军队医院绩效审计研究.docx

1、军队医院绩效审计研究一、军队医院绩效审计的架构及模式（一）军队医院绩效审计架构绩效审计架构是审计各要素的组织框架。军队医院绩效审计架构应包括审计资源、审计制度、 审计目标三部分。 一是审计资源部分， 主要解决绩效审计的人、 法、 技等审计基础问题， 包括依据法规库， 审计专家库、 评价指标库、 技术方法库， 它是军队医院绩效审计的基石。二是审计制度部分，主要解决绩效审计路径和评价问题，包括绩效审计操作规程、绩效审计评价标准，它是军队医院绩效审计的支撑。三是审计目标部分，主要解决绩效审计定位问题， 即在真实性、 合法性审计基础上， 审查经济性、 效率性和效果性， 进而达到化解风险、提升绩效的审计

2、目的，它是军队医院绩效审计的总纲。（二）军队医院绩效审计模式按照审计范围和评价层次的不同，军队医院绩效审计可分为医院总体绩效审计、重大经济项目绩效审计、资源利用绩效审计三种模式。医院总体绩效审计是整体层面的审计，把医院履行职能状况作为审计对象，评价医院履行职能的经济性、效率性、效果性。重大经济项目绩效审计是重点层面的审计，把重大经济项目作为审计对象，包括大项工程建设绩效审计、医疗设备投资绩效审计、医疗合作绩效审计、重点专项经费绩效审计等。资源利用绩效审计是单项层面的审计，把单位资源的配置和利用作为评价对象，包括资金资源绩效审计、人力资源绩效审计、技术资源绩效审计、空间资源绩效审计、单项经费绩效

3、审计等。二、军队医院绩效审计的范围和内容（一）审计范围按照系统理论， 军队医院绩效审计范围应包括医院各个领域、 各个过程， 从横向上看，应包括军事、行政、经济、医疗、人力资源、院务等军队医院管理的各个领域；从纵向上看，应包括计划、组织、领导、控制等管理的整个过程。（二）审计内容（ 1）战略管理审计。主要审查医院的战略（包括发展规划）制定、战略实施、战略控制情况，评估医院发展战略的正确性有效性，组织实施的严密性科学性，揭示战略管理存在的问题，促进医院确立正确的发展思路、建立有效的落实措施。（ 2）卫勤保障审计。主要审查为兵服务制度落实情况、军人医疗投入及补贴情况、军人医疗保障水平、军人医疗保障成

4、效、应急保障力量建设、应急任务完成情况等，揭示卫勤保障的薄弱环节。（ 3） 组织管理审计。 主要审查医院业务 （含医疗、 护理、 设备等） 管理体制、 财经 （含财务、经管、采购等）管理体制、人事领导体制的合理性，考评部门划分、岗位设置、职责权力分配的科学性，揭示组织管理中的低效行为。（ 4）人力资源管理审计。主要审查医院人力资源规划、人员招聘培训、薪酬管理和绩效考核情况， 评估人才引进、 人力成本控制、 人员工作效率提升、 人均效益改善成效， 揭示改进人力资源管理的着力点。（ 5）医疗管理审计。主要审查医学模式设计、医疗资源整合、诊疗流程优化、医疗质量管理、医疗纠纷管控、护理工作质量和科研训

5、练组织等情况，评估重点学科打造、床位效率提升、医疗服务质量提高、收容数量增长、医疗合作效益情况，揭示提高医院核心竞争力的途径方法。（ 6） 财务管理审计。 主要审查融资管理、 投资管理、 预算管理、 奖金管理、 医保管理、内控制度建立执行情况， 审定经济状况、 总体损益、 对外医疗创收情况， 评估经济实力、 盈利能力、 偿债能力和运行安全， 揭示影响医院经济质效的制度缺陷、 管理漏洞和薄弱环节。（ 7）设备管理审计。主要审查医疗设备购置立项、采购、验收、使用、维修、报废管理的合规性效益性，评估医疗设备的技术水平、产能利用率、运行成本和投资效益，揭示设备管理的主要问题。（ 8）药品物资管理审计。

6、主要审查采购目录确定（含新品种引进、非目录药品物资临时采购） 、采购价格确定、保管、消耗、退货等环节的规范性严密性，评估采购效益、库存效率、药品物资安全情况，揭示药品物资管理漏洞。（ 9）工程建设审计。主要审查工程立项、采购、施工管理、预算、结算、决算、进度款支付情况， 评估工程立项的正确性、 建设成本节约率、 保障能力实现度， 揭示乱上项目、重复建设、损失浪费等问题，规范工程建设管理，提高投资效益。（ 10）院务管理审计。主要审查营房维修、保安、保洁、洗涤、饮食、用车、水电暖管理等情况，评估保障效率、保障成本和保障水平，揭示低效管理和损失浪费行为，促进保障方式向社会化转变。（ 11） 市 ?

7、隹?发审计。主要审查医疗市场定位、 医疗产品开发、 病源渠道拓展、 客户关系管理、医院品牌打造情况，评估医疗市场开发成效，揭示提高市场占有率的方法途径。三、军队医院绩效审计的程序方法（一）确定审计项目确定正确的项目是绩效审计成功的前提。应坚持三个原则：一是重要性原则，考虑各级党委、 机关、 医院对项目的关注度； 二是增值性原则， 审计成果可利用度高、 预期审计效益明显；三是时效性原则，即审计正当其时、正应所需。（二）组织审前调查充分掌握被审单位情况是绩效审计成功的基础。审计人员可以通过询问了解、检查文件、 实地观察、 追踪业务流程、 进行数据分析、 借助网络媒体等手段， 调查了解被审医院的基本

8、情况、 管理体制、 内控制度、 资源占有、 信息管理等情况， 评估被审医院存在重要问题的可能性，据以确定审计重点和应对措施。（三）制定实施方案和评价标准体系 审计组在扎实开展审前调查的基础上，编制军队医院绩效审计方案，确定绩效审计评价标准，为成功开展军队医院绩效审计提供评价依据。（四）组织实施审计、做出审计评价审计人员按照法定权限和程序收集审计证据，并进行整理归纳和定量定性分析，对照审计标准， 对军队医院整体的经济性、 效率性、 效果性进行综合评价， 也可对人力资源、 财务管理、投资管理等进行单项评价。（五）拟制、出具审计报告现场作业结束后，拟制并出具审计组报告，征求被审计医院意见，经确认后，

9、出具审计部门审计报告。军队医院绩效审计报告应当具有客观性、建设性，重点分析宏观性、普遍性、 政策性或者体制、 机制问题， 审计建议应具有针对性、 可行性、 增值性， 能够实实在在地提高医院绩效。（六）审计整改检查审计部门按照军队审计回访规定，采取实地检查、电话回访等方式，对医院落实审计意见情况进行回访，要重点检查首长批示、建立和完善体制机制制度的建议、减少损失浪费的建议、完善政策执行和管理的建议落实情况。四、军队医院绩效审计应把握的几个问题（一）树立正确的审计理念一要坚持真实合法审计为基础、绩效审计为目标，实现二者的统一、互补和融合。二要把握绩效审计的本质，对照有关制度标准，查找政策、制度、管

10、理等方面影响资源绩效的深层原因， 拿出对策， 真正解决问题。 三要防止狭隘观念， 不能仅围绕资金效益搞审计，还包括体制机制、 管理决策、 公共资源使用等方面的效率性、 福利性、 公平性的问题。 四是要坚持定量分析与定性评价相结合的原则，能量化的量化，不能量化的要采取定性或描述性语言进行准确评价。（二）科学统筹审计资源一要凝聚各部门力量形成审计合力，绩效审计才能顺利实施，审计成果才能得到有效利用。二要吸纳各方面人才打造技术优势，有针对性地借助外力完成审计任务。三要广泛借鉴军队业务部门的检查成果、外部咨询机构的诊断成果、医院加强管理的内部报告、地方医保卫生药品监管部门的考核成果，使绩效审计能够站在

11、更高层次、发挥更大作用。（三）推行现代审计管理方法军队医院绩效审计要提高审计效率、保证审计质量，就必须借鉴现代项目管理的理念和技术， 综合考虑质量、 时间、 成本和风险， 在遵循法定审计程序的基础上， 运用关键链、里程碑、甘特图等现代项目管理技术方法，科学统筹各种资源，完成审计任务、实现审计目标。（四）大力抓好审计人才建设一要制定人才发展规划，加大外部引进力度，加强内部人员调配优化，引导各级打造一支综合性、专业型和信息技术型人才复合而成的审计队伍。二要拓宽成才渠道。鼓励审计人员考取ACCA、 内部审计师、注册会计师、 管理咨询师、 律师和信息工程师等执业资格，积极参加地方学历教育和医院管理课程，借助社会资源帮助审计员拓展眼界思维、提高业务技能。 三要创新培训方式。 军委机关要采取研讨、 案例、 体验等多种形式开展专业培训，培养一批胜任绩效审计任务要求、素质全面过硬的高层次审计人才。（五）建立健全军队医院绩效审计法规军委机关应在总结军地经验、借鉴国内外成果的基础上，一要制定军队医院绩效审计操作规程，解决方法手段和实施路径问题。