中小企业年金计划研究

1、 前言随着当前社会发展的趋势，我们国家企业年金的发展也慢慢加快了，但是这都是针对大型企业来说的。现在得以享受企业年金的职工都有大企业做后盾，而那些中小型企业的员工其实大部分都是没有享受到这个待遇的。但是如果想要推动我国企业年金制度在我国的发展，提高普及概率，那么重点还是在促进中小企业参与进来。在本篇文章，我从中小企业的角度并且结合国外的经验来探讨一下中小企业年金计划不能很好发展的原因和解决方法。一、企业年金计划概述企业年金是一种企业为员工缴纳的作为补充性质的养老保障金，是我国养老保障体系的另一支柱。(一)企业年金计划的概念企业是根据我国国家政策的指导为职工缴纳基本养老保险，有利于维护社会稳定,

2、对提高人们的生活质量具有重要意义。企业年金本质上还是一种补充性养老保险，它可以促进国家的养老保险形式更加完善，还可以使员工在达到退休年龄后，还能维持较高的生活水平为老年生活提供更好的生活保障。(二)企业年金计划的相关理论1.奖励式企业年金理论指企业年金是企业对企业员工忠诚度的一种嘉奖，但它并不是一个企业要强制设计的一种制度。在激烈的市场竞争中,雇主希望能够控制员工并且企业也需要对员工进行控制,这样做的目的是为了通过更多的分配激励机制来加强企业的凝聚力,使员工获得更多的福利,奖励式的年金模式致力于消除或减少雇主和雇员之间的摩擦,提高他们之间的关系，鼓励员工使员工能够努力工作，节约生产和运营成本等

3、,而对于用人单位为员工支付的年金数额则取决于员工对公司的贡献。2.雇主的父爱主义理论它的主要动机是，雇主有一种与控制员工意愿相关联的父爱主义传统。事实上，有些员工在年轻时太过于奢侈，以至于他们不能理性的为自己的老年生活攒够必备的储蓄资金。他们认为员工都是一些缺乏理性的孩子。而年金这样的养老保障可以解决员工因为铺张浪费而产生的养老风险，可以增加员工的福利，增加他们的热情和归属感，最终有助于提高企业的生产力。3.延期工资理论它的理论观点是员工的总报酬是等于边际产量的，由两部分组成：现在的工资和应将要立即支付的福利。企业年金是工资的一种延时支付，而且它本来就是包含在职工总报酬里的。若是员工们将所获得

4、的全部收入拿去一部分去投资，那所获得的投资收益一般都会低于公司将他们的延期工资集中在一起然后进行多样化投资而获得的投资收益。(三)企业年金计划的必要性 1.应对人口老龄化风险 我国社会体系前期已经留下了巨大的社会保障基金隐藏的债务。我政府背负着沉重的负担,旧账还没算清，新账便接踵而来，加上目前人口老龄化发展的趋势越来越快,养老的压力是前所未有的，而面对大量的老年人口数量，财政筹资已经逐渐不能满足养老金的需求了。 2.缩小贫富差距 企业年金的积累是由员工的工资和企业来共同分担的,它实际上是一种多样化的员工福利计划。但是我国目前存在的问题是基层员工的收入水平普遍较低,增长速度还不够快，而贫富差距却

5、在迅速的增长着。大型国有企业和中小企业的工资水平本来就存在着差距，与此同时,国有大企业年金体系覆盖率又高而中小企业年金制度的水平则比较少,这就是导致收入差距更加突出的原因，长期下来不利于社会公平和和谐发展。如果中小企业能够参与进来，那么作为另一种延期工资存在的企业年金就可以在一定的程度上改善这种收入的差距。 3.完善企业激励机制，提高企业的核心竞争力 企业年金是企业根据本企业的实际经营情况并结合员工的工龄长短以及对本单位的贡献来为员工缴纳的。企业年金与当前的福利是不同的，它致力于企业能够与员工建立长远的关系。现在的形势就是企业的竞争实际上就是人才的竞争,只要能够拥有优秀的人才,就能够拥有核心优

6、势，就能够在行业内拥有较高的竞争力。二 、我国年金计划发展现状（一）近年来我国企业年金计划的发展现状2012年，全国共有5.47万户企业参与了企业年金计划，共有1846.55万的职工参与缴费，共累计了4821.04亿元的基金；2013年共有6.6万户的企业参与，共有2056.29万职工参与缴费，共累计基金6034.71亿元，而到了2015年度， 全国共有7.54万户企业参与年金计划，共有2316.22万职工参与缴费，累计共9525.51亿元基金 ；到了2016年，共有7.63万户企业参与缴费，参与缴费的职工达到2324.75万人，累计共11074.62亿元的基金 ；在刚过去的2017年度，建立

7、了企业年金的企业高达8万多家，共有2300多万职工参与缴费，累计 1.3万亿元的基金，比2016年增长了16.3%，可以说是终于结束了2012年以后我国年金的缓慢增长。虽然近些年来我国年金制度在资金规模及覆盖范围等方面都取得了很大的进步的发展取得了很大的进步，然而年金计划的发展一直都呈现极度不平衡的状态，受益人大部分都是国有企业或事业单位的员工，绝大数的中小企业的员工并没有受益，这也反应了我国中小企业年金计划并没有被中小企业所贯彻。（二）美国的年金计划经验借鉴在美国，有三种管理机制来对养老金的管理进行监督：首先是内部收入监督，主要任务是维护政府的权利和利益，确定一定的国家税收收入；第二，劳动部

8、的主要任务是维护经营者的权利和利益;第三个是养老金管理公司，他们的主要职责是，如果不能支付养老金以确保退休收入的话，他们就会为计划和经营者提供一定的权利。从这三个方面反映出来，美国的福利保障制度相对于成熟完善，会更注重维护员工的权利，并在以后的期间不断的制定和修改某些法律文件，以确保养老金的发放和实施。而且美国还有很哈的管理框架：1.覆盖的范围。美国的年金计划几乎覆盖了大中小企业。每一个小型商业计划都指定了参与雇主和雇员的具体资格标准，范围从企业的规模到员工的年龄、收入的水平和工作的时间等。根据小企业不同的的特点和要求，小企业年金市场细分、小型企业雇主和养老金计划的员工将始终能发现适合本企业性

9、质的年金产品，从而有效地提高小企业年金的覆盖率。2.运作的模式。在美国，银行、证券投资基金管理公司、保险公司、证券公司和其他金融机构都有资格提供小型企业年金计划。多雇主养老金计划需要有能够代表行业协会的权威人士和工会组织的权威人士参与管理,根据有关法律,在集体商谈多雇主养老金计划时,雇主代表是由行业协会来进行推荐的,工会代表由全体员工来选择，而且两方出面的代表数量必须是相同的，这样才可以公平公正的一起对基金管理进行决策和监督。3.供款及待遇的领取。不同类型的小企业年金计划都有具体的缴费标准和给付的标准，一般来说，主要是由雇主来根据员工的工资或工作的时间长短来进行供款，大多数用人单位的缴费都是强

10、制性的，而且有法律标准，而员工的缴费标准就有一定的选择性。领取养老金是员工的权利，并且在交过了罚款也足额缴纳税款后，可以为员工办理提前支取。4.监督和风险控制。在美国，是由劳动部、国家税务局和雇主养老金福利保障公司共同监督小企业年金计划。劳动部负责制定一些基金管理规则及年金准入标准；美国国税局主要的任务是负责对年金的参与人员所能享受的不同纳税待遇的资格进行审查，并通过调整税收政策，控制年金计划参与者的缴费标准，避免雇主以及高薪酬员工通过利用税收的优惠政策来逃避纳税；养老金福利担保机构是为多雇主年金计划提供保障，以来对计划参与者的权益提供保障，使其不在计划损失时失去积累已久的养老金的所有权。5.

11、投资管理。在美国大多数公司是不会制定管理年金计划的，一般都是交由受托人来聘请专门的管理人员去进行管理，一般情况下企业的年金基金是和企业的资金彻底分离的，企业一般没有直接的控制支配权，同样的雇主也没有权利。由于他们的资本市场相对是比较成熟，企业年金投资的范围也是很广泛的，拥有更多的可选投资工具，主要包括公司发行的股票、政府发布的债券、对海外进行投资公司发布的债券等。总之呢美国的小企业年金计划的特点就是它有比较丰富的年金计划，参与年金的程序也较为简单，而且着重保护员工的权益。三 、中小企业年金计划存在的问题如今我国中小企业年金计划的覆盖面还比较窄，综合来说是有很多方面的原因，例如经济方面、企业自身

12、原因、国家优惠政策、职工自身等方面的原因都是不可避免的在一定程度上阻碍了中小企业年金的发展。（一）中小企业年金计划发展总体分析企业年金能够大力发展的一个基本前提就是国家的经济水平要到达一定的高度。只有国家的整体的经济水平提高了，中小企业的整体行业环境改善了那么他们的利润就增加了，这时候中小企业才会有要发展企业年金的意愿。如果整个经济水平普遍比较低，那么中小企业能在市场上立足就不错了。更不会想着去发展企业年金计划了。企业年金要想能够大力发展肯定是离不开国家养老保障制度的支持，税收政策对我国中小企业年金的影响也是很大的，我国税收优惠政策做完善，对中小企业参与年金计划的影响就越大，依据国家政府的税收

13、优惠政策就可以帮助中小企业降低施行年金计划的费用，就可以促进更多的小企业以及员工更加积极的参与进来。而不完善的税收政策不仅会减少中央的财政收入，也会使原本就社会分配存在不公平的情况更加严峻。而从我国就业形势来看，我国的劳动力相较其他国家是比较充足的，甚至是饱满状态。形成了就业难且就业压力大的形势，劳动力众多导致人力市场处于岗位少而求职者众多的场面。中小企业就趁势不愿为员工缴纳年金，最多只愿意缴纳最基本的养老保险，目前来看的话，能为员工缴纳企业年金的大多都是大型企业，中小型企业因为自身经济效益很少为员工缴纳，中小企业受到所处经济环境的影响自身的竞争能力以及缺乏完善的管理等原因，它们的盈利水平通常

14、较低，而且还有各种税费等这些都是影响中小企业积极参与年金计划的原因。从员工角度来看，是否愿意缴纳年金还取决于他们的工资水平，参与年金时有一部分的缴纳费用是需要员工自己负担的，而只有员工的薪资水平达到一定水平时他们才愿意去拿出一部分钱去缴纳年金，为自己的养老做打算，才可以促进年金的发展。而当员工目前的生活只能刚刚好维持的话，员工因为支付能力的限制是不会选择缴纳年金的，这都是很现实的问题。（二）强制性与自愿性现在我国的政策是企业可以自愿参与年金计划，而目前中小企业自身的经济发展都是有问题的，这种情况下没有国家的强制去执行，中小企业的老板很少会去考虑员工的的养老问题，也很少愿意为职工制定年金计划。而

15、中小企业年金计划的发展，在普遍自主权不够强的情况下，国家就需要发挥强制作用，用强硬的手段去推进中小企业年金计划的发展。（三）中小企业参与代价沉重企业制定年金计划的过程是比较繁琐的，建立年金计划还需要懂得大量相关的年金知识以及运行的流程，但是中小企业员工数量本来就少懂得相关知识的人就更少了，这对于中小企业建立年金计划显然是非常不利的。所以中小企业建立年金计划就需要从合格的机构中选择受托人和管理人，与此同时中小企业就需要投入大量的财力物力以及人力这样才能达到预期的效果。而那些经济发展低下效益不好的中小企业规模比较小而且资金也不够充沛，中小企业又面临着竞争日益激烈的环境就负担不了如此沉重的代价就会选

16、择不参与。（四）职工的参与权利受损虽然国家相关政策规定企业在建立年金计划相关事时要组织员工代表参与进来，但是现实中员工并没有得到重视。其一是企业对企业年金这方面的相关知识宣传力度不够，导致员工并不能对年金计划深刻理解,员工可能仅仅是知道参与年金计划能够给自己带来什么样的好处而对其它参与要满足的条件会有什么样的流程一无所知。其次，一些能够代表职工权利的工会组织和职工代表大会一般只存在与大企业，中小企业很少成立，这导致员工的一部分权利将会受损，没有可以代表广大职工的意愿的组织参与年金计划的商谈以及制度的制定，没有一个可以让员工与公司双方进行沟通谈判的途径，职工就很难为自己争取一些福利，也使职工发表

17、自己意思的权利很难得到保障。（五）只注重即时利益，缺乏参与的兴趣现在中小企业存在着激烈的竞争，经营利润不够稳定，效益不好时还经常会裁剪员工。因此，中小企业的员工也就相对来说缺乏凝聚力和归属感，员工会常常因为各种原因主动辞职，所以中小企业员工的流动性非常大。员工在企业不会待太久那么他们关注的就不会是养老金等长远的利益，这些员工往往会更注重现在公司能够给自己开多少工资，平时会有什么样的福利待遇，而不会去关注很久以后的福利待遇。而且，因为市场变化太快，以后的通货膨胀等投资风险都是未知的，所以大多数员工都是抱着隔岸观火的态度。而且本身大部分人都已经享受了基本养老保险，所以对于作为补充性的年金并没有多大

18、的兴趣，再者中小企业从成立到最后倒闭的期间通常比较短，在这样的环境下，员工对中小企业的发展没有足够的信心，也没有归属感，这种情况下，员工当然是要关注当前利益了。（六）税收制度不健全我国现在实行的年金相关的法律规定还不够完善，导致在实行过程中会出现很多问题，而且并没有较为适宜的保障制度，企业参与年金计划是一种长期的固定的费用支出，这就会加大中小企业的经济负担，然而我国目前并没有好的优惠政策去激励中小企业参与年金制度的执行，于是就会影响中小企业参与的积极性。而国外年金计划推行的如此顺利一个主要的原因就是它们国家有着完善的税收优惠的政策。我们国家一方面没有国家税收优惠的大力支持，缴纳年金就会增加企业

19、的经济负担，另一个方面就是员工缴纳的费用还需要纳税，这就降低了员工的热情。（七）单雇主企业年金计划在我们国家现在所流行的还是以一个单一企业制定的年金计划形式为主的，这样的方式更多的是适合大型企业的年金计划设计，他们可以成立一个专门的组织并且可以专门招纳一些运营管理人才来负责年金管理，而这些对于中小企业来说基于竞争激烈导致经济效益低下甚至会有破产可能的情况下是不可能去做的。（八）年金监管不完善监管工作对于年金的能够顺利发展是影响很大的。如果税收的监管没有很好的执行就可能会出现漏税行为、避税甚至偷税的行为，这都是不利于我们国家税收政策的实施也不利于我国年金计划的快速发展，税收少了国家的财政收入就少

20、了就会影响我国的经济发展，而一个好的经济环境对于中小企业的成长也是至关重要的，间接循环的又会导致年金制度的不利发展。而且如果一旦信息披露不对称，那么就会出现股东、董事、管理层、员工、民众、政府等多方的信息传递出现问题，这对于基金管理都是有风险的。四 、解决中小企业年金计划存在问题的对策对于中小企业年金计划发展缓慢出现的一些问题，只有找到好的解决对策才可以真正推动年金的发展。（一）建立有效的法律法规国外的中小企业年金计划之所以可以发展的迅速覆盖面也很广的原因就是他们很重视建设法制法规，然后不断的对法规进行调整修改，通过不断调整使中小企业参与年金计划的条件相应调低然后就促进了他们年金计划的大力发展

21、。我们国家制定与年金相关的法制的建设相对于国家是很缓慢的，现在并没有权威的关于建设年金的法律有的大多都是年金规范属于政策性的文件，这样发展落后的法制建设在很大的程度上拖累了我国年金的发展。我国应该学习国外比较有效的立法措施以及经验，建立有关年金建设的法制，最主要的是要将建立完善统一的中小企业的年金税收优惠相关的法律政策提到日程上来，加快立法的速度，为我国中小企业建立一个良好的法律环境，使企业年金的施行真正的做到有法可行。（二）加强年金计划的宣传很多企业包括企业的员工都是只听说过企业年金，但是对企业年金并没有一个很好的认识，所以加强企业年金的宣传让更多人了解它是很重要的。政府部门、社会团体以及企

22、业的相关部门等都要大力宣传年金计划，可以通过举行讲座的方式让企业认识到不能只顾着省钱不为员工缴纳年金，只有为员工解决了未来的养老问题，员工才会有把公司当成自己的第二个家，才会不遗余力的为公司工作，企业才能够发展的好。同时也要让企业上上下下的每个员工都认识到不能只看得到目前的利益要意识到参与到年金计划是多么有必要的事情，尤其是对那些规模较小的企业的职工更要加大宣传的力度。还有就是政府相关部门和税务部门以及金融管理行业之间要相互协作加强沟通，通过下发文件、开通交流网站、建立公众号等方式及时的向企业宣传最新的年金计划相关的信息，加强企业对年金计划的了解。（三）可以实行有差别的优惠措施我国的工资水平差

23、距较大，薪金高的员工和薪金低的员工都适用于统一的税收优惠政策，但是两者的缴费基数有着两级分化的悬殊，而实行统一的政策只会更加加剧以后退休收入的悬殊差异。而要想消除这种差距，就可以选择在缴费的阶段将免税的比例提高，可以在年金领取的阶段将个人所得税调低或者也可以直接给养老金低的给予一定的补贴，而给予补贴的力度应该与大型企业建立企业年金时所享受的企业所得税的优惠力度相对应。还应当给高收入高薪筹的员工一定的税收优惠限制，明确划分限制优惠与工资之间的比例范畴和额度，这样就能够有效的防止高薪酬的员工由于很大方面的享受了税收优惠而使得高薪酬与低薪酬员工之间的差距越来越大。另外还应当考虑小企业经营效益不好导致

24、亏损时可以暂时不缴费。（四）重视工会及职工代表大会我国目前设立工会组织或职工代表大会的一般都是大型企业，中小企业很少会设立。而在一个企业中工会或者职工代表大会传递的都是广大员工的心声，只有这样的组织存在才能使员工和企业的距离拉近，才能让员工有代入感从而有主人翁的觉悟，还可以让员工参与到企业年金制度的设计从而对年金计划的推进能够有较为全面的了解，工会及职工代表大会可以代表全体职工与企业进行商谈从而来保障职工的权益不会受到损害，能够为全体员工争取到最大的利益。（五）加强监管力度，健全监管体制现在国际上普遍流行的监管方式一个是来自政府的行政监督监管，一个是行业内的自律，还有一个是来自于社会公众的监督

25、。在我们国家，对企业年金进行监督监管的主要还是以政府部门的监督为主，在企业信息的披露方面是透明的，但是行业自律方面就比较弱了，总是会有人想要钻空子导致出现各种违规行为。这就需要加快速度建立行业协会，制定完善的投资监管系统从而健全监管体制。税务部门和社会保险部门以及其他相关部门要加强对企业年金基金的监管，对于用基金投资的项目相关机构及部门要严查资金的流动方向，将责任落实并且要加强基金投资的监管提高基金管理效率，同时还要对基金给付进行严格监管，这样才能维护企业自身以及企业内员工的权益。（六）政府加大税收优惠对于中小企业而言为员工缴纳年金是一个很沉重的负担，在这样的情况下，政府如果能够给予一定的支持就可以推动中小企业更好的建立年金计划。一方面可以将员工的纳税前的收入中的一部分拿出来用来缴纳年金，这用来缴费的部分可以享受免税政策。另一方面当员工达到领取年金的条件时，可以对员工的个人所得税给予一定的减免优惠，同时用年金基金作为投资运营所获得的收益可以免于纳税，这些优惠政策都可以进一步的推进我国中小企业年金计划的快速发展。（七）降低中小企业参与年金计划的门槛在我国，劳动部门以及相关部门有规定我国能够参与年金计划的条件也就是参与的门槛，而在国外经济发达的国家基本上是不会采取