会