营业税管理知识与财务会计分析

1、l朱会芳朱会芳务会计税务会计1/9/20221l 有三个人要被关进监狱三年，监狱长给他们三个一有三个人要被关进监狱三年，监狱长给他们三个一人一个要求。人一个要求。l 美国人爱抽雪茄，要了三箱雪茄。法国人最浪漫，要美国人爱抽雪茄，要了三箱雪茄。法国人最浪漫，要一个美丽的女子相伴。而犹太人说，他要一部与外界沟一个美丽的女子相伴。而犹太人说，他要一部与外界沟通的电话。通的电话。l 三年过后，第一个冲出来的是美国人，嘴里鼻孔里三年过后，第一个冲出来的是美国人，嘴里鼻孔里塞满了雪茄，大喊道：塞满了雪茄，大喊道：“给我火，给我火！给我火，给我火！”原来他忘原来他忘了要火了。了要火

2、了。l 接着出来的是法国人。只见他手里抱着一个小孩子，接着出来的是法国人。只见他手里抱着一个小孩子，美丽女子手里牵着一个小孩子，肚子里还怀着第三个。美丽女子手里牵着一个小孩子，肚子里还怀着第三个。l 最后出来的是犹太人，他紧紧握住监狱长的手说：最后出来的是犹太人，他紧紧握住监狱长的手说：这三年来我每天与外界联系，我的生意不但没有停顿，这三年来我每天与外界联系，我的生意不但没有停顿，反而增长了反而增长了200，为了表示感谢，我送你一辆劳施莱，为了表示感谢，我送你一辆劳施莱斯！斯！小故事1/9/20222l 启示：启示：l 什么样的选择决定什么样的生活。什么样的选择决定什么样的生活。l 今天的生活

3、是由三年前我们的选今天的生活是由三年前我们的选择决定的，而今天我们的抉择将决择决定的，而今天我们的抉择将决定我们四年后的生活。定我们四年后的生活。l 我们要选择接触最新的信息，了我们要选择接触最新的信息，了解最新的趋势，从而更好的创造自解最新的趋势，从而更好的创造自己的将来。己的将来。1/9/202231/9/20224 我砍我砍。我砍我砍。 1/9/202251/9/20226我再砍砍砍我再砍砍砍1/9/202271/9/202281/9/202291/9/2022101/9/202211 行动 + 毅力+ 机会 = 成功1/9/202212课前小调查l你喜欢本专业吗？理由；若不是，更喜欢哪

4、个？1/9/202213从业资格证从业资格证书书(入门）入门）资格考试资格考试职业资格证职业资格证书（水平）书（水平）执业资格证执业资格证书（执行）书（执行）14会计员（资格）会计员（资格）会计师（中级）会计师（中级）高级会计师高级会计师助理会计师（初级）助理会计师（初级）职业资格证书（水平）职业资格证书（水平）15执业资格考试执业资格考试123注注册册税税务务师师4567891/9/202216l2011年，全国税收收入完成95729亿元 1/9/202217l总论总论l增值税增值税l消费税消费税l营业税营业税l城建税及教育费附加城建税及教育费附加 个人所得税个人所得税 小税种小税种 企业所

5、得税企业所得税1/9/202218第一章第一章 总论总论 第一节第一节 税收制度税收制度 第二节第二节 税收征缴的一般程序税收征缴的一般程序 第三节第三节 税务会计的概述税务会计的概述1/9/202219 学习意义、要求及成绩评定办法学习意义、要求及成绩评定办法l1 1、学习本课程的意义：专业工作需要（注册税务、学习本课程的意义：专业工作需要（注册税务师，注册会计师），个人生活的需要（纳税的计师，注册会计师），个人生活的需要（纳税的计算）。算）。l2 2、学习要求：、学习要求：l课前预习。课前预习。l上课认真听讲，积极思考，踊跃发言。上课认真听讲，积极思考，踊跃发言。l养成自主学习习惯，课后认

6、真复习。养成自主学习习惯，课后认真复习。l及时认真地完成作业。及时认真地完成作业。l3 3、成绩评定：、成绩评定：l平时占平时占20%-40%20%-40%，期末，期末60%-80%60%-80%。1/9/202220教学理念l1、培养自主学习能力和习惯l2、培养永不服输的精神l3、培养语言表达能力l4、培养相互协作精神l5、培养对税法的兴趣l6、为从事会计工作打下良好基础1/9/2022211/9/202222l财政收入=税收+罚没、专项收入、政府基金收入、行政事业单位收费收入、国有资本经营收益、国债收入、其他收入1/9/202223第一节第一节 税收制度税收制度（一）税收的概念（一）税收的

7、概念 税收是指以国家为主体税收是指以国家为主体,为实现其职能为实现其职能,凭借政治权利凭借政治权利,按照法律规定按照法律规定,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。形式。 注意与税法的关系注意与税法的关系 税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称面的权利、义务关系的法律规范的统称1/9/202224（二）税收的特征（二）税收的特征l、强制性、强制性l、无偿性、无偿性l、固定性、固定性1/9/202225二、税收的产生与发展二、税收的产生与发展（一）税收的产生（一）税收的产生

8、（二）税收的发展（二）税收的发展三、税收制度概念三、税收制度概念 （一）税收制度的概念（一）税收制度的概念 （二）我国税法体系（二）我国税法体系税收法律税收法规税收规章税收法律税收法规税收规章 1/9/202226四、税收制度的构成要素四、税收制度的构成要素（一）纳税人（一）纳税人l纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人. .l扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人人. .l负税人：实际承担税款的单位和个人负税人：实际承担税款的单位和个人. . 思考

9、：思考：三者有何联系与区别？三者有何联系与区别？1/9/202227（二）征税对象（二）征税对象 1 1、征税对象：指征税的标的物、征税对象：指征税的标的物 2 2、与征税对象密切相关的概念、与征税对象密切相关的概念l税源：是指税收收入的经济来源税源：是指税收收入的经济来源l税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度目，体现征税的广度l计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据，也称计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据，也称“税基税基”， 通常为数量化经济指标通常为数量化经济指标 1/9/202228（三）税率（三）税率 指税法

10、规定的应纳税额与征税对象的比例指税法规定的应纳税额与征税对象的比例 关系到财政收入和纳税人负担水平关系到财政收入和纳税人负担水平 体现征税的深度体现征税的深度 税收制度的中心环节税收制度的中心环节1/9/202229 1 1、比例税率、比例税率 即不论征税对象数额大小，均采用同一比例即不论征税对象数额大小，均采用同一比例计税的税率计税的税率 产品比例税率产品比例税率分类分类 行业比例税率行业比例税率 地区差别比例税率地区差别比例税率 幅度比例税率幅度比例税率1/9/202230 2 2、定额税率、定额税率 指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率

11、 3 3、累进税率、累进税率 指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率的税率l 分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率率和超倍累进税率1/9/202231 4 4、税率的特殊形式、税率的特殊形式l减免税减免税减轻纳税人的负担减轻纳税人的负担l起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只照顾一部分小型业户的优惠形式照顾一部分小型业户的优惠形式l免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照免征额：税法规定征税对象中免于征税的

12、数额，属于照顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式1/9/202232（四）纳税环节（四）纳税环节 1 1、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当缴纳税款的环节缴纳税款的环节 2 2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制 3 3、与、与“纳税义务发生时间纳税义务发生时间”的关系的关系1/9/202233（五）纳税期限（五）纳税期限 指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限l分为按次纳税和按期纳税两种形式分为按次纳税和按期纳税两种形式

13、 ( (六六) )纳税地点纳税地点 纳税地点的确定原则纳税地点的确定原则 属人原则属人原则 属地原则属地原则 属人兼属地的原则属人兼属地的原则1/9/202234(七七)减免税减免税(八八)法律责任法律责任1/9/202235五、税收的分类五、税收的分类（一）按征税对象分类（一）按征税对象分类l有流转税、所得税、财有流转税、所得税、财产税、资源税、行为目产税、资源税、行为目的税等的税等1/9/202236l所得税是以所得额为课税对象的一类税，所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于最早出现于17991799年英国年英国企业所得税个人所得税所得税类1/9/202237l财产税是以财产价值为

14、课税对象的一类税，财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固定、税负难以转嫁的特点具有征税范围固定、税负难以转嫁的特点车船使用税房产税遗产赠与税财产税类1/9/202238l资源税是以资源开发与利用产生的收益额资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课税对象的一类税为课税对象的一类税资源税类资源税城镇土地使用税1/9/202239l行为目的税：印花税、契税、筵席税、屠行为目的税：印花税、契税、筵席税、屠宰税、城市维护建设税、土地增值税、耕宰税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税地占用税、车辆购置税1/9/202240l（二）以计税依据为标准的分类（二）以计税依据为标准的

15、分类l、从价税、从价税l、从量税、从量税l、复合税、复合税1/9/202241（三）以税收收入的归属权不同为标准分类（三）以税收收入的归属权不同为标准分类l、中央税、中央税l、地方税、地方税l、中央地方共享税、中央地方共享税1/9/202242第二节第二节 税收征缴的一般程序税收征缴的一般程序1、税务登记、税务登记2、纳税申报、纳税申报3、税款缴纳、税款缴纳4、税务检查、税务检查5、违章处理、违章处理1/9/202243第三节第三节 税务会计税务会计 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、财务

16、会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。 1/9/202244 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。务会计对象。 1/9/202245 1 1、法律性；、法律性； 2 2、广泛性；、广泛性； 3 3、统一性；、统一性； 4 4、协调性；、协调性； 5 5、筹划性。、筹划性。1/9/202246 （一）联系：（一）联系：1 1、税务会计根植于