中级会计实务(2014)阶段性测试(10-13章)(下载版)

1、阶段性测试10-13一、单项选择题1.下列表述中，属于可行权条件中的非市场条件的是（）。A.最低股价增长率B.营业收入增长率C.在本企业的服务年限要求D.将部分年薪存入公司专门建立的内部基金中2.2012年12月1日，长江公司为其200名管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些 人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可按照当时股价的增长幅度获得 现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2012年12月1日每份现金股票增 值权公允价值为50元，2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为55元，有10名管理人员离开长江公司，长江公司估计三年中将离开25名管

2、理人员。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为60元，累计有10%的管理人员离开长江公司，长江公司估计 三年中离开的管理人员比例将达到20%。则2014年12月31日因该项股权激励应确认的 “管理费用”借方余额为（ ）元。A.240625B.480000C.239375D.4000003.2012年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2000份股票期 权。根据股份支付协议的规定， 这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年， 即可于2015年12月31日以每股5元的价格购买本公司普通股股票 （每股面值1元）。甲公 司普通股股票2012年12月2

3、0日的市场价格为每股15元，2013年1月1日的市场价格为 每股18元。2013年2月8日，甲公司从二级市场以每股12元的价格回购本公司普通股200000股，拟 用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2015年12月31日，高管人员全部行权。当 日，甲公司普通股股票的市场价格为每股15.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（ ）元。A.3000000B.2200000C.1600000D.36000004.若债权人已对债权计提坏账准备的，债权人应当先将实际收到的款项与应收债权账面余额 之间的差额冲减坏账准备，如果冲减后坏账准备后仍有余额， 那么应当将该余额转出

4、， 贷方 计入（ ）。A.营业外支出B.营业外收C .资产减值损失D .资本公积5.2013年3月1日，M公司销售一批产品给N公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价 款为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到。因N公司发生财务困难，无法偿付到期债务，2013年6月30日，M公司与N公司协商进行债务重组。重组协议如下：M公司同意豁免N公司债务84万元，其余债务于2013年10月1日偿还，债务延长期间，每月收 取2%的利息（若N公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%勺利息）。假定债务 重组日重组后债务的公允价值为150万元，假定M公司为该项应收账款计提了坏账准备45万元，整个债

5、务重组交易没有发生相关税费。若N公司预计从7月份开始每月获利均很可能超过20万元，在债务重组日，N公司应当确认的债务重组利得为（）万元。A.0B.70.5 C.79.5D.846.长江公司欠黄河公司货款1000万元，因长江公司发生财务困难，经协商，黄河公司同意 长江公司以其所持有的一项原采用权益法核算的长期股权投资进行偿债。长江公司该项投资的账面价值为900万元，其中成本为800万元，损益调整60，其他权益变动为40万元。债 务重组日该项投资的公允价值为945万元。黄河公司将取得的投资仍作为长期股权投资核 算。则长江公司因债务重组，利润总额增加（ ）万元。A.140B.100C.55D.457

6、.大海公司于2012年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券， 债券面值为200万元， 票面利率第一年为2%，第二年为3%，第三年为5%，发行价格为195万元。 其中，负债成分的公允价值为185.43万元，另发生相关交易费用30万元，可转换公司债券发 行1年后可转换为普通股股票， 初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。大海公司在2012年发行时确认“资本公积其他资本公积”的金额为（ ）万元。A.0 B.9.57 C.11.04 D.8.18.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为116万元，最低租赁付款额的现值为100万元，甲企业在租赁谈判和签订租

7、赁合同过程中发生手续费、律师费等合计金额为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。A.121 B.105 C.116 D.1009.甲公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批， 价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发 生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（）。A.2013年3月5日B.2013年3月10

8、日C.2013年3月15日D.2013年3月31日10.中信公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入6000万元专门借款，借款期限为3年，年利率为6%，不考虑借款手续费。将未动用的专门借款存入银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，中信公司采取出包方式委托甲公司为其建造该厂房，并预付了1500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，工程预计于2015年完工。该项厂房建造工 程在2013年度应予资本化的借款利息金额为（）万元。A.180B.67.5C.37.5 D.1511.甲企业于2013年1月

9、1日开工建造一项固定资产，2014年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2012年12月1日专门借入一笔两年期款项， 本金为2000万元，年利率为9%。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2013年4月1日借入的600万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2013年7月1日借入的450万 元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2013年为购建该项固定资产而占用了一般借款 所使用的平均资本化率为（）。A.7.33%B.7.14%C.6.80%D.6.89%12.2012年12月15日，大海公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合

10、计为100万元。因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔 贷款的担保企业大海公司告上法庭， 要求大海公司履行担保责任， 代为清偿。 大海公司经研 究认为，目前联营企业的财务状况极差， 大海公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。 但随着联营企业项目到位，基本确定能从联营企业收到补偿70万元。大海公司在2012年12月31日应当确认预计负债（ ）万元。A.0B.70C.80D.10013.2013年3月1日甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2014年4月1日以每件5万元的价格向乙公司销售30件D产品，乙公司于签订合同同时预付定金45万元，若甲公司违约须双倍返还定金。

11、2013年12月31日，甲公司尚未开始生产D产品，且库存中没有D产品所需原材料，因原材料价格突然上涨，预计生产每件D产品成本上升至6万元，则2013年年末甲公司应在资产负债表中确认预计负债（A.150 B.90 C.45）万元。D.3014.西颐公司系上市公司，2013年1月1日，西颐公司向本公司100名管理人员每人授予1万份股票期权。并约定这些员工需自2013年1月1日起在本公司连续服务满3年，即可以 每股5元购买本公司1万股股票。西颐公司预计每份期权在授予日的公允价值为12元，2013年12月31日，每份期权公允价值为13元，2014年12月31日，每份期权公允价值15元。第一年有10名管

12、理人员离开公司，预计3年中离开的员工比例将达到20%，第二年西颐公司将预计的离职比例修正为15%。则2013年1月1日西颐公司下列会计处理中，正确的是（ ）。A.不做账务处理B.应确认应付职工薪酬1200万元C.应确认资本公积320万元D.应确认管理费用320万元15.甲公司应收乙公司销货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难， 不能如期偿还， 经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿， 甲公司支付材料运杂费100元。该 批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200元。甲公司 对该债务重组应确认债务重组损失为（）元。A.900B.1000C

13、.8100D.8800二、多项选择题1.下列关于企业授予权益工具的公允价值无法可靠计量处理中，正确的有（）。A.企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个报告日以及结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入当期损益B.内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额C.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额D.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理， 即减少所有者权益。 结算支付的款项高于该权

14、益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益2.企业以回购股份形式奖励本企业职工的相关会计处理中，正确的有（）。A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，借记“库存股”科目， 贷记“银行存款”科目，同时进行备查登记B.企业回购股份时，企业的所有者权益减少C.企业回购股份时，因库存股属于所有者权益科目，所以企业所有者权益总额不受影响D.企业注销回购的库存股时，所有者权益总额不变3.下列关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的相关处理中，正确的有（ ）。A.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积B.债

15、务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出C.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益D.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入营业外收入答案】CD解析】债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，选项A和B不正确，选项D正确；债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项C正确。4.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有（

16、）。A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为债务重组利得B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益D重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益5.甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的交易性金融资产进行偿债，债务重组日，该项交易性金融资产的公允价值为1280万元， 账面价

17、值为1200万元，其中成本为1300万元，公允价值变动为-100万元。乙公司 未改变所取得的金融资产的用途，乙公司对该项债权计提了80万元的坏账准备。假定不考虑相关税费，下列相关会计处理正确的有（）。A.甲公司确认债务重组利得220万元B.甲公司利润总额增加380万元C.乙公司利润总额减少300万元D.乙公司换入交易性金融资产的入账价值为1280万元6.下列关于融资租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.租赁期开始日，承租人应以租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计 算租赁资产入账价值的基础B.承租人融资租赁过程中发生的初始直接费用应计入租赁资产的入账价值C.或有租金应作为最低

18、租赁付款额的构成部分计入长期应付款D.承租人发生的履约成本通常计入当期损益【答案】ABD【解析】最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括 或有租金和履约成本） ，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值， 或有租金应在实 际发生时计入当期损益，选项C不正确。7.下列关于借款费用的说法中，正确的有（）。A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以 资本化，计入相关资产成本B.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生 时根据其发生额确认为费用，计入当期损益C.借款费用是指企业因借款而发生

19、的利息及其他相关成本D.企业发生的利息费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产 累计支出加权平均数和资本化率计算的金额确定资本化金额8.下列属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件的有（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的过去义务C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业D.该义务的金额能够可靠地计量9.2012年9月25日甲公司涉及一起诉讼案件， 至12月31日人民法院尚未对案件进行审理， 甲公司法律顾问认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果胜诉，则将获得30万元的名誉损失赔偿金， 如果败诉需要赔偿100万元，同时需要支付诉讼费6万元。

20、 则2012年12月31日甲公司相关处理正确的有（ ）。A.通过加权平均法确认预计负债金额为72万元B.确认其他应收款12万元，确认预计负债106万元C.确认预计负债106万元，不确认资产D .该事项使甲公司201 2年营业利润减少6万元10.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时， 应将“预计负债一一产品质量保证”余额冲销，不留余额C.企业预期从第三方获得的补偿， 在基本确定能够收到时应当确认为一项资产， 而不能作为 预计负债金额的扣减D.企业在前期资产负债表日，依

21、据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能够合理估计诉讼损失， 但企业所作的估计却与当时的事实严重不符 （如未合理预计损失或不恰当地多计或 少计损失），应当按照重大会计差错更正的方法进行处理 三、判断题1.甲公司是乙公司的母公司，甲公司以自身权益工具作为股份支付授予乙公司管理层员工，甲公司在等待期内资产负债表日应借记科目为管理费用。 （）2.以现金清偿债务的， 债权人已对债权计提坏账准备的， 应当先将该差额冲减坏账准备， 冲减后仍有损失的，计入资产减值损失。 （）3.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日， 将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接

22、费用，作为租入资产的入账价值。4.所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、 合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者 销售，表明相关资产已经达到预定可使用或者可销售状态。 （）5.企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券， 应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认为一项权益工 具（资本公积） 。（）6.企业对外担保涉及诉讼， 人民法院当期尚未判决的， 如果相关律师或法律顾问估计败诉的 可能性大于胜诉的可能性， 并且损失金额能够合理估计的， 应当在资产负债

23、表日将预计担保 损失金额，确认为预计负债，并计入当期管理费用。 （ ）7.如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时， 应将预计负债的余额转入营业外支出。 （）8.如果预计负债的确认时点距离实际清偿有较长的时间跨度，货币时间价值的影响重大， 那么在确定预计负债的金额时， 应考虑采用现值计量， 即通过对相关未来现金流出进行折现后 确认最佳估计数。（）9.企业待执行合同变为亏损合同时， 无论合同是否存在标的资产， 损失均要确认为预计负债。（）10.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为资本公积。 （）四、

24、计算分析题1 .甲公司于2012年12月10日与乙公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：(1)租赁标的物：W管理用设备。(2)租赁开始日：2012年12月31日。(3)租赁期：2012年12月31日至2016年12月31日。(4)租金支付方式：2013年至2016年每年年末支付租金800万元。(5)租赁期满时，Wf理用设备的估计余值为400万元，其中甲公司担保的余值为300万元， 未担保的余值为100万元。(6)W管理用设备2012年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。(7)租赁合同规定的年利率为6%。(8)2016年12月31日， 甲公司将W管理用设备

25、归还给乙公司。W管理用设备于2012年12月31日运抵甲公司，开始进行安装，发生安装费用300万元，为该项目发生的长期专门借款 应予以资本化的借款费用为19.42万元，该设备于2013年12月31日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。假定甲公司与该项租赁有关的初始直接费用为0,甲公司资产负债表日计提长期借款利息通过“长期借款一一应计利息”核算要求：(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)已知： (P/A,6% 4)=3.4651; (P/F,6% 4)=0.7921(1)判断该租赁的类型，并说明理

26、由。(2)编制甲公司在租赁开始日的有关会计分录。(3)编制甲公司在2013年年末至2016年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。2.高德公司为工业生产企业，假定高德公司从2012年起生产和销售Y、Z两种产品。并建立为售出产品提供售后免费维修的服务体系。(1)企业为Y产品的质量保证所确认的预计负债在2013年年初账面余额为60万元，Y产品的质量保证期限为3年。该企业对售出的Y产品可能发生的维修费用按照Y产品销售收入的3%- 5%预计。高德公司2013年Y产品的销售收入及发生的维修费用资料如下(单位：万元)：项目第一季度第二季度第三季度第四季度Y产品销售收入20001600240012

27、00发生的维修费用30206040其中：原材料成本20162030人工成本104405用银行存款支付的其他支出5(2)高德公司为Z产品提供产品质量保证所确认的预计负债在2013年年初账面余额为16万元，由于市场上有新技术生产的产品替代了Z产品，企业经过策略调整，Z产品于2013年3月20日停止生产，Z产品的售后质量保证截止日期为2013年12月31日。高德公司库存的Z产品已全部售出。2013年第三季度发生的Z产品维修费用为10万元(均为人工成本)， 其他各季度均未发生费用。(3)高德公司2013年9月与N公司签订合同， 在2014年4月销售10件甲商品，单位成本 估计为110万元，合同价格20

28、0万元；如2014年4月未交货，商品价格降为100万元。2013年12月，高德公司因生产线损坏，10件商品尚未投入生产，估计在2014年5月交货。假设不考虑所得税的影响。要求：（1） 编制高德公司上述有关产品质量保证的会计分录并计算出2013年12月31日因产品质 量保证而确认的预计负债的余额；（2）编制高德公司亏损合同的有关会计分录。五、综合题1.天意股份有限公司（以下简称天意公司）相关交易或事项如下：（1） 经相关部门批准，天意公司于2012年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券100万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为10000万元，发行费用为320

29、万元，可转换公司债券的期限为3年，自2012年1月1日起至2014年12月31日止；该可转换公司债券的票面年利率为第一年3%第二年4%第三年5%次年的1月1日支付上一年利息；可转换公司债券在发行1年后可转换为天意公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）。债券发行时二 级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%考虑发行费用之后债务部分的实际利率为6.65%o（2）2013年1月1日，天意公司支付2012年度可转换公司债券利息300万元。（3）2013年1月4日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为天意公司普通股 股票。已知复利现

30、值系数表（部分）：期数3%4%5%6%6.65%10.97090.96150.95240.94340.937620.94260.92460.90700.89000.879130.91510.88900.86380.83960.8243要求：（1） 计算天意公司2012年1月1日可转换公司债券负债成分和权益成分的入账价值，并编 制相关会计分录；（2） 计算该可转换公司债券在2013年1月4日转股前负债成分的摊余成本；（3）编写2013年1月4日可转换公司债券转换为普通股的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果小数点后保留两位小数）2.2010年1月1日，西颐股份有限公司（以下简称“

31、西颐公司”）为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。西颐公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日 以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金20101220111520121815201322182014222010年有8名管理人员离开西颐公司， 西颐公司估计三年中还将有12名管理人员离开；20117.年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有4名管理人员离开；

32、2012年又有4名管理 人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2013年有30人行使股票增值权取得 了现金，2014年有12人行使股票增值权取得了现金。要求：计算2010年至2014年每年应确认的费用（或损益） 、应付职工薪酬余额和支付的现金，并 编制有关会计分录。课后解析及参考答案一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A属于市场条件；选项B属于非市场条件；选项C属于服务期限条件；选项D不属于可行权条件。2【答案】B【解析】2014年12月31日因该项股权激励应确认的“管理费用”借方余额=200X（1-20%）X100X60X2/4=480000（元），选项B正确。3.【答案】C【

33、解析】在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应计入资本公积（股本溢价）的金额=5X100X2000+100X2000X15-100X2000X12=1600000（元），选项C正确。4.【答案】C【解析】若债权人已对债权计提坏账准备的，债权人应当先将实际收到的款项与应收债权账 面余额之间的差额冲减坏账准备， 如果冲减后坏账准备后仍有余额， 那么应当将该余额转出， 冲减资产减值损失，选项C正确。5.【答案】C【解析】 预计负债的金额=150X1% 3=4.5（万元），N公司应当确认的债务重组利得= （200+34）-（150+4.5）=79.5（万元）。6.【答案】A【解析】 长江公司因债务重组，

34、 利润总额增加额=（945-900）+40+（1000-945）=140（万元）。附长江公司相关会计分录借：应付账款1000贷：长期股权投资成本800损益调整60其他权益变动40投资收益45（945-900）营业外收入债务重组利得55借：资本公积其他资本公积40贷：投资收益40【答案】D【解析】因发行可转换公司债券涉及的交易费用应当在权益成分和负债成分之间按照各自相对公允价值分摊，权益成分应当分担的发行费用=（195-185.43）/195X30=1.47（万元）。权益成分分担的交易费用，会抵减权益成分的账面价值。则在发行日记入“资本公积其他 资本公积”的金额=195-185.43-1.47=

35、8.1（万元），选项D正确。8.【答案】B【解析】融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值 两者中较低者+初始直接费用=100+5=105（万元）。9.【答案】C【解析】“3月5日向银行专门借款5 000万元，年利率为6%”表明借款费用已经发生；“3月10日，厂房正式动工兴建” 表明为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或 者生产活动已经开始； “3月15日，甲公司为建造厂房购买水泥和钢材一批， 价款500万元， 当日用银行存款支付” 表明资产支出已经发生。 即到3月15日，专门借款利息开始资本化的 三个条件都已具备。10.【答案】C【解析】由于工程

36、于2013年8月1日至11月30日发生非正常停工且时间连续超过3个月， 所以这段期间应当暂停资本化， 在2013年度资本化的期间为2个月。201 3年度借款利息应 予资本化的金额=6000X6%X2/12-4500X3%X2/12=37.5（万元），选项C正确。11.【答案】A【解析】一般借款资本化率=（600X8%X9/12+450X6%X6/12）-（600X9/12+450X6/12）X100%=7.33%。12.【答案】D【解析】 或有事项涉及单个项目， 按最可能发生的金额确定， 最可能发生的金额为100万元，并确认预计负债。大海公司的会计处理如下：借：营业外支出100贷：预计负债10

37、0借：其他应收款70贷：营业外支出7013.【答案】D【解析】执行合同的损失=（6-5）X30=30（万元），不执行合同发生的损失45万元（即返 还的超过预付定金的款项） 。预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行合 同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。因此甲公司选择执行合同，确认预计负债30万元。14.【答案】A【解析】除立即可行权的股份支付外， 无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付， 在授予日均不做账务处理，选项A正确。15.【答案】A【解析】甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=（79 000-7 900）-60 000-10 200=900

38、（元）。二、多项选择题1.【答案】ABCD2.【答案】ABD【解析】回购股份时，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，因“库存股”科目在 借方， 所有者权益总额减少； 注销回购库存股或者用库存股行权时， 所有者权益总额不受影 响。附：企业回购库存股用于股权激励的处理1回购股份时 借：库存股（回购股份的全部支出）贷：银行存款 同时在备查簿中登记，所有者权益总额减少。2确认成本费用（在等待期内每个资产负债表日） 借：成本费用类科目贷：资本公积其他资本公积3职工行权（免费获得企业普通股时） 借：资本公积其他资本公积（等待期内确认的资本公积累计金额）资本公积股本溢价（差额） （或在贷方） 贷：库存

39、股（回购的库存股成本对应行权的部分）所有者权益总额与行权前总额相同。3.【答案】CD【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现 金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，选项A和B不正确，选项D正确；债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项C正确。4.【答案】BC【解析】将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股 本（或者实收资本） ，股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本 公积。 重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益 （属于债务重组利得）。5.

40、【答案】AD【解析】甲公司确认债务重组利得=1500-1280=220（万元），选项A正确；甲公司利润总额增 加额=债务重组利得220+交易性金融资产视同处置取得的收益（1280-1200）=300（万元），选项B不正确；乙公司利润总额减少额=债务重组损失（1500-80）-1280=140（万元），选项C不正确；乙公司换入交易性金融资产的入账价值为1280万元，选项D正确。附相关会计分录甲公司（债务人）会计分录如下：借：应付账款1500交易性金融资产公允价值变动100贷：交易性金融资产成本投资收益 营业外收入债务重组利得 借：投资收益贷：公允价值变动损益 乙公司（债权人）会计分录如下：130

41、080(1280-1200)220100100借：交易性金融资产成本 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款1280801401500【答案】ABD【解析】最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括 或有租金和履约成本） ，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值， 或有租金应在实 际发生时计入当期损益，选项C不正确。7.答案】ABC【解析】 专门借款利息资本化金额与资产支出不挂钩， 只有占用了一般借款的， 应当根据累 计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的平均资本化率， 计算一般借款资本化利息金额，选项D不正确。8.【答案

42、】ACD【解析】 与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流 出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。9.【答案】CD【解析】未决诉讼中如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的， 应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债， 并计入当期营业外支出； 相关诉讼费 计入管理费用，同时增加预计负债。本题中甲公司应当按照106万元（100+6）确认预计负债，相关会计处理如下：借：营业外支出100管理费用 贷：预计负债10.【答案】ABCD三、判断题1.【答案】X

43、解析】结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积 （其他资本公积）或负债。2.【答案】X6106【解析】以现金清偿债务的，债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减坏账准 备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出；冲减后坏账准备仍有余额的，应予转回并抵减当 期资产减值损失。3.【答案】X【解析】企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁开始日租赁资产公允价值与最低 租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。4【答案】5.【答案】“6.【答案】X【解析】 应当在资产负

44、债表日将预计担保损失金额， 确认为预计负债， 并计入当期营业外支 出。3.【答案】X【解析】 如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债， 则在保修期结束时， 应将预 计负债的余额冲销，同时冲减销售费用。8.【答案】“4.【答案】X【解析】 待执行合同变成亏损合同时， 企业拥有合同标的资产的， 应当先对标的资产进行减 值测试并按规定确认减值损失， 如预计亏损超过该减值损失， 应将超过部分确认为预计负债， 而不是将损失一律确认为预计负债。5.【答案】X【解析】 债务重组中当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认条件时， 应当将该或有 应付金额确认为预计负债。 该或有应付金额在随后的会计期间

45、没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。四、计算分析题1.【答案】（1）本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=800X3.4651300X0.7921=3009.71（万元），占租赁资产 公允价值（3100万元）的90%以上，因此符合融资租赁的判断标准；另外，租赁期占资产尚 可使用年限的80%（4十5）,大于75%因此该项租赁应当认定为融资租赁。（2）甲公司租赁开始日的会计分录：最低租赁付款额=800X4300=3500（万元），最低租赁付款额的现值为3009.71万元， 小于 租赁资产的公允价值3100万元，因此应将最低租赁付款额的现值作为融资租入资产的入账

46、 价值的计算基础，租赁资产的入账价值=3009.71（万元）未确认融资费用=3500-3009.71=490.29（万元）借：在建工程3009.71未确认融资费用贷：长期应付款一一应付融资租赁款3)2013年：发生安装费用借：在建工程贷：银行存款符合资本化条件的借款费用借：在建工程贷：长期借款应计利息确认当年应分摊的未确认融资费用=3009.71X6%=180.58(万元)490.293500300300借：在建工程贷：未确认融资费用借：固定资产贷：在建工程支付租金：借：长期应付款一一应付融资租赁款贷：银行存款4)2014年12月31日：支付租金：借：长期应付款一一应付融资租赁款贷：银行存款确

47、认当年应分摊的未确认融资费用： 当年应分摊的未确认融资费用=3009.71-借：财务费用贷：未确认融资费用计提折旧：计提折旧金额=(3509.71-300)/(4-1)借：管理费用一一折旧费贷：累计折旧5)2015年12月31日：支付租金：借：长期应付款一一应付融资租赁款贷：银行存款180.58180.583509.713509.71800800800800(800-180.58)X6%=143.42(万元)143.42143.42=1069.90(万元)1069.901069.90800800确认当年应分摊的未确认融资费用： 当年应分摊的未确认融资费用=3009.71-元)借：财务费用 贷：

48、未确认融资费用800-180.58)-(800-143.42)X6%=104.02(万104.02104.02计提折旧：计提折旧金额=(3509.71-300)/(4-1)=1069.90(万元)借：管理费用一一折旧费贷：累计折旧1069.901069.906)2016年支付租金：贷：银行存款 确认当年应分摊的未确认融资费用： 当年应分摊的未确认融资费用(租赁最后一年做尾数调整，倒挤计算)=490.29-180.58-143.42-104.02=62.27（万元） 借：财务费用贷：未确认融资费用计提折旧：计提折旧金额=3509.71-300-1069.90 X 2=1069.91(万元)借：管理费用一一折旧费1069.91贷：累计折旧1069.91归还设备：借：长期应付款一一应付融资租赁款300累计折旧3209.71(1069.90X2+1069.91)贷：固定资产一一融资租入固定资产3509.712.(1)1对Y产品2013年年末应确认的预计负债=(2000+1600+2400+1200)X(3%+5%)/2=288(万元)。2编制对Y产品2013年年末确认预计负债相关的会