中会复习提纲

1、练习题1下列各项中，符合会计要素收入定义的是 A出售商品的收入 B出售无形资产净收益 C转让固定资产净收益 D向购货方收取的增值税销项税额2企业存放在银行的信用卡存款的核算应通过的科目是 A其他货币资金 B银行存款 C在途货币资金 D库存现金3企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是 A应付职工薪酬 B银行存款 C其他应收款 D其他应付款4下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是 A以资本公积转增资本 B增发新股 C向股东支付已宣告分派的现金股利 D以盈余公积转增资本5支付的在建工程人员的工资而产生的现金流量属于 A筹资活动 B经营活动 C汇率变动 D投资活动 C受托方收到受托代

2、销商品的销售货款时 D委托方收到受托方开具的代销清单时6根据企业会计准则一投资性房地产，下列项目不属于投资性房地产的是 A已出租的机器设备 B已出租的土地使用权 C已出租的建筑物 D持有并准备增值后转让的土地使用权7下列各项中，不符合资产会计要素定义的是 A生产成本 B委托加工物资 C筹建期间发生的开办费支出 D尚待加工的半成品8下列各项中，导致负债总额变化的是 A赊销商品 B赊购商品 C开出银行汇票 D用资本公积转增资本9企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。 A其他业务成本 B管理费用 C销售费用 D营业外支出10资产负债表的下列项目中，只需要根据1个总分类

3、账账户就能填列的项目是( )。 A货币资金 B短期借款 C应付账款 D预付款项1下列属于应收票据核算范围的有 A商业承兑汇票 B信用卡存款 C银行汇票 D银行承兑汇票2下列各项固定资产，应当计提折旧的有 A闲置的固定资产 B当月减少的机器设备 C经营租出的固定资产 D已提足折旧仍继续使用的固定资产3企业存货发生盘盈盘亏，应先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后分别转入 A营业外支出 B营业外收入 C管理费用 D其他应收款4企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入 A管理费用 B制造费用 C财务费用 D其他业务成本5下列项目中，属于营业外支出核算的内容有 A固定

4、资产盘亏净损失 B坏账损失 C发生火灾净损失 D捐赠支出6下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有 A预收账款 B应付利息 C预付账款 D一年内到期的长期借款7工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有 A增值税销项税额 B消费税 C城市维护建设税 D印花税8关于长期股权投资权益法核算，下列说法中不正确的有 A长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本 B长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉C长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投

5、资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为当期损益D长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本9下列各项费用，应计入销售费用的有 A销售分支机构固定资产折旧费 B业务招待费 C广告费 D展览费10下列交易和事项中，影响当期经营活动产生的现金流量的有 A用产成品偿还短期借款 B支付管理人员工资 C收到被投资单位利润 D支付各项税费11下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有 A将融资租入固定资产视作自有资产核算 B对长期股权投资计提减值准备 C对固定资产计提减值准备 D将长期借款利息予以资本化12下列关于

6、存货会计处理的表述中，正确的有 A存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本 B存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提 C非货币性资产交换换出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出13关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有 A采用公允价值模式计量的，不对投资性房产计提折旧或摊销 B采用公允价值模式计量的，应对投资性房产计提折旧或摊销 C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式 D已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式14在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减

7、值损失可以通过损益转回 的有 A持有至到期投资的减值损失 B贷款及应收款项的减值损失 C可供出售权益工具投资的减值损失 D在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资15下列项目中，属于借款费用的有 A外币借款发生的汇兑损失B借款过程中发生的承诺费C发行公司债券发生的折价D发行公司债券溢价的摊销计算题1某企业20lO年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为1850万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为多少 2A公司于2010年4月5日从证券市场上购人B公司发行在外的股票200万股作为交

8、易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利O.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为多少 3某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划 成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤20元。企业购人甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为21000元，增值税额3570元。企业验收入库时实收990公斤，短缺的10公斤为运输途中定额内合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为多少 4某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装6个月，合同总收入20万元，年度预收款项9万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企

9、业20lO年度应确认收入为多少多少 5某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股股票100000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议规定，证券公司从发行收入中收取3的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计人资本公积的数额为多少 6某商品流通企业(一般纳税人)采购甲商品1000件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为340万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的单位成本为多少 7. 甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中， 研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化

10、条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，求应确认管理费用和无形资产的金额. 82010年2月2日，甲公司支付1000万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利30万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为多少万元。 9甲公司于2010年1月1日发行5年期,一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5，面值总额为300000万元，发行价格总额为31

11、3347万元，支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元，实际利率为4。2010年12月31日该应付债券的账面余额为多少万元。102009年1月1日，甲公司取得专门借款4000万元直接用于当日开工建造的厂房；2009年累计发生建造支出3600万元。2010年1月1日，该企业又取得一般借款1000万元，年利率为6，当天发生建造支出800万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2010年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为多少万元。112010年7月1日，甲企业发行3年期、到期一次还本付息、年利率6(不计复利)、面值总额

12、为2000万元的债券。2011年12月31日“应付债券”科目的账面余额为 122010年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税税率25。则企业2010年应交所得税为多少万元。13甲公司于2007年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、每半年计提一次利息、年利率为6(不计复利)、发行面值总额为10000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。 要求： (1)编制2007年7月1日发行债券的会计分录； (2)编制2007年12月31日计提债券利息的会计分

13、录； (3)编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； (4)编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； (5)编制2010年6月30日计提债券利息的会计分录； (6)编制2010年7月1日债券还本付息的会计 分录。(答案中的金额单位用万元表示)14.东方有限责任公司所示(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2009年11月30日的科目余额表如下表科目名称借方余额贷方余额 科目名称借方余额贷方余额 银行存款54000短期借款35000应收账款40000应付账款20000坏账准备一应收账款160预收账款51200预付账款7000应交税费 2500原材料2

14、0000应付利息7840库存商品90000实收资本240000交易性金融资产55000资本公积18000长期待摊费用600盈余公积11000固定资产128000利润分配9900累计折旧2600020000在建工程42000本年利润合计43660026160合计2500412940注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。东方公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。(2)收回以前年度已核销的坏账140元。(3)向承包商支付工程款13000元。(4)计提本月固定资产

15、折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。(6)用银行存款偿还短期借款11000元。(7)发生财务费用566元，均以银行存款支付。(8)年末按应收账款余额的4。计提坏账准备。(9)用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。(10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元(其中：成本14000元，公允价值变动1000元)，售价16000元。要求： (1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：银行存款；应收账款；存货；长期

16、待摊费用；交易性金融资产；在建工程；应付利息；应交税费。15.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，发行费用为1600万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2009年1月1日起至2011年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5，第二年2，第三年2.5；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为

17、可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股lO元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值l元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息1500万元。 (4)2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人

18、将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： 甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始 转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6。 已知：(P/F，6,1)=0.9434;(P/F，6,2)=O.8900；(P/F，6,3)=0.8396。 在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 不考虑所得税影响。 考虑发行费用后的实际利率为6.59。 要求： (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份

19、和权益成份的公允价值。 (2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 (3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (4)计算甲公司可转换公司债券2009年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录。 (5)计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20lO年上半年利息费用的会计分录。 (6)编制甲公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)913【答案】 (1) 借：银行存款 10000 贷：应付债券一面值 10000(2) 应计利息=100

20、00×6×6/12=300(万元)借：在建工程 300 贷：应付债券一应计利息 300 (3) 2008年6月30日 借：在建工程 300 贷:应付债券一应计利息 300 2008年12月31日 借：财务费用 300 贷：应付债券一应计利息 300 (4) 2009年6月30日 借：财务费用 300 贷：应付债券一应付利息 300 2009年12月31日 借：财务费用 300 贷：应付债券一应计利息 300 (5)2010年6月30日 借：财务费用 300 贷：应付债券一应计利息 300 (6)2010年7月1日 借：应付债券面值 10000 应计利息 1800 贷：银行存

21、款 1180014【答案】（1）东方公司分录如下借：应收帐款 58500贷：主营业业务收入 50000应交税费一应交增值税（销项税额）8500借：主营业业务成本 42000贷：库存商品 42000借：应收帐款 140贷：坏帐准备 140借：银行存款 140贷：应收帐款 140借：在建工程 13000 贷：银行存款 13000借：管理费用 6800 贷：累计折旧 2500 长期待摊费用 300 银行存款 4000借：应付利息 7840贷：银行存款 7840借：短期借款 11000贷：银行存款 11000借：财务费用 566贷：银行存款 566年末应收账款余额=40000+58500+（140-1

22、40）=98500(元)本期坏账准备计提数：98500×4%-（160-140）=94(元)借：资产减值损失贷：坏账准备用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元借：应交税费一应交增值税(已交税金)600 一应交所得税 200贷：银行存款800出售交易性金融资产借：银行存款 16000 公允价值变动损益 1000 贷：交易性金融资产一成本 14000 一公允价值变动 1000 投资收益 2000(2)银行存款=54000+140-13000-4000-7840-11000-566-800+16000=32934(元)应收账款=(40000+58500)×(1-4)98106(元)存货=(20000+90000)-42000=68000(元)长期待摊费用=600-300=300(元)交易性金融资产=55000-15000=40000(元)在建工程=42000+13000=55000(元)应付利息=7840-7840=0应交税费=-2500+8500-600-200=5200(元)15 (I)负债成份的公允价值=。100000×1.5×0.9434+100000×2×0.8900+100000× (1+2.5)×0.8396=89254.1(万元)，权益成