XX公司成本费用管理内部控制业务流程

1、的提升企业效益低下,反映生产成XX公司本钱费用治理内部限制业务流程一、业务目标1战略目标1.1对本钱费用实施全过程、全方位、全员化限制,保证产品生产优质低耗,最大限度 竞争力,为社会创造价值.2经营目标2.1合理组织生产,优化生产流程,充分利用各种资源,降低生产本钱.3财务目标3.1合理归集、分配、摊提生产本钱费用,保证本钱费用真实、准确、完整.4合规目标4.1符合国家有关法律、法规以及公司内部规革制度.二、业务风险1战略风险1.1本钱费用预测、规划不合理,本钱费用限制不得力,造成产品生产高耗低效,企业 社会资源浪费,影响企业竞争力,危害企业生存、开展.2经营风险2.1 本钱预算不合理、审核不

2、严,影响本钱限制效果.2.2 生产损失、消耗加大,增加本钱支出.2.3 由于人为舞弊,统计资料不真实,导致本钱核算信息错误.2.4 盲目降低生产本钱,导致产品质M下降或产品结构恶化.3财务风险2.1不能合理归集、分配、摊提本钱费用,未按要求结转本钱,致使财务报表不能真实 本.4合规风险3.1违反国家有关法律、法规以及公司内部规卓制度导致处分.三、业务流程步骤与限制点1本钱费用预测1.1 本钱费用预测是进行本钱费用决策和编制本钱费用方案的根底,是企业本钱费用管理的第一环节.1.2 根据公司总体开展目标,每年十一月底前,由公司各职能部门根据公司实际情况拟定并提交下个方案期本钱费用预测方案.1.2.

3、1 方案财务部提交资金筹措方案及公司治理费用额度.负责汇总各部门提交方案并进行分析比较.1.2.2 综合治理部提交劳动力配置及工资方案、社会保证支出方案、职工培训方案.1.2.3 生产部门提交设备配置、装置更新及修理改造方案.提交公司年度生产方案方案.1.2.4 技术质M部提交可能推广应用的新技术、新方法、新材料、新工艺方案.1.2.5 市场部物资采购中央,制定物资采购方案,提供供求情况及市场价格变化趋势资料.1.2.6 公司职能部门在提交有关目标方案的同时,要提出为到达目标应采取降低本钱的措施和建议.1.3 公司财务部门会同有关职能部门,汇总、整理、分析各职能部门的方案,运用本钱正算与本钱倒

4、推相结合的方法,经修正优化后,确定正式的本钱方案.1.4 本钱预测内容包括：制定开展总目标方案阶段的本钱预测、方案实施过程中的本钱预测.1.4.1 制定开展总目标方案阶段的本钱预测由公司方案财务部会同各相关职能部门编制,公司本钱管理领导小组办公室审核,为公司的本钱决策提供科学依据,为编制正确的本钱方案打好根底.1.4.2 方案实施过程中的本钱预测由公司方案财务部会同各相关职能部门编制,公司本钱治理领导小组办公室审核,旨在方案实施过程中,通过其中本钱预测,实施过程限制,针对存在的问题拟定相应的技术经济举措, 挖掘降低本钱的潜力,指明降低本钱的方向和途径,保证 本钱方案的完成或 者超额完成.1.5

5、 公司本钱费用预测范围包括：总本钱及单位本钱包括玻璃窗膜、IT膜、FCC符；期间费用营业费用、治理费用、财务费用的总费用及单项费用.1.6 在进行上述本钱预测的同时,需相应指出降低本钱的途径及举措.1.7 公司本钱治理领导小组对本钱费用预测进行监督.2本钱费用方案的编制2.1 本钱费用方案是公司年度财务预算的重要组成局部,是编制年度财务预算的根底,是公司预算管理的关键环节.2.2 生产部提交年度生产方案、提交推广利用新技术、新工艺的方案以及设备配置、改造方案、大修技改方案等；综合治理部提交劳动力配置及工资方案方案；市场部提交产品销售 方案方案和有关市场供求及价格变化信息.2.3 有关职能部门提

6、供的相应方案方案,由方案财务部负责归集整理.2.4 方案财务部会同有关职能部门通过总结上期方案本钱执行中的经验教训、存在的问题及薄弱环节,研究分析影响本钱升降的各种因素,再汇总各部门上报的下一年本钱费用预算,经综合平衡后拟定成本方案及其完成方案的保证举措,期间费用限制分解到各归口部门.2.5 编制的本钱方案经过本钱治理领导小组审定和本钱治理第一责任人批准后,下达至 所届单位及 职能部门实施.2.6 为维护本钱方案的权威性、严肃性,本钱方案一经批准下达,原那么上不再调整.2.7 当遇到以下情况之一者,向公司本钱治理领导小组申请获批准后,可调整本钱方案：2.7.1 因客观条件的变化,致使原设计方案

7、作重大调整变更；2.7.2 方案期内主要原材料物价上浮指数明显高于本钱界定水平；2.7.3 遇到其他无法抗拒的原因.3本钱限制与监督3.1 本钱限制是指全公司在生产经营过程中,依据本钱标准,对本钱形成过程进行监督、 发现和克服生产经营中的失误和浪费,使生产经营过程发生的各种消耗和费用,被限制在本钱 费用计划标准范围内,以保证到达降低本钱的目的.3.2 制定本钱限制标准,针对所能限制的本钱内容制定科学、先进、合理的生产定额和费用开支标准.3.2.1 本钱限制的根底是增强定额治理,要认真制订各项定额,包括生产消耗、劳动力、费用定额,定期修订完善定额治理制度,不得擅自提升定额标准,开展责任本钱核算.

8、本钱控制必须层层分解,落实到基层班组及个人.3.2.1.1 定额包括：原材料、辅助材料、燃料动力、工具、工时消耗和费用开支等.3.2.1.2 定额的制定,应根据生产的特点和工作的需要,抓住关键,突出重点,一般应先建立健全主要材料、配件和电力消耗定额、劳动定额,逐步建立健全辅助材料、燃料消耗定额和费用开支定额,逐步由综合定额向分项定额开展,扩大定额治理的范围.3.2.1.3 定额的制定和修改应结合方案治理、技术治理进行；要根据实际生产情况进行调查研究和专企业内部潜力,促进生业测定；要发发动工,认真进行讨论.定额既要先进,乂要切实可行,有利于挖掘产开展.3.2.1.4 定额制定以后,必须严格执行,

9、按定额编制方案,按定额用工、用料、用款,按定额分析考核本钱完成情况.3.2.2 每年年末方案财务部负责制定下一年公司内部方案价格,报财务总监审批后执行.内部方案价格一般每年修订一次,遇特殊情况,报财务总监审批后调整.内部方案价格制定以后,必须严格执行,按内部方案价格编制本钱费用方案,内部方案价格制度是划活部门经济责任的关键.3.2.3 先进合理、符合实际的本钱费用方案为本钱限制的实施提供限制标准和依据.3.3 本钱形成的全过程限制：在生产经营中根据本钱限制标准,核发原材料,合理调整人力、限制费用支出,力争实际本钱的发生不超过标准.3.3.1 本钱限制的依托是健全的原始记录,公司各部门要做好生产

10、经营原始记录的登记、聚集、保管和整理工作,建立起传递、报送、审核制度.3.3.1.1 原始记录是宜接反映企业生产经营情况的根本资料,是产品本钱核算和治理的依 据.3.3.1.2 对于产品的数M、质各项作业的工程M和工作材料的领发、退库及耗用,职工的出勤和工时的消耗,产品、半成品的转移和设备的运输等,都应有正确的记录.3.3.1.3 各部门必须有专人负责原始记录,根据工作和治理的需要,制定统一的记录表格,做到记录完整、准确、及时,并要有严格的签署审核、传递和聚集程序,按月、按年、按规定的方法装订成册.3.3.2 本钱限制的保证是健全物资的计M、收发、领、退和盘点制度,物资的发放、转移有计M、验收

11、等手续.计M和验收工作是核定原材料、产品、半成品、在产品等实物数M和质M的工作,包括：3.3.2.1 建立计M验收制度,配备专职或兼职人员落实责任制；3.3.2.2 一切物资的收发,都要经过计M验收,库存物资要定期盘点；3.3.2.3 凡需用仪表计M 如水、电的,要装备齐全,经常进行检查、校正和维修,以保证计M准确.3.3.3 生产单位应采用 本钱买断、费用包十等多种形式的经济责任制,依靠员工限制本钱费用的支出,内部承包必须与员工的责、权、利相结合,必须与技术经济指标相结合.要根据公司下达的产质M、本钱等指标,制定举措,使指标上下挂钩,层层落实.3.3.4 公司各级单位必须做好本钱方案的分解落

12、实工作,应将有关本钱指标逐级分解到基层.公司的职能部门,应将本部门归口治理的指标,按所届单位算出分项指标包括技术经济指标和费用指标,经综合平衡后统一下达,并作为限制、考核的依据.分项指标必须鉴别单位的可控指标.对于需要核算业务本钱的,除消耗、费用等分解指标外,企业还必须下达本钱指标.本钱指标的考核,应同各种形式的经济责任制紧密结合,做到有奖有惩.3.3.4.1 对根本生产线应下达各种产品或分步责任本钱指标.标.3.3.4.2 对辅助生产线应下达辅助生产本钱方案指标,或按方案单价下达本钱降低额指3.3.4.3 对市场部物资采购中央应下达采购本钱降低额或降低率指标.3.3.4.4 对市场部产品销售

13、应下达销售费用限额指标.3.3.4.5 对各个经费开支部门应下达经费预算限制指标.3.3.5 公司各部门应增强本钱的日常限制, 在生产经营过程中,要正确运用定额、预算、审核等手段, 对料、工、费进行有效限制.各部门应根据各自负担的本钱治理责任及时解决影响本钱升高的各种问题,保证责任本钱的完成,做到本钱费用在哪里发生,就由哪里负责.3.3.6 本钱限制治理要严格根据有关本钱核算和治理的根本制度的规定执行.3.3.7 材料物资消耗的限制：3.3.7.1 原材料、动力如：天然气、动力电等消耗定额,是限制材料物资消耗的主要方面.应制定先进合理的消耗定额,经常分析定额指标的执行情况,根据执行情况以及本钱

14、计划的要求,提出降低原材料、动力等材料物资消耗的建议,并考核到班组,节奖超罚.宜接材料本钱限制采用将可控材料分解到生产线、大班班组、个人等宜接责任人的方法.3.3.7.2 对耗用M大,领用次数频繁并有消耗定额的材料,应实行限额领料制度；对各种零星材料,应按材料费用定额限制.本钱责任单位每月应根据有关生产方案、各单位材料消耗方案及消耗定额,确定领料限额和材料费用定额,编制限额发料凭证,作为限制发料的依据.3.3.7.3 原辅材料出库,由各生产线宜接办理领料手续,凭审核有效的领料单出库,并及时将出库单送交有关本钱会计,进行价值核算.3.3.7.4 领料单位由于增加产M、使用浪费和其他原因需要超过限

15、额领料,或者改变材料的品种、规格时,必须提出申请,说明原因,经有关部门审批后才能领用.对因材料丧失、毁损而需要超额领用时,有关部门更应严格审查,追究责任,并及时回收废料.3.3.7.5 市场部物资采购中央应就近购置材料, 经济合理地组织材料运输.应定期编制采 购费用预算, 限制采购费用支出,降低材料的采购本钱.并按核定的储藏定额,限制库存储藏 里.3.3.8 折旧费用的限制：3.3.8.1 生产部进行根本建设,购置机器设备、电气仪表等以及对机器设备、电气仪表等进行技术改造时,应组织有关部门进行技术经济论证和可行性研究,在保证经济效益并经公司批准的前提下付诸实施.要充分挖掘机器设备、电气仪表等的

16、潜力,提升机器设备、电气仪表利用率.对话查出来的多余闲置的机器设备、电气仪表应及时调剂处理.3.3.8.2 公司方案财务部应同生产部协作,建立健全公司固定资产治理方法,对各类固定资产的增减变动、内部转移、维护修理、报废话查等规定统一而严密的治理制度,监督有关单位认真执行.要经常对固定资产利用效果进行分析,制定举措,提升固定资产利用效果,对闲置的固定资产应及时按?固定资产处置业务流程?处理.3.3.9 人工本钱限制：3.3.9.1 综合治理部通过详细图表与现有岗位、人员进行比拟,通过优化企业组织结构,制定先进合理的劳动定额和编制定员,确定一个最正确的定岗定员标准.3.3.9.2 方案财务部根据定

17、岗定员定额标准对实际人工本钱进行分析考核.3.3.10 治理费用和其他费用的限制：3.3.10.1 方案财务部根据费用开支标准和各项费用定额,编制各部门分项的费用预算,分解下达费用指标,落实责任单位,考核与分析完成情况,总结节约经验,推动和指导费用开支部门增强治理.3.3.10.2 按预算进行限制.各支出单位应设置 费用限额手册,按月填明费用限制指标,逐笔登记发生费用,并结出指标结存额,以便掌握费用开支情况,及时采取举措,节约开支.各归口部门建立信息反应系统,及时收集预算执行情况.3.3.10.3 节约使用.各开支单位必须在确定的指标范围内掌握费用开支；归口治理部门和财务部门应根据限制指标和费

18、用开支标准进行监督和检查.在招待费用预算过程中,需要增加工程或增加开支金额时,需报经综合治理部和方案财务部审批.3.3.10.4 压缩非宜接生产性开支.公司各部门必须果断压缩和严格限制非宜接生产性开支和消费性商品的购置.未经批准不得随意购置、自制消费性商品.方案财务部对未经批准而购入的消费性商品,应拒绝报销.3.3.10.5 公司治理费用尽可能分解到各部门,做到归口限制,通过层层把关到达其限制的目的3.3.11 必须严格执行公司公布的各项费用限制制度,包括但不限制于：3.3.11.1 严格按方案开支,分口负责；3.3.11.2 严格限制开支范围和开支标准,定期分析方案执行情况；3.3.11.3

19、 根据费用开支的权责和治理责任,建立与之匹配的费用开支审批制度；3.3.11.4 不仅限制支出数额,而且要限制支出时间.3.4 揭示本钱差异：利用目标本钱与实际发生的各项本钱、费用进行比拟,揭示两者的差异,通过对各部门的责任划分,然后本钱差异的分析,进一步查找差异原因,区分可控与不可控本钱,明确公司内部 针对有关原因,对各部门进行有效限制.3.4.1 公司本钱治理领导小组每季度召开一次本钱限制分析会,听取本钱治理办公室汇报,对上期成本的完成情况与本钱标准进行比拟, 揭示本钱差异,查找分析差异原因,及时向 公司各部门提出指导意见, 进行有效限制.3.4.2 公司本钱治理办公室要按月召开本钱分析会

20、议.本钱治理办公室成员要深入生产线,了解其生产技术、工艺,按月提示本钱完成与本钱方案的差异,针对差异原因,实行有效限制.3.4.2.1 公司目标本钱的执行情况要定期向公司本钱治理领导小组作书面汇报,因特殊原因造成本钱升降变化比拟大的要作详细说明.定期公布本钱执行情况,调动全体员工参与本钱限制.3.5 公司的有关部门广泛搜集、积累公司营运活动中各种统计资料,国内外的有关本钱资料、数据、情报等,并及时记录、整理,逐步建立完整的信息系统.公司内部各部门应增强协作,及时相互提供有关本钱信息,充分发挥本钱资料的作用.3.6 本钱费用限制中要充分发挥内部监督机制,本钱监督机构对本钱实行职能监督与员工监督相

21、结合的全方位、全过程监督和限制.本钱监督机构应定期或不定期对各部门的本钱费用进行审计、检查,对不合理的费用开支予以纠正, 对虚报本钱、弄虚作假、贪污腐化、损害 公司及职工利益的行为要予以处分.4本钱、费用核算4.1 产品本钱费用按月归集,同一个计算期内核算的产M、收入、消耗必须遵循会计核算的一致性和配比性原那么.4.2 本钱核算根据产品品种进行.4.3 各用料单位需要领料时,应填制领料单,经单位部门主管负责人审核签字后, 领料参考?存货治理执行?.4.4 各生产单位耗用的燃料、动力依据统计人员每日统计数据整理、汇总后作为本钱核 算依据.4.5 固定资产折旧费用由方案财务部根据公司规定的折旧方法

22、计提,每月编制固定资产 折旧表,计入本钱.4.6 固定资产大修理费用由方案财务部根据大修理方案、领料单、结算书等依据,宜接 计入当月本钱.4.7 人工费用职工工资根据综合治理部编造的工资表汇总后计入发生单位部门的成 本.4.8 其他宜接费用应严格限制开支标准,有定额的应严格定额治理. 发生的费用按 谁发生、谁负担的原那么办理,做到分配合理,计算正确.4.9 方案财务部本钱报表是定期反映生产各项消耗和开支的书面报告,也是本钱方案执行结果的全面反映.正确及时编制本钱报表,以便进一步了解本钱费用的构成情况,考核本钱方案的执行结果.4.10 方案财务部定期、及时编制相关本钱费用表,报公司总经理和董事长

23、.5本钱分析与考核5.1 本钱分析指实际本钱与目标本钱之间的差异分析.通过分析,找出本钱差异原因,防止因过分追求降低本钱而以牺牲产品质M或无视平安环保消防为代价,损害全公司整体利益的行为,本钱分析也为本钱考核提供依据.各职能部门也要开展本钱分析, 发发动工切实解决 实际问题.5.2 本钱分析内容有：财务状况分析、生产经营状况分析、本钱费用分析包括本钱计 划完成情况 的分析；本钱降低任务完成情况的分析；产品单位本钱的分析；本钱要素的分析、资金筹集与运用状况分析、利润分析、其他事项分析.5.3 产品本钱升降因素的分析,主要包括以下内容：5.3.1 产销M变化对本钱升降的影响；5.3.2 各产品产M结构变化对本钱升降的影响；5.3.3 宜接材料的单位用M、单价变化对本钱升降的影响；5.3.4 燃料动力的单位用M、单价变化对本钱升降的影响；5.3.5 宜接人工、间接人工、定岗定员定额变化对本钱升降的影响.5.4 公司应按月进行分析,各生产线班组可按旬分析或不定期的一事一议.公司本钱分析,可单独举行分析会议,也可以和其它会议结合起来召开,形式不拘,着重内容,务求实效C会议应由总经理或财务总监主持,方案财务部等有关业务部门提供资料,并分别对分管的指标 进行分析.对分析会议提出的主要问题要经过充分讨论统一熟悉,做出决议,责成有关部门和 人员认真贯彻执行,并对执行情况进行检查.5.