社保个税工资及劳动关系

1、个人从单位取得收入按工资薪金还是劳务所得交纳个人所得税及社保交纳随着劳动力成本的不断上升，企业人力成本不断成为考虑的重点，用工形式的 多样化，企业支付给个人报酬应该按工资薪金代扣代缴个人所得税，还是取得劳务 发票，按劳务收入申报相关流转税及个人所得税。企业按工资薪金代扣代缴个人所 得税后，社保费用则成为企业人力成本的大额负担，什么样的用工必须缴纳社保， 对于临时性用工、兼职人员等特殊用工是否必须缴纳社保一直困扰着企业。以下就 个税申报及社保问题作一分析：一、个人从单位取得收入按工资薪金还是劳务所得交纳个人所得税按工资薪金所得与按劳务所得交纳个人所得税首先在税率在存在较大差异，影 响个人所得税的

2、正确计缴，其次，根据社保法的规定，用人单位应当自用工之日起 三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登，单位社保费用占工资 总额的比例 20% （社保以下一段讨论） 。国税总局在国税发 199489 号 国家税务 总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知中明确：工资、薪金所得 是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组 织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各 项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不 存在这种关系。此文中提出了“独立个人劳务活动”的概念，根据国税函发 1990609

3、号说明 “独立个人劳务”是指以独立的个人身份从事科学、文学、艺术、教育或教学活动 以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师等专业性劳务人员，没有固定 的雇主，可以多方面提供服务。并提出的相关判断标准。（一）医疗保险、 社会保险、假期工资、海外津贴等方面不享受公司雇员待遇。（二）其从事劳务服务所取得的劳务报酬，是按相对的小时、周、月或一次性 计算支付。（三）其劳务服务的范围是固定的或有限的， 并对其完成的工作负有质量责任。（四）其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用，由其个人负担。对于不能提供上述证明，或在劳务合同中未载明有关事项或难于区别，仍 应视其所从事的劳务为非独立个人劳务。实务

4、中区别劳动关系还是劳务关系可以从以下几个方面来看：1、从实质内容看：劳动关系下劳动者为用人单位一员，受用工单位内部规则约束，用人单位 为劳动者提供劳动条件，劳动者享受用人单位的福利待遇；劳务关系下劳务者意思 自治的原则下， 根据合同约定事项自主安排劳动内容； 2、从法律形式看：劳动合同 由劳动法律规范来调整，而劳务合同由民事法律规范来调整规范，劳动关系下劳动 者必须参加到用人单位的劳动组织中去，担任一定的职务或工种，服从用人单位的 行政领导和指挥，遵守劳动纪律，双方存在隶属关系，而劳务合同提供劳务的一方 不受用人单位的行政领导和指挥，双方不存在隶属关系。在企业所得税关于工资薪资税前扣除条件中规

5、定企业对实际发放的工资、 薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务，因此企业应区别工资薪金所得与劳 务所得，对于支付员工的工资薪金所得按工资薪金所得项目履行代扣代缴义务，对 于劳务所得，应取得相关发票，按劳务所得缴纳相关流转税及个人所得税。二、如何按规定缴纳社保在判断为工资薪金所得税后，企业面临的困扰是社保费，单位承担的社保费用为工资总额的 20%（不考虑低于最低基数与最高基数的调整） ，个人为 10.5% ， 单位加个人合计为 30.5% ，目前许多企业按当地最低基数为员工缴纳社保，随着社 保工作的不断完善，特别是税务与社保数据的共享，企业社保负担必将有所上升。 那么是不是建立了劳动关系，支

6、付员工工资薪金所得就必须缴纳社保呢？以下就几 种特殊的用工形式作一介绍：1、聘用已退休人员，由于退休人员已享受退休养老待遇，不需再为其缴纳 社保保险。因退休人员年龄较大，无工伤保险，可由企业为其购买人身意外伤害保 险。2、实*生，毕业前的实 * 因为还算是在校生，所以不能算是与公司建立了 劳动关系，企业应为实 * 生购一定商业保险，以避免意外风险。以上两种情况，实 * 生不能算劳动关系，聘用已退休人员是否算劳动关系 存在争议， 但根据“国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题 的公告（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）第一条关于季节工、临时工等费用 税前扣除问题的规定，

7、企业因雇用季节工、临时工、实 * 生、返聘离退休人员所实 际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法 规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额 的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 ”的规定， 支付上述两类人员工资 薪金是为税局所认可的。3、非全日制用工： 劳动合同法第六十八条非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用 人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时 的用工形式。社会保险法第六十条无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全 日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保

8、险费征收机构缴纳社会保 险费。由以上两个法规可以得出企业可以不为非全日制用工缴纳社保。Word是学生和职场人士最常用的一款办公软件之一，99.99% 的人知道它，但其实，这个软件背后，还有一大批隐藏技能你不知道。掌握他们，你将开启新世界的大门。Tab+Enter,在编过号以后，会自动编号段落Ctrl + D 调出字体栏，配合 Tab+Enter 全键盘操作吧Ctrl + L 左对齐， Ctrl + R 右对齐， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替换。然后关于替换，里面又大有学问！有时候Word文档中有许多多余的空行需要删除，这个时候我们可以完全可以用查找替换”来轻松解决。打开 编辑”菜单中的 替换”对话框，把光标定位在 查找内容”输入框中，单击 高级”按钮，选择 特 殊字符”中的段落标记”两次，在输入框中会显示“ "PAP