内部会计监督与控制机制问题

1、内部会计监督与控制机制问题【摘要】 单位会计监督与内控机制是内部管理的重要组成部分，其完善与否， 直接影响到会计信息的质量，进而影响到单位经营目标的实现，因而加强和完善 单位会计监督与控制机制具有重要的现实意义。本文从单位负责人、财务内控管 理、财会人员的综合素质、会计管理和内部审计五个方面谈如何加强和完善单位 内部会计监督与控制机制，以强化单位的内部管理。确有其决非凤毛会计法 这就清楚的【关键词】会计监督 内控机制 思考单位内部会计监督与控制机制问题，是个老话题，现又旧话重提， 必要，因为假账、国有资产流失等等问题在一些单位内部仍屡见不鲜， 麟角，究其原因很多，但会计监督与控制机制弱化则是主

2、要因素之一。 第十二条规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”， 告诉我们：一个、一个单位要在当今的环境中求生存发展， 健全内控制度和加强 会计监督职能是单位必须经过的一道门槛， 为保证单位目标的实现，必须不断地 健全内控制度，完善会计监督机制，只有这样，才能做好会计工作，真正为管理 者提供全面的高质量的信息。内部会计监督机制是单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符 合国家法律法规，提高经营管理效率，控制风险等目的而在单位内部建立的一系 列管理方式，它包括单位负责人和财务、会计、审计各方面明确、相互制衡的监 督机制。内部控制是各项管理工作的基础，管理科学必须以客观真实的会计信

3、息为 依据，必须建立良好的会计工作基础上， 在内部控制中，由于控制环境是最基本 的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。1.单位负责人是会计行为负责的主体会计法第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真 实性、完整性负责”，显然，这一条就是告诉我们：任何会计主体都是结构性的 有机主体，它并不是一个无意识的“电线杆子”立于社会， 它如果能够自身进行 主动地监督，在自己的职责权限内按照工作程序法律要求办事， 就能减少人为因 素的影响，只有这样才能完善内部会计监督制度， 理顺会计工作关系，保证会计 工作有序进行，防范经营风险的发生。由于会计工作的法制性和广泛的社会性，社会上所有的经济主

4、体和从事人 员的所有利益，毫无例外地都必须通过法定的会计核算、 监督职能来实现，单位 负责人有责任和义务建立健全单位的各项内控制度， 实行权责明确，设置科学合 理的组织机构，严格内部会计和审计制度，对重要的经济业务和岗位进行经常性 的稽核，从而建立起合理的激励与约束机制，此外，根据会计工作涉及范围广泛， 触及到的人际关系和社会关系有较为敏感的特点，作为单位负责人要从大局出 发，支持会计工作，并创造良好的工作环境，保障会计人员的合法权益，在了解 其工作时，帮助会计人员解决工作中遇到的困难问题，自觉带头维护国家财经纪 律，切实履行好法律赋予的职责，不得干预、阻挠会计机构和会计人员办事的职 责，更不

5、能授意指挥、强令会计机构和会计人员违法违规操作， 否则健全内控机 制将是一句空话。2.按照规定的程序，强化财务内控管理内控制度包括内部会计控制制度和财务管理制度，而财务与会计实属两种 不同的活动，他们应是相互相互依赖，那么，什么是财务管理呢？财务管理就是 组织单位资金运动，处理资金运动中所体现的经济关系一一项目经济管理工作， 只有通过对经济活动过程的控制管理， 才能确保单位资产的安全完整，要想实现 这种有效的内控制度即将财务管理的重点由资金管理转向财务会计监督，关键要提高内控制度的科学性，其实，内控制度内容极为丰富，涉及单位经营管理的所 有方面，所有的环节，它是一个十分复杂的系统工程，不能靠人

6、治，要用管理制 度来规范管理者的行为，让管理者在从事经营管理活动中，实施对经营资金运动 过程中的控制，按照规定的程序来完成工作任务， 接受规定的控制管理。如有计 划的筹集资金，提高资金使用效益，参与经营决策，实行事前控制，对生产经营 活动实行财务监督，按照规定正确处理好投资者、和职工之间关系等等，完成财 务管理这个任务，就要从基本环节抓起，制定财务计划，组织财务控制，开展财 务分析和财务信息反馈，实行财务考核等等，从而保证各个环节的衔接，保证经 济活动的连续性。3.财会人员的综合素质仍需进一步提高财会人员要真正担当起内部控制的责任，则更新知识，提高操作能力就变 得刻不容缓，科学的内控制度，是对

7、经营管理各个环节实施有效控制的制度， 它 大大突破了财务会计的范畴，大大超过了财务会计的知识领域，没有相应的知识 把持，内部控制不可能完全到位，这就要求财务管理者、财务人员有相应组织、 指挥和协调工作的能力，以及业务理论能力，处理问题能力，只有注重这些能力 的培养，方能提高综合性素质。4. 遵守合理的操作程序，规范会计管理在经济高速发展的形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设，要保证 单位内部涉及会计工作的机制、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分来达到 会计岗位按事设岗，按岗设人，人员精干，各司其职。首先，会计岗位设置中应注意横向与纵向关系上的相互牵制，相互监督， 相互制约作用，不然容易产

8、生新的舞弊土壤，通过控制，防患于未然，保证会计 记录真实与完整，保证会计过程管理的有效措施，其次，按照客观要求规定，把 经济活动中与会计有关的重复出现的经济业务，按照一定程序处理好，规范好， 因为会计核算工作是基础，要避免会计工作手续不严，职责不清现象发生，务使 单位的会计工作限期达到规范要求，第三，要提供真实可靠的会计信息作为反映 单位经济活动的记录体系，主要有会计凭证、会计账簿、会计报表、记录经济业 务发生和完成情况的书面说明，并通过归类管理，逐步加工成有用会计信息，同 时要加强手续控制、复核控制等，再加上规范的会计技术处理等措施， 来确保会 计信息质量达到真实、及时和完整。5. 强化内部

9、监控，加强内部审计建立内部审计制度有助于单位加强内部监督和管理，内部审计是由单位独 立于财会部门之外的专职审计人员进行审计， 主要是对本单位及其所属部门的财 务收支和有关经济活动的合法性、合规性进行内部审计监督。（1）规范审计行为，突出审计评价内部审计是用来检查、评价内部会计控制和内部管理控制是否健全有效的 重要手段，是一种再控制和再监督，在实际工作中，大量的经营决策依赖于对经 济活动的执行及其结果的客观检查和评价等信息的反馈，因此要拓宽内部审计领域，规范审计行为，建立内部审计对估计报表的审签制度， 突出内部审计的评价 职能，以适应现代管理的需求。（2）充分发挥内部审计的作用内审机构和内审人员要积极参与单位经济活动的全过程，要从单位实际出 发，突出决策审计，经济效益审计，内部控制系统审计和经济责任审计等，充分 发挥内部审计的作用。（3）做好后续审计，实施审计认定内部审计管理应建立对审计事项的后续审计制度，对重要经济活动，重大 资产重组，经营结构调整实施跟踪审计，通过后续审计，对其账务处理的合规性 与合法性进行审计认定，以保证内部审计工作延续性和规范性。（4）改进审计方法，提高内审效率随着经营决策的多元化和管理现代化， 内部审计工作要引进现代管理理论， 充分运