增值税的会计核算练习题

1、WORD格式整理版练习1 :一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出 的会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。专业学习参考资料WORD格式整理版1购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。借：原材料812 000应交税费一一应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款949 3202. 从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以

2、银行存款支付。借：原材料20 000贷：银行存款20 0003购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。借：固定资产504 000应交税费一一应交增值税（进项税额）85 440贷：银行存款100 0004. 购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款 项已经用现金支付。借：原材料87 000应交税费一一应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005. 接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物专业学习 参考资料WORD格式整理版价款2

3、00 000元，增值税额 34 000元，价款合计 234 000元。200 000借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000 元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。发出材料时:借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时借：委托加工物资3 000应交税费一一应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3 510收回零部件时:借：原材料18 000贷：委托加工物资18 0007.进口一批原材料，海关

4、核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。借：原材料720 000应交税费 应交增值税（进项税额）122 400842 400贷：银行存款专业学习参考资料WORD格式整理版8.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本 80 000丿元。借：在建工程93 600贷：原材料80 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）13 6009.由于仓库保管不善,被盗材料5 000元，库存商品10 000 元。已知该月生产总成本200 000元，其中耗用外购材料成本120 000 元。原因待查。应转出的进项税额=500 0 X 仃 + 10 000

5、 X 120 000+ 200 000 X仃%=1 870 元。借：待处理财产损溢16 870贷；原材料5 000库存商品10 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 87010. 公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入300 000元，其中，免税项目销售额120 000元。当月全部进项税额60 000元。当月不得抵扣的进项税额 =60 000 X 120 000 - 300 000=24 000元。借：主营业务成本24 000贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）24 00011. 在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲材料不符合

6、合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款专业学习参考资料WORD格式整理版35 100元。其中，货款 30 000元，增值税额 5 100元。35 100贷：应交税费一一应交增值税（进项税额）5 100原材料30 000练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务:【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。1.销售自产 A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850 000元，增值税额 144 500元，全部款项已收妥入账。借：银行存款994 500贷：主营业务收入850 000应交税费一一应交增值税（销项税额）144

7、 5002.销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200 000 元，其中包装物20 000元（单独计价），增值税款 34 000元，收到商业承兑汇票一张，期限3个月。借：应收票据234 000贷：主营业务收入180 000其他业务收入20 000应交税费一一应交增值税（销项税额）13 600借：银行存款3. 月初发出 A产品200件，实际成本 300元/件，委托某商场代销。代销合同规定，A产品不含税售价 400元/件，代销手续费为售专业学习参考资料WORD格式整理版价的5%。月末该商场将 A产品全部售出， 并转来代销清单和手续费 发票月初发出A产品时:借：委托代销商品60 000贷：库存商

8、品60 000月末收到代销清单，开出专用发票时：借：应收账款93 600贷：主营业务收入80 000应交税费一一应交增值税（销项税额）13 600结转A产品成本时：借：主营业务成本60 000贷：委托代销商品60 000支付手续费时：借：销售费用4 000贷：应收账款4 000收到代销货款时：借：银行存款89 600贷：应收账款89 6008.将自产产品60 000元调往所属分公司（不在同一县市）作为商品销售，已开出增值税专用发票，税额10 200元。该公司：70 200借：应收账款一一分公司专业学习参考资料WORD格式整理版60 000应交税费一一应交增值税（销项税额）10 200分公司:借

9、：库存商品60 000应交税费 应交增值税（进项税额）10 200贷：应付账款70 2009.将自产A产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本 160贷：主营业务收入234 000200 000000元，不含税售价 200 000元。借：长期股权投资应交税费一一应交增值税（销项税额）34 000借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 00010.领用A产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本60 000元，不含税售价70 000元。借：在建工程71 900贷：库存商品60 000应交税费一一应交增值税（销项税额）11 90011.领用B产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本

10、10 000元，不含税售价 13 000元。借：应付职工薪酬15 210贷：主营业务收入13 000专业学习参考资料贷：主营业务收入WORD格式整理版应交税费一一应交增值税（销项税额）2 210借：主营业务成本10 000贷：库存商品10 00012.销售B产品一批，增值税专用发票注明价款40 000元，增值税6 800元；另外，收取包装物押金3 510元，合同规定 3个月后收回包装物。全部款项以银行存款收讫借：银行存款50 310贷：主营业务收入40 000其他应付款3 510应交税费一一应交增值税（销项税额）6 80013. 销售D产品600件，产品价目表上标明不含税售价310元，因客户购

11、买数量大，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明，该公司给予客户现金折扣的条件为2/10，n/30，客户在195 858167 400应交税费一一应交增值税（销项税额）28 45810日内付款。销售时: 借：应收账款 贷：主营业务收入收款时:借：银行存款192 510财务费用3 348贷：应收账款195 858专业学习参考资料专业学习参考资料WORD格式整理版10. 采取“以旧换新”方式销售E产品100台，对外不含税售价每 台3 000元，回收同规格的 E产品每台作价 500元，余款已收到存入 银行。借：银行存款301 000库存商品50 000贷：主营业务收入300 000应

12、交税费一一应交增值税（销项税额）51 00011. 没收逾期未退还的包装物押金2 340元。借：其他应付款2 340贷：其他业务收入2 000应交税费应交增值税（销项税额）340习题3 :了解小规模纳税人增值税的会计核算。某工厂为小规模纳税人企业。某月份购进原材料一批，取得的普通发票注明的价款 67 250元，款项通过银行支付，材料验收入库。 同月，销售产品一批，开出普通发票，价款80340元；款项已受托存入银行。【要求】根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。购进原材料时：借：原材料 67 250贷：银行存款67 250销售实现：80 340借：银行存款WORD格式整理版贷：主营业

13、务收入78 000应交税费一一应交增值税2 340上缴税款：借：应交税费应交增值税2 340贷：银行存款2 340习题4:掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计 算当期应纳增值税额。【资料】某工业企业（一般纳税人）某月购销业务情况如下：14. 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50 000元和8 500元，另支付运费 1 000元（不含税），已取得运费增值税专用发票。借：原材料51 000应交税费 应交增值税（进项税额）8 610贷：银行存款59 61015. 从小规模纳税人处购进原材料，已验收入库，取得的普通发票 上注明的价款为 80 000元。借：原材料80 000贷：银行存款80 00016. 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款40 000元。34 800借：原材料专业学习参考资料WORD格式整理版应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款5 20040 00017.由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现丢失原材料（系免税农产品）8 700元，库存商品10 000元（该产品外购项目占库存商品的比例为60%，外购项目增值税税率为17% ），转入待处理。借：待处理财产损