公立医院药品采购及供应工作内部控制风险分析

1、、公立医院药品采购及供应工作内部控制风险分析（一）内部控制风险概述内部控制是一个医院药品采购及供应过程， 受医院所有员工的影响， 旨在保 证医院药品采购及供应财务报告的可靠性， 医院药品采购及供应经营的效果和效 率。内部控制整合框架认为内部控制整体框架主要由五项要素构成，结 合和本文可以概述为以下几项： 控制医院药品采购及供应的环境、 医院药品采购 及供应的风险评估、 控制医院药品采购及供应的活动、 医院药品采购及供应的信 息与沟通、医院药品采购及供应的监督。图 2.1 内部控制与风险管理关系医院药品采购及供应工作风险管理整合框架 中指出，医院药品采购 及供应过程构成一般包括 8 各方面：医院

2、药品采购及供应过程内部环境、 医院药 品采购及供应过程目标设定、 医院药品采购及供应过程事项识别、 医院药品采购 及供应过程风险评估、 医院药品采购及供应过程风险对策、 医院药品采购及供应 过程控制活动、 医院药品采购及供应过程信息与沟通、 医院药品采购及供应过程 监督这八个基本要素。（二）采购及供应风险节点识别医院药品采购及供应过程控制活动是为了实现医院药品采购及供应过程控 制目标，与医院药品采购及供应过程风险评估方法一起综合考虑， 采用有效的医 院药品采购及供应过程控制方法实施控制活动； 及时有效的信息与沟通也是必须 做到的，在医院药品采购及供应过程中，及时、准确、全面的信息传递获取，然

3、后将这些将信息传达给需要的人， 使他们能够在整个医院药品采购及供应过程做 好职责工作的过程； 医院药品采购及供应过程内部监督是指， 在医院药品采购及 供应过程中医院应该对自身的完善程度、 自身内部控制落实情况进行一种全面的 有效监督检查。具体对于一个公立医院药品采购及供应过程控制活动的整个风险 应对过程可以描述为下图：图 2.2 公立医院药品采购及供应过程控制风险应对过程从图 2.2 公立医院药品采购及供应过程控制风险应对过程可以看出来， 公立 医院药品采购及供应过程风险节点主要分为以下几个方面： 公立医院药品采购及 供应过程实施全过程的医院药品采购及供应过程风险识别、 公立医院药品采购及 供

4、应过程风险评估、医院药品采购及供应过程风险应对。（三）采购及供应风险节点应对医院药品采购及供应过程内部控制与医院药品采购及供应过程风险管理的 既有区别又有联系。 从理论发展以及社会实践角度看， 医院药品采购及供应过程 内部控制与医院药品采购及供应过程风险管理逐渐走向融合。 两者的构成要件以 及目标要求极为相似， 都是注重于医院自身发展战略、 医院自身市场运行、 医院 自身财务管理、医院自身法律规范以及医院自身经营管理等方面的内容。 实际上， 医院药品采购及供应过程风险管理与医院药品采购及供应过程内部控制的内容 是相互交叉、相互融合的，二者相辅相成、密不可分。依照项目的性质不同而有 所不同。全面

5、医院药品采购及供应过程风险管理与企业的医院药品采购及供应过 程内部控制有相互交融之感， 但对于专项医院药品采购及供应过程风险管理， 医 院药品采购及供应过程内部控制又稍显大材小用。但是对于风险控制， 一般就是第二节中所述的几个节点进行统筹控制， 具体 如下：1 公立医院药品采购及供应过程风险识别公立医院药品采购及供应来说， 存在着各种各样的风险， 有同行业中， 不断 发展新增加的各种各样的竞争对手， 以及随着时代的变化造成业务环境的变化等， 如果药品采购及供应识别缺乏健全体系， 那么公立医院就不能准确地进行识别这 些潜在的风险， 不仅使得公立医院反应不及时， 进而进一步造成在对风险进行处 理时

6、，也没有时间可以做出及时的反应， 同时由于体系的不健全， 也没有之前的 经验案例可以借鉴参考。公立医院药品采购及供应过程风险识别是确定， 在公立医院药品采购及供应 过程中，何种风险可能会对公立医院药品采购及供应过程产生影响， 并将这些药 品采购及供应遇到的风险记入文档。为了培养公立医院药品采购及供应成员的药品采购及供应风险意识和药品 采购及供应风险责任感， 应该邀请采购部、 销售部、 财务部的相关人员参与到药 品采购及供应过程风险识别中来， 只有采购部、 销售部、财务部的相关人员人人 参与风险管理，风险才会尽可能减少。公立医院药品采购及供应过程风险识别工作主要参照公立医院药品采购及 供应过程中

7、类似的风险登记册 ，信息系统项目风险分解结构模板 ，并结合 本次药品采购及供应的实际， 编写风险管理计划 来指导整个采购及供应过程 风险识别、应对。2 公立医院药品采购及供应过程风险评估公立医院的发展由于有着国家政府的支持， 增长势头持续增长， 但是中国体 制大，公立医院药品采购及供应来说， 存在着各种各样的风险， 我国公立医院的 药品采购及供应的风险管理理论起步较晚， 许多内容发展不全面， 仍然存在多多 少少的缺陷， 药品采购及供应的风险管理体系还需要不停地完善发展。 如果这些 即将遇到的风险不能正确评估风险的大小， 将不会评估出风险造成的后果的严重 性，这样问题也是十分巨大的。公立医院药品

8、采购及供应过程风险评估是对已识别的公立医院药品采购及 供应过程风险进行定性或者定量评估计算这些风险发生的概率， 然后假设实际发 生后，这些识别的分析对公立医院可能产生的影响， 计算出具体的风险值的数值 大小，然后就可以对所识别的公立医院药品采购及供应过程风险进行排序。考虑到公立医院药品采购及供应过程风险分析是非常不容易的， 在识别风险 之后，公立医院邀请了各个部门在风险管理上经验丰富的人员， 通过各个部门在 风险管理上经验丰富的人员集体讨论的方式， 对公立医院药品采购及供应所识别 的所有风险，全部进行准确的概率和影响评估，计算出每个风险对应的风险值， 计算方式：风险概率 x 影响的乘积，对照风

9、险管理学上概率 -影响矩阵，判断每 个公立医院药品采购及供应过程风险应归属到概率 -影响矩阵中的区域，然后对 于排序后的风险进行下一步的应对措施。3 公立医院药品采购及供应过程风险应对公立医院管理层特别是院长对于管理知识掌握不足， 风险意识薄弱， 管理者 无法准确了解管理风险知识， 对于遇到的风险应对经验不够措施不足， 只能抄袭 其他行业管理者的管理理念， 使公立医院的在经营公立医院的过程中， 对于风险 意识不足， 永远注重的是盈利状况。 这在一定程度上， 就会造成一种高盈利同时 高风险局面， 利益虽大但是风险一旦发生， 全盘皆会面临崩溃， 公立医院就很在 短时间之内，快速陷入困境，更加严重的

10、是，可能会导致公立医院濒临破产。公立医院药品采购及供应过程风险应对通过开发一些可能用到的备用的方 法，领导集团以此来制定一些有效的措施， 来提高公立医院药品采购及供应成功 的机会，降低公立医院药品采购及供应失败的威胁， 减低医院的损失甚至是消除 医院的损失。公立医院药品采购及供应过程风险应该组织讨论会， 针对其中每一个识别到 的风险，制定了每一个风险相应的应对方案， 并把公立医院药品采购及供应过程 风险应对方案，记录到到风险登记册中。充分用好公立医院药品采购及供应 过程风险监控的各种办法，如进度甘特图、挣值分析；并且，对于采购的重要物 品必须执行周会、 里程碑会议； 注重采购的药品阶段验收，

11、避免到后期集中验收 等，防止中途出现劣质进货。（四）整体问题概述除了上述各个问题的描述， 从图 1.1 药品采购及供应的控制活动流程体系可 以看出来，整个公立医院采购（供应）的流程非常不完善，体系非常欠缺，可以 进行人为操作的漏洞很多， 会造成巨大的风险。 这里对于存在的问题进行了整体 的概述。具体情况如下：1 药品采购及供应识别缺乏健全体系整体公立医院药品采购及供应的控制活动流程体系流程松散， 很多流程缺失， 存在十分多的问题，正如第一章的合同问题、时间问题、风险问题、监控问题等 明显问题都没有出现十分清楚的描述，都是十分的模糊，操作、该娘飘忽不定， 操作空间较大。药品采购及供应的控制活动体

12、系缺失， 这最需要的事就是对于药品采购及供 应的控制活动进行审计， 药品采购及供应的控制活动， 也就是药品采购、 药品分 配和药品回收回收等活动， 这些都要确保控制活动顺利进行， 毫无疑问这些都和 公立医院内部控制息息相关。 药品采购及供应的控制活动，包括药品保管控制 活动、 药品保存控制活动和药品维护控制活动、 药品有效期的识别， 药品发放控 制活动和药品交付控制活动、 不合格损失报告控制活动和不合格药品退货等控制 活动。药品采购及供应的控制活动体系缺失， 必须要严格药品采购及供应文件编制、 药品采购及供应信息公告、 药品采购及供应评审、 药品采购及供应合同格式和产 品验收等环节的具体标准和

13、程序要求 ;要建立统一的药品采购及供应专家库、药 品采购及供应供应商产品信息库， 逐步实现药品采购及供应的动态管理和加强药 品采购及供应违规行为的处罚 ;要会同有关部门制定药品采购及供应的具体标准， 防止借药品采购及供应保密而逃避或简化公立医院药品采购及供应的行为。2 药品采购及供应的风险管理人才难以满足发展需要在我国，公立医院的发展由于有着国家政府的支持， 增长势头持续增长， 但 是中国体制大， 公立医院药品采购及供应来说， 存在着各种各样的风险， 有同行 业中，不断发展新增加的各种各样的竞争对手。 与这些竞争者比起来， 公立医院 药品采购及供应的具体的一些管理体系来说，比如说工作风险管理体

14、系的发展， 相对于其他的来说就显得有些滞后， 这些风险管理体系与公立医院药品采购及供 应一起组合起来， 及更加显现出难以配套的现象， 以西方国家药品采购及供应的 风险管理体系为参照， 我国公立医院的药品采购及供应的风险管理理论起步较晚， 许多内容发展不全面， 仍然存在多多少少的缺陷， 药品采购及供应的风险管理体 系还需要不停地完善发展。对于中国现在公立医院而言， 大多是由医护人员构成， 在管理方面， 毫无疑 问和大部分企业一样， 主要权利还是在公立医院高层管理者， 权利和大部分企业 一样相对集中，常常造成在公立医院内部“一人独大”的不正常的现象，内部控 制制度的建立某种程度来说， 大部分而言也

15、是以公立医院院长为中心而进行制定， 这就使得公立医院，在进行决策时和大部分企业一样会产生相当大程度的风险。 而且，在公立医院进行扩大规模增加不同的院系时， 大部分公立医院习惯仍旧沿 用之前已存的固定管理体系， 加上管理层特别是院长对于各院制度制定完善的不 重视，一些老的方法、 固定不变的体系在公立医院经营中， 依旧是继续发挥这很 大的作用，使得公立医院对于新风险的预防能力不足。而且公立医院管理层特别是院长对于管理知识掌握不足， 风险意识薄弱， 管 理者无法准确了解管理风险知识， 抓不住想再的市场经济的一些现有的形式， 进 而无法进行分析，只能抄袭其他行业管理者的管理理念，使公立医院的创建者，

16、在经营公立医院的过程中， 对于风险意识不足， 永远注重的是盈利状况。 这在一 定程度上，就会造成一种高盈利同时高风险局面，利益虽大但是风险一旦发生， 全盘皆会面临崩溃，公立医院就很在短时间之内， 快速陷入困境，更加严重的是， 可能会导致公立医院濒临破产。3 药品采购及供应的内部监督体系不健全公立医院如果没有设立长久性并且切实有效的监督， 那么公立医院内控制度 包括公立医院的药品采购及供应既不能得到有力执行， 这种情况下， 公立医院面 临的的风险造成的损失就会大大超过预期， 因此，必须必须要进行药品采购及供 应的内部监督。但是，就目前情况而言，大部分的公立医院目前，只是在有限的 范围或者公立医院个别部门内， 进行有限的范围内部监督， 现在大部分只是对于 财务方面进行监督， 没有将这个范围扩大覆盖到各个部门， 同时公立医院的内部 缺乏内部审计， 因此，即使