金融企业会计第版练习题参考答案

1、第三章存款业务的核算练习题参考答案1.(1) 借：库存现金16 00016 0008 000贷：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户(3) 借：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户贷：库存现金8 000分 户 账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72%单位：元20 X 1 年摘要借方贷 方借或贷余额日 数积 数复核盖章月日61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000430400000612转贷500000贷8100000324300000615现付800000贷7300000214600000617转借1200000贷

2、6100000212200000619现收700000贷6800000213600000621转息7874贷680787492393700000利息=3 937 000 X 0.72%+ 360 = 78.74（元）借：应付利息一一活期存款利息户78.74贷：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户78.742.(1) 借：吸收存款一一活期存款一一天龙集团户200 000贷：吸收存款一一定期存款一一天龙集团户200 000(2)到期利息=50 000 X 1X 2.52%= 1 260 (元)借：吸收存款一一定期存款一一丽江宾馆户50 000应付利息一一定期存款利息户1 260贷：吸收存款一

3、一活期存款一一丽江宾馆户51 260(3)利息=80 000 X 83 X 0.72%+ 360= 132.80(元)借：吸收存款一一定期存款一一友谊商场户200 000应付利息一一定期存款利息户132.80贷：吸收存款一一活期存款一一友谊商场户200 132.80借：吸收存款一一活期存款一一友谊商场户120 000贷：吸收存款一一定期存款一一友谊商场户120 000(4)到期利息=100 000 X 2.25%X 1=2 250(元)过期利息=100 000 X 65X 0.72%+ 360=130(元)借：吸收存款一一定期存款一一恒信有限责任公司户100 000应付利息一一定期存款利息户2

4、 380贷：吸收存款一一活期存款一一恒信有限责任公司户102 3803.(1) 12 月 3 日：借：库存现金1 500贷：吸收存款一一活期储蓄存款一一陈浩户1 500(2) 12 月 15 日：借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（ 3） 12 月 19 日借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息=（ 326 000 +5 852.37 X 2 + 7 352.37 X 12 + 4 352.37 X 4+ 3 352.37 X 2） X 0.72%-360=（326 000+ 11 704

5、.74 +88 228.44 + 17 409.48 +6 704.74） X 0.72%+360=450 047.40 X 0.72%+ 360 = 9 （元）税金=9X20%= 1.80（元）税后利息 =9-1.80=7.20（ 元）12 月 21 日办理利息转账:借：应付利息活期储蓄利息户 9贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 7.20应交税费应交利息税户 1.80（ 5） 12 月 27 日 :利息=（3 352.37 +7.2） X 6 X 0.72%+360=0.40（元）税金=0.40 X 20%=0.08（元）税后利息 =0.40-0.08=0.32（ 元）借：吸收存款活期储蓄存款

6、陈浩户 3359.57应付利息活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费应交利息税户 0.084.（ 1）借：库存现金20 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户 20 000（2）利息=10 000 X 6X 2.07%+ 12=103.50（元）税金=103.50 X 20%=20.70（元）税后利息 =103.50-20.70=82.80（ 元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户 10 000应付利息定期存款利息户 103.50贷：库存现金10 082.80应交税费应交利息税户 20.70（3）利息=8 000 X 87 X 0.72%+ 360=13.

7、92（元）税金=13.92 X 20%=2.78（元）税后利息 =13.92-2.78=11.14（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 30 000应付利息定期存款利息支出户 13.92贷：库存现金 30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22 000应交税费应交利息税户 2.78（4）到期利息=40 000 X 1X 2.25%=900（元）过期利息=40 000 X 70 X 0.72%+ 360=56（元）税金=（900 + 56） X 20%=191.2（元）税后利息 =956-191.2=764.8（ 元）借：吸收存款一一定期储

8、蓄存款一一整存整取刘辉户40 000应付利息一一定期存款利息户956贷：库存现金40 764.8应交税费一一应交利息税户191.2(5)利息=(500 + 6 000) +2X 12 X 1.71%+ 12 = 39 000 X 1.71% + 12=55.58(元)税金=55.58 X 20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46( 元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取张玮户6 000应付利息一一定期存款利息户55.58贷：库存现金6 044.46应交税费应交利息税户11.12第四章系统内往来的核算练习题

9、参考答案1 .各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：1. )工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。会计分录为：借：待清算辖内往来武汉分行户30 000贷：吸收存款一一活期存款一一健民药业公司户30 0002. )工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户30 000贷：待清算辖内往来一一大东门支行户30 0003. )工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。

10、日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放一一昆明分行备付金户30 000贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户30 0004. )工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户30 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户30 000次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来关上支行户30 000贷：其他应收款一待处理汇划款项户30 000代理关上支行记账的会计分录为：借：吸收存款汇出汇款30 000贷：待

11、清算辖内往来一一昆明分行户30 0005.各经办行、清算行及总行的账务处理如下：(1)工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。会计分录为：借：吸收存款一一活期存款一一国凤商贸公司户10 000贷：待清算辖内往来一一成都分行户10 000(2)工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：待清算辖内往来一一青羊宫支行户10 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户10 000(3)工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动

12、登记后，传输至工商银行福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放一一成都分行备付金户10 000贷：系统内款项存放一一福洲分行备付金户10 000(4)工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。会计分录为：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户10 000贷：待清算辖内往来一一古街支行户10 000代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来一一福洲分行户10 000贷：吸收存款一一活期存款一一亿洋海产公司户10 0006.工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：(1) 3月2日，工商银行

13、武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款一一待处理汇划款项户1 200 000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户1 200 000工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户1 200 000贷：其他应收款一一待处理汇划款项户1 200 000工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中央银行款项一一准备金存款户1 200 000贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户1 200 000(2) 5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项一一武汉分行备付金户500 000贷：存放中央银行款项

14、一一准备金存款户500 000工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款一一待处理汇划款项户500 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户500 000工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项一一准备金存款户500 000贷：其他应收款一一待处理汇划款项户500 0007.工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：(1) 10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出一一一般借出户2 000 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户2 000 000(2)工商银行总行清算中心收到湖北省

15、分行借出资金信息时：借：系统内款项存放一一湖北省分行备付金户2 000 000贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户2 000 000(3)工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户2 000 000贷：系统内借入一一一般借入户2 000 0008.工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：(1) 12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放一一湖北省分行备付金户800 000贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户800 000(2)湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出强行

16、借出户800 000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户800 000(3)武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户800 000贷：系统内借入一一强行借入户800 0006.中国银行甲支行及 N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：(1)中国银行甲支行会计分录为：借：吸收存款活期存款亮丽家具厂户96 000贷：待清算辖内往来一一中国银行N分行户96 000(2)中国银行N分行会计分录为：借：待清算辖内往来一一中国银行甲支行户96 000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户为什么不是上存系统内款项?96 000(3)国家处理中心

17、会计分录为：借：商业银行存款一一中国银行N分行户96 000贷：大额支付往来一一人民银行XX行户96 000借：大额支付往来一一人民银行XX行户96 000贷：商业银行存款一一建设银行乙分行户96 000(4)建设银行乙分行会计分录为：借：存放中央银行款项一一准备金存款户96 000贷：吸收存款一一活期存款一一立邦油7厂户96 0007.(1)工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：1)工商银行北京分行的会计分录为：发起业务时：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包厂户8 000贷：待清算支付款项8 000收到已清算通知时：借：待清算支付款项8 000贷：存放中央银行款项一一准备金存

18、款户8 0002)农业银行重庆分行的会计分录为：接收业务时：借：待清算支付款项8 000贷：吸收存款一一活期存款一一南岸皮革厂户8 000收到已清算通知时：借：存放中央银行款项一一准备金存款户8 000贷：待清算支付款项8 000(2)若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：1)工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包厂户8 000贷：待清算支付款项8 0002）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：8 000 （红字）借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户贷：待清算支付款项8 000 （红字）8.NPC的账务处理如下：1）对招商银行广州分行借方

19、差额进行处理的会计分录为：借：招商银行准备金存款招商银行广州分行户 600 000贷：小额支付往来人民银行广州分行户 600 0002）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：借：汇总平衡科目人民银行杭州中心支行户 100 000贷：小额支付往来人民银行杭州中心支行户 100 0003）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来人民银行重庆营业管理部户 200 000贷：中国银行准备金存款中国银行重庆分行户 200 0004）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来人民银行天津分行户 500 000贷：工商银行准备金存款工商银行天津分行

20、户 500 000第五章 金融机构往来的核算 练习题参考答案1本旬应缴金额= 99 386 000 61 975 000 =37 411 000 （元）本旬实缴金额为 25 610 000 元，欠缴金额为 11 801 000 元。1） 6月 15 日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：借：存放中央银行款项缴存财政性存款户25 610 000贷：存放中央银行款项准备金存款户256100002） 6 月 19 日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：借：存放中央银行款项缴存财政性存款户11801000贷：存放中央银行款项准备金存款户11801000借：营业外支出罚款支出户 28 322

21、.40贷：存放中央银行款项准备金存款户 28 322.402 （1） 贷款发放人民银行：借：工商银行贷款一一XX行户250 000贷：工商银行准备金存款 250 000工商银行：借：存放中央银行款项借借准备金存款户 250 000贷：向中央银行借款借借季节性贷款户 250 000（2） 归还贷款本息利息=250000 X 2 X 0 . 48%=2400 （元）人民银行： 借：工商银行准备金存款252 400银：工商银行贷款 x x行户250 000利息收入借借金融机构利息收入户 2 400工商银行： 借：向中央银行借款借借季节性贷款户 250 000利息支出借借中央银行往来支出户 2 400

22、贷：存放中央银行款项借借准备金存款户252 4003 （1） 办理再贴现再贴现利息 =320 000 X 80 X 0.2475% / 30 = 2 112( 元)实付再贴现额 =320 0002 112=317 888( 元)人民银行：借：再贴现工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888利息收入一一再贴现利息收入户2 112工商银行：借：存放中央银行款项一一准备金存款户317 888贴现负债一一利息调整2 112贷：贴现负债一一面值320 000(2)再贴现到期收回人民银行：借：XX银行准备金存款一一承兑行户320000贷：再贴现一一工商银行再贴现户320000商业银

23、行：借：贴现负债一一面值320000贷：贴现资产一一面值320000借：利息支出2 112贷：贴现负债一一利息调整2 112借：贴现资产一一利息调整2133贷：利息收入21334. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项一一准备金存款户23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项一一准备金存款户28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项一一准备金存款户4 741贷：清算资金往来4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银

24、行准备金存款23 676中国银行准备金存款4 7415 .建设银行：借：拆出资金工商银行户146 000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户146 000工商银行： 借：存放中央银行款项一一准备金存款户146 000贷：拆入资金一一建设银行户146 000人民银行： 借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款1460006 .(1) 6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：1)建设银行浦东分行：借：拆出资金农业银行上海分行户6 000 000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户6 000 0002)当地中央银行：借：建设银行准备金存款一一建设银行浦东分行户6 000 000贷

25、：农业银行准备金存款一一农业银行上海分行6 000 000426 000426 00066 60066 60022 30028 70050 120101 1201 3501 3501 0001 00085 00085 0008500079 6005 400125125250 000140 00040000180000180000260003）农业银行上海分行：6 000 000借：存放中央银行款项一一准备金存款户贷：拆入资金一一建设银行浦东分行户6 000 000（2） 6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：1）农业银行上海分行：利息=6 000 000 X 7X 5.1 %+ 36

26、0 = 5 950 （元）借：拆入资金一一建设银行浦东分行户6 000 000利息支出一一拆入资金户5 950贷：存放中央银行款项一一准备金存款户6 005 9502）当地中央银行：借：农业银行准备金存款农业银行上海分行户6 005 950贷：建设银行准备金存款一一建设银行浦东分行户6 005 9503）建设银行浦东分行：借：存放中央银行款项一一准备金存款户6 005 950贷：拆出资金农业银行上海分行户6 000 000利息收入一一拆出资金户5 950第六章支付结算业务的核算练习题参考答案1 .借：吸收存款活期存款（家电商场户）贷：待清算辖内往来2 .借：待清算辖内往来贷：吸收存款一一活期存

27、款（华联商厦户）3 .借：吸收存款活期存款（家电商场户）（啤酒集团户）（三联商场户）贷：吸收存款一一活期存款（供电局户）4 .借：吸收存款一一活期存款（第八中学户）贷：吸收存款一一活期存款（三和粮店户）5 .罚款：16 600 X 5%= 830 （元），应收取 1 000 元借：吸收存款一一活期存款（酒精厂户）贷：营业外收入一一结算罚金收入户6 .借：吸收存款一一活期存款（华联商厦户）贷：吸收存款一一汇出汇款7 .借：吸收存款一一汇出汇款贷：待清算辖内往来吸收存款一一活期存款（华联商厦户）8 .手续费=250 000 X 0.5%o= 125 （元）借：吸收存款一一活期存款（果品加工厂户）贷

28、：手续费及佣金收入收入：银行承兑汇票应付款9 .借：吸收存款一一活期存款（洗衣机厂）贷款一一逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）贷：吸收存款一一应解汇款（洗衣机厂户）付出：银行承兑汇票应付款10 .借：吸收存款一一活期存款（果品加工厂户）贷：吸收存款一一本票26 00011 .借：吸收存款本票15 700贷：清算资金往来一一同城票据清算15 70012 .经办行：借：清算资金往来一一同城票据清算4 860贷：吸收存款活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60发卡行：借：吸收存款一一银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来一一同城票据清算4 860第七章贷款与贴现

29、业务的核算练习题参考答案1.贷款初始确认金额=1 000 000 1 000 000 X 3.047 %= 969 530 （元）设贷款的实际利率为IRR,根据公式CF1CF2CFn nCFt(1 IRR)1(1 IRR)2(1 IRR)nt 1 (1 IRR)t969 5301 000000 (1 3%)4(1 IRR)4IRR 3.8%采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时间期初摊余成本利息收入（实际 季利率3.8%）现金流入期末摊余成本利息调整969 530969 530贷 30 470969 53036 84201 006 3

30、72借 6 8421 006 37238 24201 044 614借 7 3421 044 61439 69501 084 309借 7 8681 084 309*41 199.811 125 508.810借 8 418合计一155 978.811 125 508.81一余额0备注：41 199.81 为倒挤求出，即 125 508.81+30 470 36 842 38 242 39 695 =41 199.81，与 1 084 309 X3.8 %= 41 203.74存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行洪山支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。2011年12月31日，

31、发放贷款时：借：贷款一一信用贷款一一澳华公司户（本金）1 000 000贷：吸收存款一一活期存款一一澳华公司户969 530贷款一一信用贷款一一澳华公司户（利息调整）30 470（2）编制每季季末确认利息收入的会计分录。1） 2012年3月31日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户（ 1 000 000 X 3%） 30 000贷款一一信用贷款一一澳华公司户（利息调整）6 842贷：利息收入一一发放贷款及垫款36 8422） 2012年6月30日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户（ 1 000 000 + 30 000 ） X 3% 30 9007 342贷款一一信用贷款一一澳华公司

32、户（利息调整）贷：利息收入一一发放贷款及垫款38 2423） 2012 年 9 月 30 日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户（1 000 000 + 30 000 + 30 900 ） X 3% 31 827贷款信用贷款澳华公司户（利息调整） 7 868贷：利息收入发放贷款及垫款39 6954） 2012 年 12 月 31 日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户（1 000 000 + 30 000 + 30 900 + 31 827 ） X 3% 32 781.81贷款信用贷款澳华公司户（利息调整） 8 418贷：利息收入发放贷款及垫款41 199.813）编制到期收回本息的会

33、计分录。2012 年 12 月 31 日，收回贷款本息时：借：吸收存款活期存款澳华公司户 1 125 508.81贷：贷款信用贷款澳华公司户（本金） 1 000 000应收利息澳华公司户 125 508.812.EFG银行编制会计分录如下：（1） 20X 1年1月1日，发放贷款时：借：贷款xx贷款xx户（本金）贷：吸收存款一一活期存款一一xx户（2） 20 X 1年3月31日、6月30日、9月借：应收利息 x x户贷：利息收入发放贷贷及垫贷借：吸收存款一一活期存款一一XX户贷：应收利息一一XX户（3） 20 X 1年12月31日，确认减值损失时：借：资产减值损失贷贷损失准备金户贷：贷贷损失准备

34、客户贷贷户借：贷款一一XX贷款一一XX户（已减值）贷：贷款XX贷款XX户（本金）此时，贷款的摊余成本=100 000 000100 000 00030 日和 12 月 31 日，分别确认贷贷利息时：2 500 0002 500 0002 500 0002 500 00010 000 00010 000 000100 000 000100 000 000100 000 000 - 10 000 000 = 90 000 000（元）（4） 20X2年3月31日，从客户收到利息时：1 000 0001 000 000借：吸收存款一一活期存款一一XX户贷：贷款一一XX贷款一一XX户（已减值）确认减值

35、贷贷利息收入时：减值贷款利息收入=贷款摊余成本X实际利率=90 000 000 X 10%+ 4 = 2 250 000 （元）借：贷贷损失准备客户贷贷户 2 250 000贷：利息收入发放贷贷及垫贷 2 250 000此时，贷款的摊余成本=90 000 000 - 1 000 000 + 2 250 000 = 91 250 000 （元）（5） 20X2年4月1日，收到抵债资产时：借：抵债资产 85 000 000贷贷损失准备客户贷贷户 7 750 000营业外支出 6 450 000贷：贷款XX贷款XX户（已减值）99 000 000应交税费 200 000（6） 20X2年6月30日，

36、收到上述房地产租金时:借：存放中央银行款项等贷：其他业务收入800 000800 000确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备=85 000 000 84 000 000 = 1 000 000 （元）借：资产减值损失1 000 000贷：抵债资产跌价准备1 000 000（7） 20X2年12月31日，收到上述房地产租金时：借：存放中央银行款项等1 600 000贷：其他业务收入 1 600 000 确认发生的维修费用时：借：其他业务成本200 000贷：存放中央银行款项等200 000（8） 20X2年12月31日，确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备=84 000 000 83 0

37、00 000 = 1 000 000 （元）借：资产减值损失1 000 000贷：抵债资产跌价准备1 000 000（9） 20X3年1月1日，处置该房地产时：借：存放中央银行款项等83 000 000抵债资产跌价准备 2 000 000营业处支出 1 500 000贷：抵债资产 85 000 000应交税费 1 500 0003.（1） 20X 1年1月1日，发放贷款时：借：贷款一一X X贷款一一A公司户（本金）15 000 000贷：吸收存款一一活期存款一一A公司户15 000 000（2） 20 X 1年12月31日，确认并收到贷款利息时：借：应收利息 A 公司户 1 500 000贷：

38、利息收入发放贷贷及垫贷 1 500 000借：吸收存贷活期存贷 A 公司户 1 500 000贷：应收利息 A 公司户 1 500 000（3） 20X2年12月31日，确认贷款利息时：借：应收利息 A 公司户 1 500 000贷：利息收入发放贷贷及垫贷 1 500 000确认贷贷减值损失：贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本-新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）-新预计未来现金流量现值=16 500 000 - 9 766 600 = 6 733 400 （元）借：资产减值损失贷贷损失准备金户 6 733 400贷：贷贷损失准备客户贷贷户 6 733 400借：贷款一一x x贷款一一A公司户（已减值）16 500 000贷：贷款X X贷款A公司户（本金）15 000 000应收利息 A 公司户 1 500 000（4） 20X3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入=贷款摊余成本X实际利率=9 766 600 X 10%y 976 660 （元）借：贷款损失准备一一客户贷款户976 660020 1 363 650= 363 630 元。其中，1 363 650 0.9091进行折现后的结果。136 3