园林绿化会计分录

1、园林绿化公司常用会计分录一般纳税人2021-10-2 吕国辉近期陆续发布了?建筑公司常用会计分录?、?建筑劳务公司常用会计分录? 以及?装饰装修行业常用会计分录?整理出?园林绿化公司常用会计分录?一、园林绿化公司的特点园林绿化行业属于建筑业,但也不同于普通的建筑业.园林绿化工程中种植的绿色生态植物属于农业种植业,植物是具有生命的生物资产；其中只有堆山、挖湖、廊亭、园路等土建工程属于传统的建筑业内容.园林绿化工程的合同期限要跨越多个年度.施工阶段一般需要36个月,综合性的工程可能需要12年.施工结束竣工验收后养护期,养护期一般23年,养护期结束工程移交后才能结束工程核算.因此园林绿化工程一般要跨

2、越35个年度.二、收入本钱确认方法园林绿化工程施工完成时即完成了工程量清单的全部内容,养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养,养护期内死亡的绿色植物需要补种.受养护期时间长短及工程工程量清单的影响,不同工程施工完成时已投入本钱占工程预计总本钱的比例不一,大致在 70%80% 之间.园林绿化行业的以上特点决定了以已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例和以工期进度确定完工进度的这两个方法都不适用,采用累计实际发生的本钱占合同预计总本钱的比例的方法即建造合同完工百分比法来确定完工进度更合理,这也是实务中普遍采用的一种方法.三、园林绿化公司苗木等农产品进项抵扣的特别规定1、购进农产品,除取

3、得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,根据农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 11%的扣除率7月1日之前是13% 计算的进项税额.计算公式为：进项税额 :买价X扣除率买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和根据规定缴纳的烟叶税.购进农产品,根据?农产品增值税进项税额核定扣除试点实施方法?抵扣进项税额的除外.2、关于农产品销售发票的注释：1 小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易方法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票.税率为3%的普通发票可按 11% 7月1日之前是13% 的扣 除率计算抵扣增值税进项税额.2 增值税一般纳税

4、人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按 11% 7月1日之前是13% 的扣除率计算抵扣增值税进项税额.专业合作社开具的免税普通发票3增值税一般纳税人销售自产农产品,购置方可按11%7月1日之前是13% 的扣除率计算抵扣增值税进项税额.需要林业局出具的林木经营生产许可证4收购发票开具收购发票需要提供身份证复印件、银行卡号、合同、村委会证实.四、常用分录园林绿化公司与一般建筑公司会计分录根本相同,养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养费用计入工程施工-合同本钱-其他直接费用,养护期内死亡的绿色植物补种费用计入工程施工-合同本钱-材料费.1 .收到资金附件：银行回单、验资报告、借款合同等

5、借：银行存款贷：其他应付款实收资本、短期借款等2 .预收发包方工程款附件：银行回单、收款收据,缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税2% 借：应交税费-城建税 借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3 .材料采购入库3.1 材料入库未收到发票附件：验收单、 材料清单、入库单借：原材料-主材不含税借：原材料-辅材不含税借：原材料-五金电料不含税借：原材料-苗木等不含税贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2 收到发票,分录红字冲回金额为负数.附件：发票3.2.1 先冲销借：原材料-主材不含税借：原材料-辅材不含税借：原材料-

6、五金电料不含税借：原材料-苗木等不含税贷：应付账款 -XXX单位3.2.2 按正确的做借：原材料-主材借：原材料-辅材借：原材料-五金电料借：原材料-苗木借：应交税费-应交增值税-进项税应交税费-待认证进项税额贷：应付账款-供给商4 .付材料款 附件：银行回单、结算单、合同借：预应付账款-客户贷：银行存款5 .原材料出库附件：出库单借：工程施工-合同本钱-直接材料借：工程施工-合同本钱-其他直接费用借：工程施工-合同本钱-间接费用贷：原材料-主材贷：原材料-辅材贷：原材料-五金电料贷：原材料-苗木等6 .销售剩余原材料附件：出库单,收款收据,发票7 .3收款借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交

7、税费-应交增值税-销项税8 .4结转本钱借：其他业务本钱贷：原材料-主材贷：原材料-辅材贷：原材料-五金电料贷：原材料-苗木1.1 生当月劳务分包费用附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同本钱-人工费贷：应付账款-XXX 单位应付职工薪酬1.2 付劳务费用附件：劳务发票、 工资表、银行回单借：应付账款-XXX单位应付职工薪酬贷：银行存款1.3 月发生机械使用费附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票3.5 月底结算,暂估入账借：工程施工-合同本钱-机械使用费不含税贷：应付账款-暂估应付款-客户3.6 收到专票,先冲销借：工程施工贷：应付账款-合同本钱-机械使用费-暂估应付款-

8、客户3.7 收到专票 借：工程施工-合同本钱-机械使用费借：应交税费-应交增值税-进项税应交税费-待认证进项税额贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4 付款借：应付账款-租赁款-XXX单位贷：银行存款9.5 报销招待、差旅、油费及过路费等附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同本钱-间接费用各明细科目借：应交税费-应交增值税-进项税应交税费-待认证进项税额贷：其他应收款 -备用金-个人贷：银行存款等11、确认分包工程本钱及付款附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据3.2.3 工程进度确认,暂估入账借：工程施工-合同本钱-分包工程费用-工程

9、工程不含税贷：应付账款-暂估-客户3.2.4 收到分包方专票借：工程施工-合同本钱-分包工程费用-工程工程贷：应付账款-暂估-客户10 .借：工程施工-合同本钱-分包工程费用-工程工程借：应交税费-应交增值税-进项税应交税费-待认证进项税额贷：应付账款-XXX单位11 .支付分包工程款借：应付账款 -XXX单位贷：银行存款1.1.1 资产、低值易耗品采购入库附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表3.2.5 购入资产借：固定资产-生产设备等借：低值易耗品借：应交税费-应交增值税-进项税应交税费-待认证进项税额贷：银行存款3.2.6 月末计提折旧借：工程施工-合同本钱-其他直接

10、费用-工程工程生产用借：工程施工-合同本钱-间接费用一折旧及摊销-工程工程非生产用贷：累计折旧13、交增值税13.1当月缴纳当月增值税额 附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款12.当月交上月就交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款1.1.1 提工资费用及发放工资附件：工资表、银行回单3.2.7 计提工程治理人员工资借：工程施工-合同本钱-间接费用一职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-统筹-养老-统筹-医疗-统筹-失业-统筹-住房公积金贷：应交税费-个人所得税3.2.8 计提生产人员福利费、教育经

11、费及统筹借：工程施工-合同本钱-直接人工贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-生育贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费13 .发工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款14 .交社会统筹-个人所得税-工资-福利费-统筹-养老-统筹-医疗-统筹-失业-统筹-生育-统筹-工伤-统筹-住房公积金借：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款15 .交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款16 11按

12、合同约定办理结算金额并收款17 2.9结算附件：结算单借：应收账款-结算款-客户预收账款贷：工程结算-工程工程贷：应交税费-待转销项税18 2.10收款附件：银行回单、收款收据借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX单位预收账款19 .假设开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税贷：应交税费-应交增值税-销项税16养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养借：工程施工-合同本钱 一其他直接费借：应交税费-应交增值税-进项税应交税费-待认证进项税额贷：银行存款、应付账款等20 12养护期内死亡的绿色植物需要补种借：工程施工-合同本钱 一材料费借：应交税费-应交增值税-进项税应交税费-待认证进项税额贷：银行存款、应付账款等21 13按月确认收入、本钱和毛利附件：自制收入本钱毛利明细表进群用户可以向群主申请借：主营业务本钱 -工程工程借：工程施工-合同毛利-工程工程贷：主营业务收入 -工程工程22 14计提税金23 .结转增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税借：应交税费=应交增值税-转出未交增值税贷：未交增值税24 .计提税金及附加借：税金及附加贷：应交税费-应交应交城建税贷：应交税费-教育费附加贷：应交税费-地方教育