企业某年度6月份实际销售量为800公斤,原来预测该月的销

1、1、 企业某年度6月份实际销售量为800公斤，原来预测该月的销售量为840公斤，平滑指数a0.4。请运用平滑指数法预测7月份的销售量。（5分）解：7月份销售量预测数0.4×800（10.4）×840 824（公斤）2、已知：某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为1200件。年初已按100元/件的价格接受正常任务1 000件，该产品的单位完全生产成本为80元/件（其中，单位固定生产成本为30元）。现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。（10分） 要求：请考虑以下不相关的情况，用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策，并说明理由：（1）剩余能力无法转移，追加订

2、货量为200件，不增加专属成本；（2）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，但因有特殊要求，企业需追加1 000元专属成本； （3）同（1），但剩余能力可用于对外出租，可获租金收入5000元； （4）剩余能力无法转移，追加订货量为300件；因有特殊要求需追加1000元专属成本。答：（1）单位变动成本803050（元/件） 初步判定单位变动成本<订货价格 差别损益（7050）×2004000（元） 应接受订货 （2）差别损益400010003000（元） 应接受订货 （3）差别损益400050001000（元） 应拒绝订货 （4）差别损益200×（7050）100&#

3、215;（70100）1000 0 接受或拒绝订货均可 3、某公司2001年16月份各月的维修工时和维修费等有关资料如下：月份123456合计维修工时（小时）80090060010009009505150维修费（元）20002400200028002500260014300要求：（1）采用高低点法计算各月的维修费。 （2）假如7月份预计发生维修工时700小时，预计7 月的维修费是多少解：（1）单位变动维修费（b）(28002000)¸(1000-600) =2(元/小时) a=y-bx =28001000×2=800(元) 或：a=2000600×2=800(元)

4、成本性态模型；y=800+2x （2）y8002x8002×7002200（元）4、某企业生产和销售甲、乙两种产品，其单价分别为8元和12元，贡献边际率分别为10和20，其全年固定成本总额为9000元，假设甲、乙两种产品预计销售量均为10000件。计算： （1）甲、乙两种产品的盈亏临界点销售量。 （2）安全边际额和预计利润 （3）企业改进生产经营方法，使固定成本降低2000元，同时使甲、乙两产品单位变动成本率降低了20%和25% ,试求此时的盈亏临界点销售额。（结果保留两位小数） （1）销售总额8×1000012×10000 200000（元） 其中：甲产品所占比

5、重8×10000÷200000 0.4 （1分） 乙产品所占比重12×10000÷200000 0.6 （1分） 加权贡献边际率0.4×10%+0.6×20% 16% （2分） 盈亏临界点销售额9000÷16%56250（元） （2分） 甲产品盈亏临界点销售量（56250×0.4）÷8 2813（件） （2分） 乙产品盈亏临界点销售量（56250×0.6）÷12 2813（件） （2分）（2）安全边际额2000056250143750（元） （1分） 预计利润20000×16

6、%9000 23000（元） （1分）（3）甲、乙两产品变动成本率降低后，其贡献边际率分别为： 甲产品贡献边际率10%+20% =30% （1分） 乙产品贡献边际率20%+25%45% （1分） 加权平均贡献边际率30%×0.4+45%×0.639% （2分） 盈亏临界点销售额（90002000）÷39% 17948.72（元） （2分）5、某企业连续两年的有关资料如下表所示：项 目1999年2000年单位贡献边际销售量贡献边际固定成本利润50120006000004000002000005014000700000400000300000要求：计算经营杠杆系数。（

7、6分）解：产销量变动率（1400012000）¸1200017 （2分） 利润变动率（300000200000）¸20000050 （2分） 经营杠杆系数50¸172.95 （2分）6、某企业拟购买一台机器，价值300000元，其有效使用期为6年，预计残值30000元。企业采用直线法计提折旧，资金成本为10，所得税率为33。要求：（1）计算残值的现值。（2）计算每年折旧的抵税额。（6分）解：（1）(P/F，10%,6)=（110%）0.5645 （2分） P=30000×0.564516935（元） （1分） （2）年折旧额（30000030000）/6

8、45000（元） （2分） 折旧的抵税额45000×3314850（元） （1分）1，举例：假定某公司2002年只产销一种产品， 生产量4000件，销售量3500件，期初存货为0，销售单价46元，直接材料 20000元 ，直接人工 32000元 ，单位变动制造费 6元，固定制造费28000元，单位变动推销及管理、财务费用4元，固定推销及管理、财务费用总额21000元。要求1、分别采用不同成本法计算期末存货成本。解：完全成本法：单位产品生产成本 =（4000×6+28000+20000+32000）÷4000 = 104000/4000=26元 期末存货成本 = 0

9、 + 4000×26 3500×26 =13000元变动成本法：单位产品变动生产成本=（32000+20000）/4000+6=19元 期末存货成本=500×19=9500元2、编制收益表 变动成本法 销售收入 46×3500=161000 销售产品变动生产成本 19×3500=66500变动推销管理财务费用 4×3500=14000 贡献边际 = 161000-66500-14000 = 80500营业利润 = 80500- 21000-28000 = 31500 完全成本法销售收入 46×3500=161000 销售产品

10、生产成本 26×3500=91000 营业毛利 161000-91000 =70000期间费用 4×3500+21000 =35000 营业利润 70000-35000=35000 3、 计算两法利润差额 广义差额 =3500031500=3500元 狭义差额 =期末存货中固定生产成本 期初存货中固定生产成本 =500×28000/4000 =500×7 =3500元某企业只生产A产品 2001年初投产，当年即达到年产5000件的设计能力，并实现4000件销售。 已知：2001年该产品cmR 40% ,b=60元, a=100000元 。经测算，2002

11、年A产品单价和单位变动成本均不变，但为了实现销售5000件产品，达到产销平衡，需追加投入a20000元。要求计算：（1） 计算A产品下列指标： 1、 变动成本率 bR =140%=60% 2、单价 = bbR = 60/60%=100元 3、  2001年营业收入 =100×4000=400000元 4、  2001年贡献边际 = px bx = 40万40×60%=16万5、 2001年营业利润 = Tcm a = 16万-10万=6万6、2002年预计a = 10万 + 2万 = 12万 7、2002年预计保本点 x。= a(p b) = 12万/(

12、100-60) =0.3万件 px。=0.3×100=30万元（2）计算2002年企业安全边际指标，并评价企业安全程度。 MSR=（X X。）X =(5000-3000)/5000=40%MSR30% 企业经营安全举例：某企业采用加权平均法进行本量利分析，本期计划生产甲、乙、丙三种产品，全厂a=3360元，目标利润7140元 产品 单价 单位变动成本 cmR 销售比重 （元/件） （元/件）甲 10 5 50% 50%乙 16 12 25% 20% 丙 15 9 40% 30% 要求计算各产品的保本销售额。（1）企业加权平均贡献边际=50%×50%+20%

13、5;25%+40%×30%=42%（2）企业综合保本额 = acmR =3360/42%=8000元（3）甲产品保本额=8000×50%=4000元举例说明：某公司2002年4 9月的产品销售量如下：月份456789销售量（ kg）202528303132要求运用回归分析法预测10月的销售数量解；对已知资料加工如下：月份QttQt420- 5- 10025525- 3- 759628- 1- 281730+ 1+ 301831+ 3+ 939932+ 5+ 16025N=6Q=166t=0tQ=76t =70b = tQ / t = 76 / 70 = 1.1a = Q /

14、 n = 166 / 6= 27.67 Q = 27.67 + 1.1 t 当10月份时， t = + 7 则预计销售量为 = 27.67 + 1.1×7 = 35.37 kg成本预测举例：已知企业最近三个季度的成本资料如下：季度固定成本（元）变动成本（元/件）115000060216000062316500066假定第四季度的产量为2000件，权数分别为0.5、0.3、0.2，预计第四季度的成本。b=(0.2×60+0.3×62+0.5×66)÷（0.2+0.3+0.5）63.6a=(0.2×150000+0.3×1600

15、00+0.5×165000)÷（0.2+0.3+0.5）160500则第四季度的成本为：Y = 160500 + 63.6×2000 =160500+127200 = 287700元平滑指数法预测：如某种产品销售量的平滑系数为0.4，1996年实际销售量为31万件，预测销售量为33万件。1997年预测销售量= 31万件×0.4+33万件×（1-0.4）=32.2万件某企业生产一种甲产品，今年的产量为1000件，售价200员/件，单位变动成本90元/件，获利55000元。 要求：（1） 计算经营杠杆系数。（2） 明年计划增加销售5%，预测可实现的

16、利润。（3） 若明年目标利润为66000元，计算应达到的销售量。解：（1）基期贡献边际=1000×（200-90）=110000（元）经营杠杆系数=110000÷55000=2（2）预计可实现利润=55000×（1+2×5%）=60500（元）（3）利润变动率=（66000-55000）÷55000=20%销售变动率=20%÷2=10%销售量=1000×（1+10%）=1100（件）经营决策分析方法举例1、A公司原有甲产品，现利用剩余能力开发子或丑产品，开发子产品减产1/3 ， 开发丑减产1/2。 有关资料如下： 

17、 产品名称 甲 子 丑 X（件） 3000 1000 1400 P （元/件） 50 90 70 b （元/件） 30 65 48 a (元) 18000 要求：（1）不考虑减产时，进行生产子或丑产品的决策。(1) 解：不考虑减产，则无机会成本。 固定成本属于共同成本。运用TCM法：子产品TCM=1000（90-65）= 25000元丑产品TCM=14000（70-48）=30800元因为：丑产品TCM>子产品TCM，所以，生产丑产品有利(2) 考虑减产的影响，进行开发子或丑产品的决策。解：考虑减产的影响，则存在机会成本。 子产品机会成本=（50-30）×3000&#

18、215;1/3=20000元丑产品机会成本=（50-30）×3000×1/2=30000元则：子产品相关收益=25000-20000=5000元 丑产品相关收益=30800-30000=800元因为：子产品的相关收益高， 所以开发子产品有利 2、假定企业只生产甲产品，正常能力100台，目前产销80台，P=1000元/件，单位产品成本资料如下：直接材料300元，直接人工200元，变动制造费100元，固定制造费200元，单位产品成本800元。根据以下不相关情况，作出是否接受追加订货的决策。 （1）接受追加订货20台，出价700元 （2）接受追加订货40台，出价700元

19、 （3）接受追加订货20台，剩余能力可出租，获得租金净收益3500元。解：（1）追加20台，不超过生产能力，则未发生专属成本。由于剩余生产能力不能转移利用，因此不发生机会成本。 根据以上分析，采用贡献边际法。 相关单位成本=300+200+100=600元 TCM=20×（700- 600） =20×100 =2000元 TCM>0 应接受追加订货20台2）接受追加订货40台，超过剩余生产能力，为接受追加订货40台必须减少正常生产量20台，所以存在机会成本减少正常生产量20台的收益。 机会成本=20×（1700-600）=8000元 根据以上分析，应采用相关

20、收益法决策 接受追加订货40台的相关收益=40×（700-600）- 8000=-4000 因为：相关收益为负，所以：不接受追加订货40台。（3）接受追加订货20台，不超过生产能力，则未发生专属成本。由于剩余生产能力转移利用，因此发生机会成本3500元。 根据以上分析，采用相关收益法。 相关单位产品成本=300+200+100=600元 相关收益=20×（700- 600） 3500 =20×100 3500 = -1500 相关收益<0 不接受追加订货20台，应出租剩余生产能力可多获利1500元。3、利源公司专门制造汽车发动机，其中某项零件过去是自制的，近

21、有某外商愿提供该零件，开价18元/个，公司要求财务科编制零件近一年实际成本，以便决定取舍。单位零件实际成本如下：直接材料6元，直接人工 5元，变动制造费3元。专属制造费总额 16000元，固定制造费（共同）48000元。要求：（1） 假定公司停止该零件生产，其生产设备无他用，当利源公司零件需要量为多少，才能外购？解：（1）因为未知业务量，且零件自制或外购所取得的收入一致，故采用成本无差别点法。 令：X为零件需要量 Y外=18X Y自=14X+16000令：Y外=Y自 有： 18X=14X+16000 X=4000件讨论： 当 X> 4000件，Y外 > Y自，自制优 X <

22、4000件，Y外 < Y自 ，外购优（2）若全年零件需要8000个，停产该零件后，生产设备可用于新产品生产，每年提供50000元的净利，问利源公司是否购入该零件？解：因为业务量已知且发生机会成本，所以采用相关收益法决策。 Y外=8000×18=144000元 Y自=50000+16000+14×8000 =66000+11200=178000元因为Y外<Y自 所以外购为宜4、某公司一直用半自动化设备生产甲产品，其最大生产能力40000件，其b=16元/件， a=200000元，P=36元/件， 现提高产品产量与质量，准备购置全自动化设备，可使a增加50%，生产能

23、力提高25%，但b降低到11元。 问什么情况采用自动化设备生产甲产品？解：采用不同设备生产产品获得的收入是相同的。本题未知业务量，所以采用成本无差别分析法。 令：X为设备的生产产品数量 Y半=200000+16X Y自=300000+11X令： 200000+16X=300000+11X X=20000件讨论：X > 20000件，Y半大于Y自，自动设备生产 优 X < 20000件，Y半小于Y自 ，半自动设备生产优已知：某企业只生产一种产品，全年最大生产能力是1200件。年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件，该产品的单位完全生产成本为80元每件（其中，单位固定生产成本

24、25元）。现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。要求：请考虑以下不相关的情况，为企业作出是否接受低价追加订货的决策，并说明理由。（1）、剩余能力无法转移，追加订货量为200件，不追加专属成本；（2）、剩余能力无法转移，追加订货量为200件，但因有特殊要求，企业需追加1000元专属成本；（3）、同（1），但剩余能力可用于对外出租，并可获租金收入5000元；（4）、剩余生产能力无法转移，追加订货量为300件；因为有特殊要求，企业需追加900元专属成本。解：（1）接受订货的损益=70×200（8025）×200=3000元>0，所以接受订货（2）接受订货的损益=70&#

25、215;200（80-25）×200+1000=2000元>0，所以接受订货（3）接受订货的损益=70×200-（80-25）×200+5000=-2000元<0，所以拒绝订货（4）接受订货的损益=70×300-（80-25）×200+100×（300-200）+900=-900元<0，所以拒绝该订货例：某项目原始投资210万，其中固定资产投资120万元于建设起点一次投入，无形资产投资25万元，流动资金投资65万元 。该项目建设期为2年，建成时投入无形资产投资和流动资金投资。经营期5年，到期残值8万元，无形资产投资从

26、投产年份起分5年摊销完毕。投产后，年营业收入170万，年经营成本80万，该企业按直线法折旧，全部流动资金于终点回收，所得税率33% ，折现率10%，要求： （1）计算项目的现金流量解：项目计算期 n = 2+5 =7 年 NCF0= 120 万元 NCF1=0 NCF2= 90万元 NCF3-6=年净利+年折旧+年摊销 其中：年折旧=（120 - 8）/5 = 22.4万元年净利=（年收入-年经营成本-年折旧-年摊销）（1T） =（170 - 80 - 22.4 - 25/5）× （133%）= 41.942万元  NCF36= 41.942 + 22.4 + 5 = 69

27、.342万元 NCF7 = 69.342 + 8 + 65 = 142.342万元经营期NCF现值 =69.342×(P/A.10%.4)×(P/F.10%.2)+ 142.342×(P/F.10%.7) =69.342×3.1699×0.8264 +142.342×0.5132 =181.6487+73.0499=254.6986万元要求计算项目的NPV并评价项目的可行性。 解：项目的NPV = 254.6986 194.376 = 60.322万元 NPV > 0 项目可行PI = 经营期NCF现值/ 投资现值 当：PI &

28、gt; 1 项目可行 PI = 254.6986/ 194.376 =1.31 所以项目可行已知：企业现有一台旧设备，尚可继续使用5年，预计5年后残值为3000元，目前变价出售可获30 000元。使用该设备每年获营业收入650 000元，经营成本450 000元。市场上有一新型号设备，价值100 000元，预计5年后残值为6 000元。使用新设备不回增加收入，但可使每年经营成本降低30 000元。如果企业所得税率为33%。 要求：（1） 分别确定新旧设备的原始投资差额。（2） 分别计算新旧设备的每年折旧差额。（3） 分别计算新旧设备的每年净利润差额。（4） 计算新旧设备各年的净先进流量NCF。

29、解： （1）原始投资差额=100 000-30 000=70 000（元）（2）折旧差额=（100 000-6 000）/5 (30 000-3 000）/5=18 800-5 400=13 400（元）（3）新设备每年净利润=（650 000 -（450000-30000）-188000）×（1-33%）= 141 504（元）旧设备每年净利润=（650 000-450 000-5 400）×（1-33%）=130 382（元）新旧每年净利差=141 504-130 382=11 122（元）新设备：NCF0= -100 000（元）NCF1-4=141 504+18 800=160 304（元）NCF5=141 504+18 800+6 000=166 304（元）旧设备：NCF0= -30 000（元）NCF1-4=141 504+18 80