厦门某公司财务管理制度

1、 厦门夏商旅游集团酒店管理公司财 务 管 理 制 度 制订：财会部 日期：2008年2月 目 录第一章 总则第一节 财务管理制度设置的意义第二节 财务管理制度实施总则第三节 财务机构设置及权责第四节 财务管理制度的内容第二章 财务管理制度之一-会计账簿组织架构第三章 财务管理制度之二-会计凭证第四章 财务管理制度之三-会计科目的性质及定义第五章 财务管理制度之四-货币资金管理第六章 财务管理制度之五-资产管理第七章 财务管理制度之六-对外投资管理第八章 财务管理制度之八-收入及利润分配第九章 财务管理制度之九-采购与付款管理第十章 财务管理制度之十-成本与费用管理第十一章 财务管理制度之十一-

2、会计处理政策第十二章 财务管理制度之十二-财务报告及财务评价第十三章 财务管理制度之十三-附则第一章 总 则第一节 财务管理制度设置的意义1、为规范公司会计核算行为，保证会计信息的真实性、完整性，防止并及时发现、纠正错误，杜绝经营活动中的舞弊行为，维护投资者的合法权益，保证国有资产的保值增值，依据会计法、企业会计制度、会计准则、企业财务会计报告条例等国家有关法律法规及厦门夏商集团有限公司和厦门夏商旅游集团有限公司（简称集团公司，下同）的相关规定，结合本单位实际情况，特制订本制度。2、财务管理制度不仅是处理会计事务的准绳，而且是经营管理的重要工具，其执行的结果既是公司过去经营成果的描述与分析，又

3、可作为经营管理层决定未来方针、发展业务的参考依据，所以本制度的制订，不仅是作为会计事务处理的依据，也是公司业务管理的需要。3、公司的经营活动和财务管理工作，应遵守国家法律、法规，并接受财政、税务、审计等机关的检查和监督。4、公司财会部门及财务人员应严格遵守会计法律法规及本制度的规定，认真履行职责依法抵制违反财务制度、财经纪律和企业有关财务会计规章方面的行为，并对公司日常经营活动实施监督、报告职能。对财会部门及财务人员的法定行为，任何人不得进行打击报复。5、公司各项会计事务处理，除遵照一般公认会计原则及有关法令规定之外，应依本制度的各项规定处理。6、本制度适用于厦门夏商旅游集团酒店管理公司(简称

4、公司,下同)及下属子公司、分公司和托管单位(统称各单位，下同)。第二节 财务管理制度实施总则1、本制度之会计年度采用公历年制，每会计年度自1月1日至12月31日止。月份会计期间，为能及时准确完成报表，允许企业适当提前结账时间点，但原则上不早于每月二十五日。提前结账企业要预先报备集团财会部。2、本制度以人民币为记帐本位币。3、本制度采用权责发生制作为记帐基础，以借贷记帐法记帐。4、采用的会计原则及会计方法，以历史成本作为取得成本，以交易实现时间为入帐时间，保持前后期一致，若无正当理由，不得随意变更。5、公司依照会计法规定，以原始凭证为依据，以客观、适当的方法表达会计事项。6、本制度设置的会计科目

5、，除保有统一规定的一、二级科目外，根据内部管理需要适当增减二级或明细科目。会计科目及其编号以便于终端操作及满足电算化汇总需要为原则设立。第三节 财务机构设置及权责1、公司财务人员的最高管理部门统称为公司财会部，隶属公司总经理直接管理，财会部内部依照业务性质分别设置岗位，招聘专业财务人员任职。具体请参照厦门夏商旅游集团酒店管理公司财会部组织架构图的相关设置。2、专业财务人员指财会相关专业毕业或有经验的、持有会计从业资格证书的财会人员财会部最高主管由集团公司委派。3、财务人员主要划分为公司财务和各单位财务。各单位财务人员(主要包括收银员及资金保管员)实行双重领导制，即行政上由各单位管理，业务上由公

6、司财会部管理，对各单位财务人员的绩效管理上双方各占50%。各单位财务事项的处理必须按公司相关规定执行。4、会计与出纳岗位要严格分开，不得相互兼任或顶替，要严格执行“钱帐分管”原则。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。5、为加强财务内控方面的建设，同时全面提升财务人员专业素质，对全体财务人员实行定期轮岗制，一般一年轮岗一次，特殊及重要岗位轮岗期限视具体情况而定。6、财务人员工作调动或离职时，必须与接管人员办理书面交接手续。一般财务人员办理交接手续，由财会部最高主管监交；财会部最高主管办理交接手续时，由公司总经理负责监交，必要时由集团公司财会部门派人协同监交。未

7、办清交接手续的，不得予以调动或办理离职手续。7、财会部权责范围： A、严格遵守会计法、企业会计制度、会计准则等国家有关法律法规及集团公司的有关规定，认真履行本公司的相关财务制度，依法抵制违反财务制度、财经纪律和有关财务会计方面规定的行为。B、依据相关法律法规和集团公司相关规定，结合本公司实际情况，主导或参与制定各项跟财务有关的制度、具体规定和相关流程规划，建立和完善公司内控管理制度及内控财务制度。C、做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、管理、调度及运用资金，有效的利用企业的各项资产，确保各项资产的安全、完整。 D、依据公司规定和预算指标严格执行各项财务开支范围和标准

8、，降低成本费用，提高企业经济效益。 E、认真履行会计职责，依照合法的原始凭证进行会计核算，拒绝和抵制不真实、不合法的原始凭证流入；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正和补充。及时地编制各种财务报表，准确反映企业财务状况和经营成果，确保会计信息地合法、真实、完整、及时。 F、财务人员依法对公司日常经营活动实行会计监督，参与公司的生产经营决策及投资决策，对其中存在的问题或违反会计制度的现象有责任向各级主管反映或提出改善建议。G、依据会计信息对公司各经营单位进行有效财务分析，根据管理公司战略发展需要对新项目拓展提供财务可行性支持，为企业决策者出谋划策。 H、其他未尽事项按集团公司和公司相

9、关规定办理。第四节 财务管理制度的内容(一) 会计账簿组织架构(二) 会计凭证(三) 会计科目的性质及定义(四) 货币资金管理(五) 资产管理(六) 对外投资管理(七） 收入及利润分配(八) 采购与付款管理(九) 成本与费用管理(十) 会计处理政策(十一) 财务报告及财务评价(十二) 附则第二章 会计账簿组织架构1 本公司会计账簿组织架构遵循公司组织系统形态和相关法令的规定，结合实际管理需求而设置。2 普通会计事务处理程序：在交易事项发生后，应根据合法的原始凭证编制记帐凭证依据记帐凭证登录会计账簿。根据记帐凭证记入会计账簿时，应先登记日记帐，然后再登记总分类帐。设有明细分类帐时，应同时根据记帐

10、凭证登录有关明细分类帐；根据会计账簿，编制会计报表。实行电算化时，应选择国家财政部认可的财务软件，严格按照软件的操作规定进行录入并每月打印相关帐表，纳入会计档案管理。交易发生3 会计账簿组织架构图原始凭证记帐凭证日记帐明细分类帐总分类帐试算表费用明细表管理性报表科目余额表现金流量表损益表资产负债表第三章 会计凭证第一节 会计原始凭证原始凭证是指用于证明交易发生的经过及办理各项手续的依据。主要分为三类：(一)外来凭证：本公司以外的公司或个人开给本公司用以证明会计事项经过的单证表单，主要有：1、税务发票2、收款收据3、银行单据4、与会计事项相关的资料凭据(二)对外凭证：本公司开给其它公司或个人用以

11、证明交易发生的单证表单，主要有:1、税务发票2、收款收据3、与会计事项相关的资料凭据(三)内部凭证：内部凭证是发生的交易实在无法取得发票等正式报销凭证时制作的内部报销单据，仅供本公司内部作业或计算用，应载明事实、金额、日期、经办人等，主要有：1、内部报销单 2、公司文件 3、内部管控单据(工资单、用款申请单、暂借款申请单、内部报销单)第二节 记帐凭证1、记帐凭证采用电脑单格式，是专门记录各项会计分录发生的传票。2、记帐凭证由会计单位编制，各项原始凭证除特殊部分另设专卷保管外，一般均要求附在记帐凭证的后面，并编号装订成册。3、每月结帐完毕10日内，当月记帐凭证必须全部归档完毕。第三节 会计凭证处

12、理1、凡足以证明会计事项发生及其经过的相关单证票据和明细附表等均为原始凭证，除公司另有规定的按规定办理外，否则应把所有原始凭证附齐后方可报销。2、原始凭证应详细审核，如有下列情况者，应视为不合法凭证：依规定为不当支出的;单据数字计算错误的;收支数字明显与规定或实施不符的;单据未经对方盖章或单据不完整的;未按规定审批权限审核的;与法令法规或公司规章制度不符的.3、不合法或无效力的原始凭证，不得作为编制记帐凭证或登帐的依据。4、编制记帐凭证时，除整理结算、内部科目调整及结帐等事项确无原始凭证以外，均应根据原始凭证编制记帐凭证.5、应具备原始凭证而事实上无法取得原始凭证，或确实无法取得原始凭证的交易

13、事项应由经办人员及其主管证明确认，并填写内部原始凭证代替。6、记帐凭证内所记载的会计事项及金额，应与原始凭证内容相符。7、记帐凭证有下列情形者视为不合法凭证，应予以及时更正：记帐凭证根据不合法原始凭证编制的;未按规定格式编制的;记载内容与原始凭证不符的;规定应记载的内容,没有记载或记载简略不能表达会计事项真实情形的;规定应经各级权责人员审核而未审核的;有记载、计算错误而未经遵照规定更正的；其它与法令或制度不符的。第四章 会计科目的性质及定义(一)为统一公司内部核算范围及口径，对公司和各单位的会计科目实行统一设置。即公司和各单位适用同一套财务软件及会计科目，但实行不同帐套管理。(二)公司会计科目

14、统一设置到三级科目。其中一级科目按企业会计制度的规定进行设置，同时结合本公司实际情况，在不违反统一会计核算要求的前提下，对部分一级科目的名称进行修改。二级和三级明细科目主要依据公司及各单位经营业务类型和实际管理需要设置。(三)会计科目代码依满足公司所选财务软件的需求为主设置。(四)会计科目的性质及定义按照企业会计制度的规定设定，具体请参照厦门夏商旅游集团酒店管理公司会计科目说明。(五)其他未尽事项，严格按照企业会计制度规定执行。第五章 货币资金管理1、为加强公司内部资金的使用效率，充分发挥资金的经济效应，公司通过备用金制度和统一收款制度，借助于网上银行的实施，对各单位实行“收支两条线”的管理模

15、式。具体规定请参照厦门夏商旅游酒店管理公司收支两条线实施暂行规定。2、配合收支两条线的实施，公司由公司统一进行资金预算，可以在公司范围内调度的就实行公司内部资金调度，公司范围内资金调度后仍有缺口的，由公司统一向集团公司调度资金。各单位不得自行筹集资金或向集团公司调度资金。但在实施收支两条线前已发生的，仍由各单位负责清理完毕。3、公司银行帐户的开立须经集团公司董事会或董事长授权核准。各单位银行帐户的开立须经公司核准后方可开立。除集团公司或特定事项要求外，一般只设基本户和结算户。4、借助银行提供的网上银行结算系统，各单位银行帐号由公司统一控管，各分支机构的专用帐户(如公积金户、售房专户)可暂时保留

16、不动，其他帐户按如下规定执行：基本户统一开设在开元建行，该帐户只出不进；一般户统一开设在华辉建行，该帐户只进不出；印鉴统一预留各单位财务专用章和公司法人专用章，财务专用章由公司财务经理统一保管，法人专用章由公司行政部保管。暂时保留的帐户也要按上述要求进行印鉴变更。印鉴的使用要由保管人建立使用登记清册，不得随身携带或随意转交他人负责。5、现金必须做到日清月结，每月月底由会计人员提供银行存款&现金对帐清单，出纳核对后签字确认，如有不符的及时查找原因予以清理。同时月底出纳要编制银行存款余额调节表，以确保结帐之前帐务、出纳、银行全部对平。会计人员随时清点库存现金，不得挪用现金和以白条抵库，不得

17、坐支，财务负责人及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证账实相符。出纳人员到银行提取大额现金，必须同时有两个人前往办理。6、不签发空白支票、空头支票，如因特殊情况确要签发不填写金额的转帐支票时，必须支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定的金额、并由领用人在专用登记簿上签字后签发银行支票。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续，对于填写错误的支票要加盖“作废”戳记，与存根一起保留。7、现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；结算起点以下的零星开支等严格按照审批手续严格执行国家现金管理办法，严密手续，保护现金安全，防止丢失，被盗。对公业务不论金额大小，要求采

18、取转帐方式支付，尽量 避免现金交易。特殊情况的由经办人提出说明经财务主管审批后可采取现金交易。8、各单位的各项备用金由资金保管员统一保管。资金保管员必须具有厦门户口且在公司服务一年以上。同时资金保管员需跟公司签订备用金保管协议，为保证资金安全，资金保管员可就公司附近银行开设个人帐户，专项用于备用金的管理。但备用金不得挪作他用且必须专款专用，公司保留对该个人帐户的随时检查权。9、未尽事项根据公司规定及管理需要及时补充完善。第六章 资产管理1、应收款管理建立客户信用制度，对初期交易或信用不好的单位要严禁采用赊销或签单等欠款方式交易。跟客户交易时要签订合同，严格约束还款期间，业务单位要具体负责追款行

19、为并制定相应的约束机制。 应收款项的追踪由各单位营业部门负责，财会部配合提供相关资料。同时财会部门要每月编制帐龄分析表,对超过还款期限的要及时提供给业务单位进行追款作业。同时切实保管好合同、凭证等原始资料，必要时可采取法律方式解决。必要时可建立跟客户对帐机制，由财务每月提供客户别的对帐单，通过邮寄或传真方式交给客户确认，以做到每月清理。对于其他应收款部分，凡是暂借款部分(即实现无法取得正式凭证的)一律挂帐到个人，并由财会部于每月10日提供其他应收款明细至各部门进行清理。另外凡是离职人员，必须经财会部确认后方可办理其他手续。2、库存管理建立健全采购行为，制定详细的报价、采购、验收、入库、领料各环

20、节的制约和操作机制，加强库存管理，对价值大的物品重点管控，提高库存周转率和降低采购及库存管理成本。制定库存管理制度，加强库存的科学管理，确定盘点周期和具体时间。财会部门要负责制定库存盘点计划并主导盘点工作的开展、执行及分析、报告工作。建立健全各类存货的报损、报毁审批手续制度，凡是金额在100元以下（含100元）的由单位第一责任人审批后交财会部进行账务处理，金额在100元以上500元以下的应再经夏商旅游集团酒店管理公司第一责任人审批后交财会部进行账务处理，500元以上应有夏商旅游集团总经理审批后方可处理。财会部门要建立库存明细帐，并保留各种库存原始凭证，重点物品每月跟业务单位实行对帐制度，确保帐

21、物相符。3、固定资产管理对固定资产实行计划管理，建立健全预决算制度，严格执行固定资产的修建、购置报废审批程序和权限。 公司每年至少组织一次固定资产盘点，同时对固定资产管理制定详细的管理制度，实行固定资产保管人制度，切实落实到人进行管理。在建工程方面，要严格控制首期预付款，施工后根据进度拨付，但累计预付金额原则上不超过总预算的70，其余款项留待项目竣工验收合格后支付。属新建项目的，决算时还必须根据有关规定或双方约定的左右预留，预留工程维修保证金(原则上在左右)，保修期届满无质量问题后再退还。其它事项按厦商产(2004)014号文执行。4、财产投保管理存货、固定资产和价值较高的低值易耗品的投保、续

22、保工作由财会部门负责办理。车辆投保续保工作，按集团公司统一规定办理。第七章 对外投资管理企业对外投资属重大事项，必须事先报告集团公司，经同意后方可实施，具体按厦商资(2002)014号、厦商产(2002)014号文有关规定办理。第八章 收入及利润分配1、收入的确认原则根据会计准则及企业会计制度的相关规定确认收入。其中酒店客房收入根据每天客房出租数和出售价格的多少确认收入。2、企业与关联企业之间进行商品销售活动时，必须按照企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，不得自行压低商品销售价格，转移收入。、企业根据税法有关规定，按季申报预缴企业所得税，年终清算。、企业实现的净利润按集团公司每年的利润分配

23、方案进行。第九章 采购与付款管理1、采购的范围包括原材料的直接采购，也包括办公用品、固定资产等的间接采购；采购职责和程序具体参照厦门夏商旅游集团酒店管理公司采购暂行规定。2、对大宗物料采购实行招标采购制度，是否实行公开采购视具体采购物品及采购金额而定。3、采购时要货比三家，以满足公司需求，质优价廉为标准。4、除特殊项目如农产品采购等，采购厂商的选择原则上应选择正规厂商进行交易，不得选择三无企业交易。5、具体付款业务由采购部门负责申请，采购部门要严格按照请购、报价、审批、采购、验收、付款等公司相关规定办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录，填制相应的内部凭证、做好采购的登记、合同

24、、验收、入库、发票等文件和凭证的相互核对工作。6、办理付款业务时，应对采购发票、结算凭证、验收单据等的真实性、完整性、合法性及审批权限进行审核，同时对厂商的记录和发票记录及付款记录进行核对，严格按照相关规定付款，同时定期核对应付帐款、应付票据、预付帐款等往来款项。如有不符，应立即联络采购部门查核清理。7、各单位要对采购的付款期限进行统一规范，尽量做到月结付款。一般建议以上月26日至本月25日作为结帐期间，统一28日付款。确实无法做到月结付款的，可以暂借款方式申请备用金来保证正常经营需求。第十章 成本与费用管理1、建立全面预算制度，并切实执行预算编制、执行、控制、分析等环节，具体请参照 厦门夏商

25、旅游集团酒店管理公司预算作业办法。2、要严格执行厦门夏商旅游集团酒店管理公司审批权限及流程管理暂行办法，加强费用审批内控管理。3、要针对各项费用建立详细的作业规定，以确保财务在审核过程中切实做到有法可依 同时财会部门要严格按照审批权限和相关规定进行审核及事前预算控制。4、相关费用列支具体请参照厦门夏商旅游集团酒店管理公司请款作业规定、厦门夏商旅游集团酒店管理公司出差管理暂行办法等相关规定。5、企业工资分配方案必须经集团公司或企业董事会批准后方可执行。6、业务招待费按厦商党(2002)15号等文件及税法的有关规定结合预算额度进行控制。第十一章 会计处理政策1、资产减值准备1.1、 坏账准备的会计

26、政策：备抵法，具体处理如下表：项目情形计提比例坏账准备账龄在1（不含）年以内的应收款项按余额的5%账龄在1-2（不含）年以内的应收款项按余额的25%账龄在2-3（不含）年以内的应收款项按余额的50%账龄在3年以上的应收款项100%账龄在3年以内，但有确切的事实表明无法收回的应收款项100%关联企业之间的往来款项不计提国有资产监管企业往来款项根据实际情况集团财务部决定是否计提12、存货跌价准备的会计政策：成本与市价孰低法，具体处理如下：项目情形计提比例存货跌价准备1、霉烂变质的存货2、已过期且无转让价值的存货3、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货4、其他足以证明已无使用价值和转让

27、价值的存货存在左列情形之一，应当将存货账面价值全部转入当期损益市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的按存货账面价值50%计提跌价准备因商品过时或消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌的按存货账面价值30%计提跌价准备13、长期投资减值、短期投资减值的会计政策：成本与市价孰低法，具体处理如下：项目情形计提比例长期投资减值准备有市价市价持续2年低于账面价值或该项投资暂停交易1年或1年以上按市价低于帐面价值部份计提减值准备被投资单位当年发生严重亏损，或持续2年发生亏损按投资比例计算投资损失计提减值准备被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象按预计可收回金额与账

28、面价值差额计提，若无法确切计量，按账面价值的50%计提减值准备无市价被投资单位发生巨额亏损、财务状况发生严重恶化、有证据表明该投资实质上已经不再给本企业带来经济利益的其他情形按相关证据表明的预计可收回金额与账面价值的差额计提减值准备；若无法计量但事实证明已经无法收回的，按100%计提短期投资跌价准备于期末时对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资跌价准备系按单项投资项目的成本高于其市价的差额提取，预计的短期投资跌价损失，计入当年度损益类的账项14、固定资产减值、在建工程减值、无形资产减值、委托贷款减值的会计政策：账面净值与可收回金额孰低法，具体处理如下：项目情形短期投资跌价准备于期末时对短期投

29、资成本与市价孰低计量。短期投资跌价准备系按单项投资项目的成本高于其市价的差额提取，预计的短期投资跌价损失，计入当年度损益类的账项固定资产减值准备于期末按照账面净值与可收回金额孰低计量，按单项固定资产对可收回金额低于账面净值的差额，计提固定资产减值准备。在建工程减值准备于期末对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生减值，则按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，按单项工程计提在建工程减值准备。无形资产减值准备于期末对无形资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备委托贷款减值准备于期末对委托贷款本金进行检查，并

30、按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于委托贷款本金的差额，计提委托贷款减值准备2、固定资产折旧会计政策21、折旧方法：采用直线法，以历史成本作为计提折旧基数22、净残值率：5%33、折旧年限：如下表固定资产类别折旧年限备注房屋建筑物其中：框架结构40年砖混结构20年简易房8年与允许使用年限孰低年限作为折旧年限交通工具、运输设备8年电子设备、电器5年生产机器设备10年其他设备、工具及用具5年3、摊销政策:具体规定如下项目规定低值易耗品领用时一次性摊销待摊费用摊销期在一年内，且能确定受益期，按受益期摊销长期待摊费用其中：开办费金额较小的在当年一次性摊销；金额较大从生产经营次月在3-5

31、年内分期摊销，具体标准由夏商集团财务部门确定。注：开办费包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。 装修费酒店：金额大从发生开始当月在6-8年内摊销，金额较小的在当年一次性摊销，具体由夏商集团财务部门确定办公场所：金额大从发生开始当月在3-5年内摊销，金额较小的在当年一次性摊销，具体由夏商集团财务部门确定自有房产：第一次发生的较大规模装修改造且金额达到固定资产原值20%（含）以上的，经集团财务部门批准，计入固定资产，参照固定资产折旧政策办理无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销计入损益。摊销年限按如下原则确定：A、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不超过合同规定的受益年限B、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不超过法律规定的有效年限C、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不超过受益年限和有效年限两都之中较短者D、合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年4、长