2019会计继续教育金融工具确认和计量准则的逻辑与疑难问题案例分析答案

1、一、单选题1、（）是指形成一方的金融资产，并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。A、金融工具日衍生工具C期权合约D期货合约【正确答案】A2、（）是指按照预先规定的条款和条件提供信用的确定性承诺。A商业承兑汇票B资金结存C贷款承诺D银行承兑汇票【正确答案】C3、（）是指当企业以不同的会计确认方法和计量属性，对在经济上相关的资产和负债进行确认或计量而产生利得或损失时，可能导致的会计确认和计量上的不一致。A会计政策日会计职能C会计计量D会计错配【正确答案】D4、（）是指嵌入到非衍生工具（即主合同）中的衍生工具。嵌入衍生工具与主合同构成混合合同。该嵌入衍生工具对混合合同的现金流量产生影响的方式，应当

2、与单独存在的衍生工具类似，且该混合合同的全部或部分现金流量随特定利率、金融工具价格、商品价格、 汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量变动而变动，变量为非金融变 量的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。A金融工具日衍生工具C嵌入衍生工具D期货合约【正确答案】C5、（）是指为了发行证券而发生的手续费、佣金等费用和股份申报、股份登记等中介费用。A、管理费用 日融资成本 C证券发行费用 D投资成本【正确答案】C6、（）是指金融工具的一方不履行义务，造成另一方发生财务损失的风险。A、信用风险日市场风险C汇率风险CX利率风险【正确答案】A7、（）是指以摊余成本计量的金融资产、租赁应

3、收款和合同资产的预期信用损失计提的准备，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的累计减值金额以与针对贷 款承诺和财务担保合同的预期信用损失计提的准备。A损失准备 日坏账准备 C减值准备D累计折旧【正确答案】A8、下列说法中属于衍生工具的是（）。A股票期货 日股票C债券D可转换债券【正确答案】A9、负债是由义务产生的，企业每年中秋都向员工发月饼，但是企业没有一条规章制度说， 企业必须发月饼，这种义务属于（）。A认定义务日合同义务C法定义务D推定义务【正确答案】D10、（）是指买卖商品或服务的合同，属于正常的买卖合同或自用合同，未来结算对价是实物资产而不是金融资产。这种合同本来应当执行其

4、他准则，但是有时为了风险管理的需要，也可以指定为金融工具，那么就按照金融工具会计的原则进行处理。A、非金融项目的合同 日金融项目的合同 C负债类合同D资产类合同【正确答案】A11、关于保险业务的分类，收益不固定，但是有保底，比如，相机分红。指的是（）。A普通型 日分红型 C万能型 D投资连结型【正确答案】B12、关于保险业务的分类，投保金额灵活，保障可以根据投保金额随之调整，投保人没钱了 还可以从保费中提取部分资金出来，但是收益低、风险低、保障低。指的是（）。A普通型 日分红型C万能型D投资连结型【正确答案】C13、关于保险业务的分类，具备保障和投资双重功能，投保人和保险公司共担风险、共享收

5、益，下不保底、上不封顶，风险大、收益大。指的是（）。A普通型 日分红型 C万能型D投资连结型【正确答案】D14、（）是指主体管理同类业务活动的一贯方式。主体对不同的业务活动可以采用不同的管理方式，且管理方式相对固定，并以相关的事实为基础。A、经营模式 日管理模式 C分层模式 D业务模式【正确答案】D15、（）是指反映业务活动经济特征的现金流量属性。A现金流量特征日合同现金流量特征C经营流量特征D投资流量特征【正确答案】A16、（）是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，要求发行方（担保人）向蒙受损失的合同持有人（债权人）赔付特定金额的合同。A远期合同 日财务担保合同

6、C现金合同D期货合同【正确答案】B17、（）是指当企业以不同的会计确认方法和计量属性，对在经济上相关的资产和负债进行确认或计量而产生利得或损失时，可能导致的会计确认和计量上的不一致。A会计估计 日会计分期 C会计错配 D会计政策【正确答案】C18、（）是指根据合同约定， 持有方有权将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具。A、可回售工具日权益工具C债券工具D衍生工具【正确答案】A19、（）是指能够使资产达到预计可使用状态需要发生的增量成本，包括运输费、装卸费、保险费等。A财务费用日经营费用C交易费用D管理

7、费用【正确答案】C20、（）是指购买金融资产时，买价中有时包括发行方已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的利息。A应付款项日应收项目C应交税费D现时义务【正确答案】B21、（）是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。A预期信用损失日合同取得成本C信用损失D减值损失【正确答案】A22、（）是指以摊余成本计量的金融资产、租赁应收款和合同资产的预期信用损失计提的准备，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的累计减值金额以与针对贷 款承诺和财务担保合同的预期信用损失计提的准备。A、坏账准备 日损失准备 C信用损失 D减值损失【正确答案】B23、（）是指金融工具的一方不履

8、行义务，造成另一方发生财务损失的风险。A市场风险日信用风险C利率风险D汇率风险【正确答案】B24、（）是指将金融资产或金融负债在预计存续期估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。A实际利率 日实际利率法 C名义利率 D名义利率法【正确答案】A25、（）是指购买金融资产时，买价中有时包括发行方已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的利息。A应收项目 日应付项目 C应付利息 D应付股利【正确答案】A 二、多选题1、负债是由义务产生的，下列说法中属于负债类型的有（）。A合同义务日法定义务C推定义务D合同权利【正确答案】ABC2、下列说法中属于衍生工具的有（）。A

9、远期合同 日期货合同 C期权合同D股票【正确答案】ABC3、下列说法中属于财务担保合同法律形式的有（）。A担保 日信用证C保险合同D信用违约合同【正确答案】ABCD4、下列说法中属于金融工具特征的有（）。A合同性 日虚拟性 C风险性 D准确性【正确答案】ABC5、企业应当根据有关过往出售的信息、对未来出售的预期、监管机构是否要求定期出售等 信息综合判断。下列情形不影响持有资产以收取合同现金流量的目标的有（）。A、出售金额不重大，即使频繁日因资产信用风险增加而发生的出售（无论其频率和价值如何）C出售不频繁，即使金额重大（比如在压力情景下）D签订衍生工具以改变组合现金流量【正确答案】ABCD6、主

10、租赁合同的嵌入衍生工具，下列说法中说明则该嵌入衍生工具与主合同紧密相关的有（ ）。A、与通货膨胀有关的指数（例如消费品物价指数）挂钩的租赁付款额指数（假设该租赁不是杠杆租赁，且该指数与企业自身经济环境中的通货膨胀有关）日基于相关销售额的或有租金C基于变动利率的或有租金D基于固定利率的或有租金【正确答案】ABC7、下列说法中属于构成金融工具实际利率组成部分的各项费用的有（）。A、企业形成或取得某项金融资产而收取的必不可少的费用。例如评估借款人财务状况，评估并记录各类担保、担保物和其他担保安排，议定金融工具的合同条款，编制和处理相关文件，达成交易等相关活动而收取的补偿日企业收取的发放贷款的承诺费用

11、。若贷款承诺不以公允价值计量，且企业很可能签订相关借款协议，此费用可视为企业持续涉入取得金融工具的过程而获得的补偿。如果该贷款承诺到期前未发放相关贷款，企业应当在到期日将承诺费用确认为收入C企业发行以摊余成本计量的金融负债而支付的必不可少的费用D企业为贷款提供服务而收取的费用【正确答案】ABC8、下列说法中属于预期损失法的第一步模型的有（）。A预期信用损失的定义日 计量金融工具预期信用损失的方法应当反映的要素C适用减值规定的金融工具D金融工具减值的三阶段模型【正确答案】ABCD9、关于金融资产已发生信用减值的证据包括的可观察信息，下列说法中正确的有（）。A、发行方或债务人发生重大财务困难日债务

12、人违反合同C债务人很可能破产或进行其他财务重组D发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失【正确答案】ABCD10、金融资产本质上是（）过程中形成的、未来收取现金流量的合同权利。A、债务日融资C投资D风险管理【正确答案】BCD11、下列不属于金融负债的有（）。A银行存款日预收账款C应付职工薪酬D应交税费【正确答案】BCD12、下列说法中属于保险业务分类的有（）。A普通型日分红型C万能型D投资连结型【正确答案】ABCD13、下列说法中属于以摊余成本计量的金融资产的有（）。A、债权投资日交易性金融资产C贷款D应收账款【正确答案】ACD14、下列说法中正确的有（）。A、现金流量特征，是指反映

13、业务活动经济特征的现金流量属性日 合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融工具经济特征的现金流量 属性C本金，是指金融资产初始确认时的公允价值，可能因提前还款而发生变动D利息，包括货币时间价值、信用风险的对价、管理成本、其他基本信贷风险的对价、与 基本信贷安排相一致的利润【正确答案】ABCD15、下列说法中属于主合同的有（）。A租赁合同日服务合同C债务工具合同D合营合同【正确答案】ABCD16、下列说法中属于不构成金融工具实际利率组成部分的各项费用的有（）。A、企业为贷款提供服务而收取的费用日企业收取的发放贷款承诺的费用C企业因组织银团贷款而收取的费用，且企业自身不保留该贷款的任

14、何一部分D企业因组织银团贷款而收取的费用，虽然保留该贷款的一部分但采用与其他贷款参与者 针对类似风险使用的实际利率相同的实际利率【正确答案】ABCD17、关于金融工具处置时的说法，下列说法中正确的有（）。A处置时的投资收益=售价-初始成本日处置时影响当期损益的金额=售价-出售时的账面价值C累计影响的投资收益=累计影响的损益D影响当年的投资收益，也需要考虑其他年度【正确答案】ABC18、下列说法中正确的有（）。A、信用风险，是指金融工具的一方不履行义务，造成另一方发生财务损失的风险日金融负债信用风险引起的公允价值变动与金融负债发行人未能履行特定金融负债义务的 风险相关。这一风险未必与发行人的特定

15、信用状况相关C为确定将金融负债自身信用风险变动的影响计入其他综合收益是否会造成或扩大损益中 的会计错配，企业必须评估金融负债信用风险变动的影响预期是否会被损益中另一项以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融工具的公允价值变动所抵销D实务中，企业无需在同一时点确认产生会计错配的所有资产和负债。只要其余的交易预 期会发生，允许有合理的递延【正确答案】ABCD19、关于预期信用损失，下列说法中正确的有（）。A、发生违约的风险，可以理解为发生违约的概率日预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值C预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的最大值D信用损失

16、，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值【正确答案】ABD20、预期信用损失判断的依据就是自初始确认后信用风险有没有显著增加，而不是看金融工具本身信用风险的大小，这样才反映交易的经济实质，减少操作的复杂性。预期损失法可能 会导致产生首日损失。允许确认首日损益的情形中，下列说确的有（）。A、权益法核算的长期股权投资初始计量时产生的负商誉日金融工具的初始计量，交易价格和公允价值的差额C采用预期损失法计量的金融资产减值，产生的首日损失D公允价值计量准则中，交易价格和按照第一层次输入值估计的公允价值之间的差额【正确答案】AB

17、CD三、判断题1、企业应当根据所发行金融工具的合同条款与其所反映的经济实质而非法律形式，结合金融资产、金融负债、权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分，分类为金融资产、金融负债或权益工具。（）Y 、对 N、错【正确答案】Y2、金融负债一定是由合同义务产生的，合同义务形成的负债也一定都是金融负债。（）Y 、对 N、错【正确答案】N3、销售商品形成的预收账款，未来需要交付给对方的是商品，而不是金融资产，所以预收 账款不是金融负债。（）Y 、对 N、错【正确答案】Y4、黄金属于金融资产。（）Y 、对 N、错【正确答案】N5、购买的债券不属于金融资产。（）Y 、对 N、错【正确答案】N6

18、、衍生工具最主要的功能是投资和风险管理。（）Y 、对 N、错【正确答案】Y7、很多衍生工具，比如期权和期货，都要求缴纳保证金，该保证金应该作为初始净投资的 一部分进行核算。（）Y 、对 N、错【正确答案】N8、金融工具是平等的交易双方在协商一致的基础上签订的合同，合同产生的权利和义务， 是收取或支付现金或其他金融资产，合同的交易结果是未来直接带来现金流入或者现金流 出，且在合法的围可以实现。（）Y 、对 N、错【正确答案】Y9、不是所有的金融工具都只能适用金融工具会计。比如，长期股权投资、保险合同等等，属于金融工具，但是不适用金融工具会计，执行其他会计准则。（）Y 、对 N、错【正确答案】Y1

19、0、对企业履行合同义务能力的限制，并不能解除企业承担的义务， 也不能表明企业无需承担义务。比如，履行义务需要获得外币， 需要监管部门批准， 法律法规的限制等等。（）Y 、对 N、错【正确答案】Y11、企业回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用，应当减少权益，确认金融资产。（）Y、对 N、错【正确答案】N12、企业发行认股权和债权分离交易的可转换公司债券，所发行的认股权符合有关权益工具定义的，应当确认为一项权益工具（其他权益工具），并以发行价格减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的净额进行计量。如果认股权持有方到期没有行权的，应当在到期时将原计入其他权益工具的部分转入资本公积（股本溢价）。（）Y 、对 N、错【正确答案】Y13、重分类的依据是，企业改变了管理金融资产的业务