职业能力综合测试一模拟试题(二)

1、职业能力综合测试一模拟试题（二）资料一:1.企业基本情况北京鸿兴数码科技有限公司（以下简称“鸿兴数码”）成立于 2006 年7 月 23 日，住所：北京市丰台区，法定代表人：王峰，注册资本：3000万元人民币。鸿兴数码是一家自制ERP软件为核心的一体化企业管理解决方案与服务供应商。所属行业为信息技术业，细分行业为计算机应用服务业中的计算机软件开发与咨询。（1）主营业务以自制ERP软件为主的企业管理软件的研发、销售、实施及服务。客户所在行业以电子、汽车、机械、食品饮料、医药等制造业和批发、零售、连锁分销等流通业为主，分布于40多个细分行业。目前，已有累计超过4000家的企业客户。（2）主要产品及

2、服务自制ERP软件产品及其服务为公司的核心产品和服务，主要应用于生产制造和贸易流通行业。主要服务包括:为ERP产品的上线提供软件实施服务、二次开发服务、软件维护合约服务及教育培训四类。（3）鸿兴数码为高新技术企业，于2009年2月取得高新技术企业证书。2.注册资本及实收资本变动（1）鸿兴数码成立时，系由刘山、李明、温涛、冯亮、孟锐共同投资，成立时注册资本为500万元。全部为货币资金出资。股权结构如下：金额单位：人民币万元股东名称认缴注册资本股权比例出资方式及金额实缴注册资本货币资金其他刘山20040.00%200200李明15030.00%150150温涛5010.00%5050冯亮5010.

3、00%5050孟锐5010.00%5050合计500100.00%500500（2）2010年1月，经股东会决议，鸿兴数码注册资本增加至1800万元，新增注册资本1300万元由刘山认缴（其中，以货币资金认缴50万元，以非专利技术-自动报税服务系统按收益法评估作价认缴1250万元）。鸿兴数码于2010年3月办妥工商变更登记，手续齐全。本次增资后，股权结构如下：金额单位：人民币万元股东名称认缴注册资本股权比例出资方式及金额实缴注册资本货币资金非专利技术刘山1,50083.33%2501,2501,500李明1508.33%150150温涛502.78%5050冯亮502.78%5050孟锐502.

4、78%5050合计1,800100.00%5501,2501,800（3）2010年4月下旬，经股东会决议，鸿兴数码注册资本增加至2800万元，新增注册资本由北京原金投资有限公司以货币资金3000万元认缴，其中：1000万元作为注册资本金，2000万元作为资本公积金。2010年5月中旬，北京原金投资有限公司出资完毕，鸿兴数码于2010年5月下旬办妥工商变更登记，手续齐全。本次增资后，股权结构如下：金额单位：人民币万元股东名称认缴注册资本股权比例出资方式及金额实缴注册资本货币资金非专利技术刘山1,50053.57%2501,2501,500北京原金投资有限公司1,00035.70%1,0001,

5、000李明1505.36%150150温涛501.79%5050冯亮501.79%5050孟锐501.79%5050合计2,800100.00%1,5501,2502,800（4）2011年12月，经股东会决议，鸿兴数码注册资本增加至3000万元，新增注册资本200万元由自然人王峰、徐婷、刘旭、杨小超、王军、武斌分别以货币资金认缴，其中：王峰、徐婷、刘旭分别以货币资金40万元认缴，杨小超、王军分别以货币资金30万元认缴，武斌以货币资金20万元认缴。鸿兴数码于2011年12月办妥工商变更登记，手续齐全。本次增资后，股权结构如下：金额单位：人民币万元股东名称认缴注册资本股权比例出资方式及金额实缴注

6、册资本货币资金非专利技术刘山1,50050.00%2501,2501,500北京原金投资有限公司1,00033.33%1,0001,000李明1505.00%150150温涛501.67%5050冯亮501.67%5050孟锐501.67%5050王峰401.33%4040徐婷401.33%4040刘旭401.33%4040杨小超301.00%3030王军301.00%3030武斌200.67%2020合计3,000100.00%1,7501,2503,0003.鸿兴数码的组织机构设置及运行情况鸿兴数码股东会由全体股东组成，是公司的权力机构。股东中，刘山、李明、温涛、冯亮、孟锐为鸿兴数码的创始

7、股东，北京原金投资有限公司为风险投资机构，其他5人为公司的管理层成员，其中，王峰（总经理）、徐婷（副总经理）、刘旭（副总经理）、杨小超（销售总监）、王军（财务总监）、武斌（技术总监）。刘山、李明、温涛均在国外大型软件企业中任职，因此工作较忙，为保证企业运营效率，经公司股东会决议，并修改公司章程，股东会将下列职权授予董事会行使：A：决定公司的经营方针和投资计划；B：审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；C：审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；D：审议批准公司对外担保事项；E：审议批准公司对外投资、收购资产的事项；F：审议批准公司对外风险投资事项，风险投资是指法律、法规允许的对证券、期货

8、、期权、外汇及投资基金等投资。鸿兴数码设董事会，董事会由6人组成。鸿兴数码最新一届董事会成员为刘山、李明、王峰、徐婷、刘旭及北京原金投资有限公司派出的代表。鸿兴数码不设监事会，设监事1名，由企业财务经理担任。鸿兴数码设总经理1人，副总经理2人，财务总监、销售总监、技术总监各1人。总经理由董事会聘任，副总经理、财务总监、销售总监及技术总监由总经理提名并经董事会聘任。根据公司章程的规定，总经理为公司的法定代表人。鸿兴数码共设置9个职能部门，机构设置及运行情况如下：股东会监事会董事会总经理财务部内部审计部管理办公室人力资源部市场销售部资讯部地区事业部产品事业部研发部4.截至2011年末，鸿兴数码拥有

9、5家控股子公司、1家联营企业、1家参股公司及2家分公司。架构情况如下：鸿兴数码黑龙江鸿兴数码科技有限公司（90%）厦门鸿兴数码科技有限公司（60%）云南鸿兴数码科技有限公司（70%）安徽鸿兴数码科技有限公司（10%）江苏鸿兴数码科技有限公司（40%）湖北鸿兴数码科技有限公司（100%）深圳鸿之兴软件开发有限公司（5%）东城分公司西城分公司资料二：1.行业总体介绍（1）ERP行业现状及发展趋势ERP软件属于企业管理软件的重要组成部分，2008年至2010年，管理软件市场总体成长强劲。在2010年国内软件市场中，ERP软件产品占有60%的市场份额。在国内的ERP市场中，从应用行业来看，ERP广泛应

10、用于生产制造、贸易流通、金融保险、电信服务、能源和交通等，其中制造业是应用ERP的主用领域，2008年至2010年，其市场份额占整体ERP市场份额均超过55%。2010年我国ERP的普及率（常用ERP/GDP的比例来列示）仅为0.02%，远低于美国同期相应比例，也低于泰国和印度等发展中国家，说明我国ERP总体应用的广度和深度很低，具有很大的发展空间。根据产业生命周期理论，结合我国软件投资，ERP普及率等数据，我国ERP软件行业整体上仍处于其生命周期的成长期。这一发展阶段的产业特点包括：市场成长率较高，需求高速增长，技术渐趋定型，行业特点、行业竞争状况及用户特点已比较明朗，企业进入壁垒提高，产品

11、品种及竞争者数量增多。（2）ERP行业竞争格局及市场化程度整体而言，目前我国ERP软件市场可分为针对大企业或跨国企业的高端大型ERP软件市场和中小企业ERP软件市场两大部分。在中小企业ERP软件市场，国内厂商占有较大优势，经过多年的发展，已逐渐形成了以舟山、京天、鼎力、捷运为代表的国内ERP软件厂商。2010年参与生产制造ERP市场竞争的厂商既包括SAP、ORACLE等国际厂商，也包括舟山、京天、鼎力、捷运等国内厂商。国内企业中舟山、京天为中国（或香港）上市公司，鼎力、捷运正在IPO审核过程中。截至目前，在国内生产制造ERP市场，上述企业的市场份额合计超过全部市场份额的65%，各企业市场占有率

12、在10%至15%之间。（3）行业毛利率水平的变动趋势2009年至2011年，通过对行业内主要的企业（注：上市公司）公开披露的财务数据进行分析，ERP行业的企业毛利率平均值总体在70%以上，但总体来说呈现下滑的趋势，具体情况如下：公司名称2011年2010年2009年SAP71%74%75%Oracle72%75%75.3%舟山74%80%80.9%京天71%76%76.5%ERP行业毛利率呈现下滑趋势，主要有以下两方面的原因：第一，虽然下游市场需求逐步扩大，行业整体向好，但竞争日趋激烈，各厂商不得不采用价格优惠的方式吸引客户；第二，外购软硬件成本、外包服务成本上升。2.鸿兴数码的行业地位与主要

13、竞争对手分析（1）市场占有率鸿兴数码在行业中的地位及市场份额虽然不及上述企业，但凭借多年丰富经验及在业界良好的口碑，紧随在上述企业之后，属于第二阵营的领头羊。2008年、2009年、2010年在国内的市场占有率总体保持在4%左右，相对比较稳定。（2）主要竞争对手目前，鸿兴数码的竞争对手主要为国内厂商，如前所述舟山、京天、鼎力、捷运等企业均为主要竞争对手。（3）竞争优势鸿兴数码与上述主要竞争对手相比，在产品系列、产品定位、产品功能等方面，丝毫不落下风。（4）竞争劣势2011年1月，鸿兴数码管理层通过市场调研，总结了与主要竞争对手相比，鸿兴数码存在的竞争劣势：A：品牌知名度低,客户资源不占优势鸿兴

14、数码的品牌知名度明显不如主要竞争对手，特别是已上市的舟山、京天。并且国内厂商大多从财务软件厂商转型而来，具有原有财务软件应用所积累的雄厚客户基础，在客户资源方面，鸿兴数码不占优势。B：缺少研发资金，技术研发后劲不足ERP软件行业正处于快速发展的阶段，计算机软硬件技术的不断提高，企业需求的转变和对产品要求的提高、行业内激烈竞争的压力等因素都造成业内企业对产品不断进行升级改造。与主要竞争对手相比，鸿兴数码缺乏研发项目必需的资金，加上技术骨干流失，研发条件落后等原因，造成企业的持续研发能力下降，技术研发后劲明显不足。C：人力成本上升，且人才流失严重软件行业属于知识密集型产业，不仅需要较多的软件研发人

15、员，还需要大量的实施和咨询服务人员。与主要竞争对手相比，鸿兴数码存在单位人力成本上升速度快于人均产值的增长速度，面临人均利润率水平下降的风险。同时，由于软件行业专业人员属于市场稀缺型人才，对人才的激烈争夺，不仅导致了鸿兴数码员工平均薪酬的提高，还加剧了人员流动，特别是研发人才流失严重。3.鸿兴数码的应对措施鉴于上述情况，经鸿兴数码董事会研究，决定采取以下的措施应对企业在竞争中不利局面：（1）为增强企业的核心竞争力，赶超第一集团，鸿兴数码董事会决定，拟申请在深圳证券交易所中小板市场公开发行股票募集资金（IPO），申报日期暂定为2014年上半年。董事会要求管理层积极寻找中介机构，尽快开展工作，并且

16、要求管理层确保2011年度、2012年度、2013年度在财务结果上符合中小板上市的条件。（2）采用快速扩张战略，主要是收购具有潜力的企业，在重点城市进行战略布局。（3）ERP属于产品与服务并重的行业，品牌知名度对于企业开拓市场具有重要作用，因此应加大广告投入，大力宣传企业、产品及服务，提升品牌知名度。（4）采用如下经营策略，目的是扩大市场份额，占领市场。采用价格竞争策略，加大对客户的优惠力度，争取尽可能多的客户资源；客户的信用期由6个月延长至12个月，目的是提高市场占有率，扩大销售。（5）为了激励员工更好的从事本职工作，公司董事会决定采取下面的措施：进行薪酬改革，大幅提高员工特别是普通员工及研

17、发人员的待遇；借鉴2010年1月与管理层达成的远期入股协议，尽快开展员工持股激励工作。对本次职工入股，董事会决定不采用管理层一元一股的定价。初步决定2011年4月召开职工代表大会（或职工大会），就有关问题进行商议；废除企业原社会保险缴纳时按管理层、中层、普通员工三个级别的定额确定缴费基数的规定，改按社会保险法规规定的办法确定缴费基数，并自2011年起，为全体员工缴纳住房公积金。资料三：1.对外投资情况（1）黑龙江鸿兴数码科技有限公司黑龙江鸿兴数码科技有限公司（原名称“黑龙江元分软件开发有限公司”，以下简称“黑龙江鸿兴”）成立于2007年5月，系自然人张三全资控股的有限责任公司，成立时注册资本5

18、00万元人民币。黑龙江鸿兴已取得高新技术企业证书，取得时间：2009年6月5日。2011年1月，张三以货币资金1300万元的转让价格将持有的黑龙江鸿兴70%的股权转让给鸿兴数码。股权转让协议签订日期为2011年1月2日，黑龙江鸿兴股东决议日为2011年1月2日，转让价款于2011年1月3日支付，办妥工商变更登记日为2011年1月7日。股权转让后，黑龙江鸿兴不设董事会，由王峰担任执行董事、法定代表人，张三为总经理。收购方案已经过董事会审议通过。鸿兴数码和黑龙江鸿兴的会计政策和会计期间一致，鸿兴数码于2011年1月7日建立了备查簿，记录了黑龙江鸿兴2011年1月7日可辨认资产、负债的信息，可辨认资

19、产、负债的公允价值均为鸿兴数码财务人员自行估算的价值。具体如下：金额单位：人民币万元项目账面价值可辨认资产、负债的公允价值公允价值与账面价值的差额说明存货105.00105.00-主要为电子产品。固定资产700.00500.00-200.00主要为电子设备及车辆，财务人员估算减值200万元无形资产（计算机软件著作权）1,200.001,200.00自行研发，黑龙江鸿兴账面没有体现 ，财务人员估值1200万元递延所得税资产30.0030.00财务人员计算的非同一控制下企业合并固定资产账面价值与计税基础的差额的影响（20015%）递延所得税资产18.0054.0036.00财务人员计算的应付职工薪

20、酬账面价值与计税基础的差额的影响（24015%）其他资产472.00472.00-资产总计1,295.002,361.001,066.00应付职工薪酬120.00360.00240.00财务人员发现黑龙江鸿兴2010年度应付职工双薪240万元账面未计提，予以计提递延所得税负债180.00180.00财务人员计算的非同一控制下企业合并无形资产账面价值与计税基础的差额的影响（120015%）其他负债450.00450.00-负债总计570.00990.00420.00实收资本500.00500.00-资本公积850.00850.00盈余公积-未分配利润225.0021.00-204.00股东权益总

21、计725.001,371.00646.00负债和股东权益总计1,295.002,361.001,066.00可辨认净资产公允价值份额959.7070%少数股东权益411.3030%合并成本1,300.00确认商誉340.30鸿兴数码及黑龙江鸿兴针对此项业务的会计处理过程如下：A：黑龙江鸿兴于2011年1月2日调整错报借：管理费用 240.00贷：应付职工薪酬 240.00借：递延所得税资产 36.00贷：所得税费用 36.00B：鸿兴数码于2011年1月3日记录长期股权投资借：长期股权投资 1,300.00 贷：银行存款 1,300.00C：鸿兴数码编制购买日（2011年1月7日）的合并资产负

22、债表工作底稿按各项可辨认资产、负债的公允价值调整黑龙江鸿兴资产负债表：借：固定资产 -200.00 无形资产 1,200.00 递延所得税资产 30.00 贷：递延所得税负债 180.00资本公积 850.00编制合并抵销分录：借：实收资本 500.00 资本公积 850.00 未分配利润 21.00 商誉 340.30 贷：长期股权投资 1,300.00 少数股东权益 411.302011年12月，张三以货币资金390万元的转让价格将持有的黑龙江鸿兴20%的股权转让给鸿兴数码。股权转让协议签订日期为2011年12月20日，黑龙江鸿兴股东会决议日为2011年12月20日，转让价款于2011年1

23、2月31日支付，办妥工商变更登记日为2011年12月31日。股权转让后，仍由王峰担任执行董事、法定代表人，总经理由鸿兴数码另行委派。收购方案已经过鸿兴数码董事会审议通过。截至2011年12月31日，黑龙江鸿兴的财务报表金额及企业备查簿中记录的有关资产、负债自购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）如下：金额单位：人民币万元项 目报表金额可辨认资产、负债公允价值的调整资产、负债自购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）说明公允价值增减额公允价值本期影响额存货200.00200.00固定资产600.00-200.0028.00428.00无形资产（计算机软件著作权）1,200.00-240.0

24、0960.00递延所得税资产30.00-4.2025.80财务人员计算的非同一控制下企业合并固定资产账面价值与计税基础的差额的影响（17215%）其他资产450.00450.00资产总计1,250.001,030.00-216.202,063.80递延所得税负债180.00-36.00144.00财务人员计算的非同一控制下企业合并无形资产账面价值与计税基础的差额的影响（96015%）其他负债490.00490.00负债总计490.00180.00-36.00634.00实收资本500.00500.00资本公积850.00850.00盈余公积-未分配利润260.00-180.2079.80除净利

25、润外，无其他增减事项股东权益合计760.00850.00-180.201,429.80负债和股东权益总计1,250.001,030.00-216.202,063.80购买日后净利润239.00-180.2058.80鸿兴数码以2011年12月31日为收购20%股权完成日，进行如下会计处理：鸿兴数码于2011年12月31日记录长期股权投资借：长期股权投资 390.00 贷：银行存款 390.00鸿兴数码直接在对黑龙江鸿兴的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制2011年12月31日对黑龙江鸿兴的合并财务报表的工作底稿A：按各项可辨认资产、负债的公允价值调整黑龙江鸿兴财务报表：借：固定资产 -17

26、2.00 无形资产 960.00 递延所得税资产 25.80 管理费用 212.00 贷：递延所得税负债 144.00 所得税费用 31.80资本公积 850.00B：编制合并抵销分录：借：实收资本 500.00 资本公积 850.00 未分配利润 21.00 商誉 444.34少数股东权益 285.96 （所有者投入资本） 少数股东损益 17.64 贷：长期股权投资 1,690.00 少数股东权益 411.30 （所有者投入资本） 少数股东权益 17.64 （净利润）借：归属于母公司的净利润 41.46 贷：未分配利润 41.46（2）厦门鸿兴数码科技有限公司厦门鸿兴数码科技有限公司（原名称

27、“厦门昊天软件开发有限公司”，以下简称“厦门鸿兴”）成立于2008年10月，系自然人高明控股的有限责任公司,成立时注册资本500万元人民币。厦门鸿兴已取得高新技术企业证书，取得时间：2011年1月23日。2011年5月，高明以货币资金500万元的转让价格将持有的厦门鸿兴60%的股权转让给鸿兴数码。股权转让协议签订日期为2011年5月3日，厦门鸿兴股东会决议日为2011年5月3日，转让价款于2011年5月16日支付，办妥工商变更登记日为2011年5月25日。股权转让后，厦门鸿兴不设董事会，由王峰担任执行董事、法定代表人，总经理由鸿兴数码委派。收购方案已经过董事会审议通过。鸿兴数码和厦门鸿兴的会计

28、政策和会计期间一致，鸿兴数码于2011年5月25日建立了备查簿，记录了厦门鸿兴2011年5月25日可辨认资产、负债的信息，可辨认资产、负债的公允价值均为交易双方谈判确认的价值。具体如下：金额单位：人民币万元项 目账面价值可辨认资产、负债的公允价值公允价值与账面价值的差额说明存货50.00100.0050.00主要为电子产品，双方谈判增值50万元 固定资产150.00250.00100.00主要为电子设备及车辆，双方谈判增值100万元无形资产（计算机软件著作权）1,000.001,000.00自行研发，厦门鸿兴账面没有体现，双方谈判价值1000万元 其他资产200.00200.00-资产总计40

29、0.001,550.001,150.00 递延所得税负债 7.507.50财务人员计算的非同一控制下企业合并存货账面价值与计税基础的差（5015%） 递延所得税负债 15.0015.00财务人员计算的非同一控制下企业合并固定资产与计税基础的差（10015%） 递延所得税负债 150.00150.00财务人员计算的非同一控制下企业合并无形资产账面价值与计税基础的差（100015%） 其他负债100.00100.00-负债总计100.00272.50172.50实收资本500.00500.00-资本公积977.50977.50盈余公积-未分配利润-200.00-200.00-股东权益总计300.0

30、01,277.50977.50负债和股东权益总计400.001,550.001,150.00可辨认净资产公允价值份额766.5060%少数股东权益511.0040%合并成本500.00确认损益266.50鸿兴数码针对此项业务的会计处理过程如下：A：鸿兴数码于2011年5月16日记录长期股权投资借：长期股权投资 500.00 贷：银行存款 500.00B：鸿兴数码编制购买日（2011年5月25日）的合并资产负债表工作底稿按各项可辨认资产、负债的公允价值调整厦门鸿兴资产负债表：借：存货 50.00固定资产 100.00 无形资产 1,000.00 贷：递延所得税负债 172.50资本公积 977.

31、50编制合并抵销分录：借：实收资本 500.00 资本公积 977.50 未分配利润 -200.00 贷：长期股权投资 500.00 少数股东权益 511.00 未分配利润 266.50截至2011年12月31日，厦门鸿兴的财务报表金额及企业备查簿中记录的有关资产、负债自购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）如下：金额单位：人民币万元项 目报表金额可辨认资产、负债公允价值的调整公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）说明公允价值增减额公允价值本期影响额存货25.0050.00-25.0050.00固定资产120.00100.00-20.00200.00无形资产（计算机软件

32、著作权）1,000.00-136.00864.00每月摊销17万元其他资产450.00450.00资产总计595.001,150.00-181.001,564.00递延所得税负债7.50-3.753.75财务人员计算的非同一控制下企业合并存货账面价值与计税基础的差（2515%） 递延所得税负债15.00-3.0012.00财务人员计算的非同一控制下企业合并固定资产与计税基础的差（8015%） 递延所得税负债150.00-20.40129.60财务人员计算的非同一控制下企业合并无形资产账面价值与计税基础的差（86415%） 其他负债200.00200.00负债总计200.00172.50-27.

33、15345.35实收资本500.00500.00资本公积977.50977.50盈余公积-未分配利润-105.00-153.85-258.85除净利润外，无其他增减事项股东权益合计395.00977.50-153.851,218.65负债和股东权益总计595.001,150.00-181.001,564.00购买日后净利润95.00-153.85-58.85鸿兴数码直接在对厦门鸿兴的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制2011年12月31日对厦门鸿兴的合并财务报表的工作底稿A：按各项可辨认资产、负债的公允价值调整厦门鸿兴财务报表：借：存货 25.00固定资产 80.00 无形资产 864.0

34、0 营业成本 25.00 管理费用 156.00 贷：递延所得税负债 145.35资本公积 977.50 所得税费用 27.15B：编制合并抵销分录：借：实收资本 500.00资本公积 977.50 未分配利润 -200.00 贷：长期股权投资 500.00 少数股东权益 511.00 （所有者投入资本） 营业外收入 266.50借：少数股东损益 -23.54 贷：少数股东权益 -23.54 （净利润）借：归属于母公司的净利润 -35.31 贷：未分配利润 -35.31借：所得税费用 39.98 贷：递延所得税负债 39.98（3）云南鸿兴数码科技有限公司云南鸿兴数码科技有限公司（以下简称“云

35、南鸿兴”）成立于2009年10月，系鸿兴数码与昆明滇池软件开发公司出资成立的有限责任公司，成立时注册资本300万元人民币，其中：鸿兴数码以货币资金出资30万元，占注册资本的10%；昆明滇池软件开发公司以货币资金出资270万元，占注册资本的90%。鸿兴数码不参与云南鸿兴的经营决策。云南鸿兴已取得高新技术企业证书，取得时间：2011年4月6日。2011年5月，昆明滇池软件开发公司以货币资金450万元的转让价格将持有的云南鸿兴60%的股权转让给鸿兴数码。股权转让协议签订日期为2011年5月31日，云南鸿兴股东会决议日为2011年6月1日，转让价款于2011年6月3日支付，办妥工商变更登记日为2011

36、年6月8日。股权转让后，云南鸿兴不设董事会，由刘山担任执行董事、法定代表人，总经理由鸿兴数码委派。收购方案已经过鸿兴数码管理层审议通过。鸿兴数码和云南鸿兴的会计政策和会计期间一致，鸿兴数码于2011年6月8日建立了备查簿，记录了云南鸿兴2011年6月8日可辨认资产、负债的信息，可辨认资产、负债的公允价值均为财务人员自行估算的价值。具体如下：金额单位：人民币万元项 目账面价值可辨认资产、负债的公允价值公允价值与账面价值的差额说明存货70.0050.00-20.00主要为电子产品，财务人员估算减值20万元 固定资产160.00100.00-60.00主要为电子设备及车辆，财务人员估算减值60万元无

37、形资产（计算机软件著作权）300.00300.00自行研发，云南鸿兴账面没有体现，财务人员估值300万元 递延所得税资产3.003.00财务人员计算的非同一控制下企业合并存货账面价值与计税基础的差（2015%） 递延所得税资产9.009.00财务人员计算的非同一控制下企业合并固定资产账面价值与计税基础的差（6015%） 其他资产200.00200.00-资产总计430.00662.00232.00 递延所得税负债 45.0045.00财务人员计算的非同一控制下企业合并无形资产账面价值与计税基础的差（100015%） 其他负债80.0080.00-负债总计80.00125.0045.00实收资本

38、300.00300.00-资本公积187.00187.00盈余公积-未分配利润50.0050.00-股东权益总计350.00537.00187.00负债和股东权益总计430.00662.00232.00可辨认净资产公允价值份额375.9070%少数股东权益161.1030%合并成本480.00确认商誉104.10鸿兴数码针对此项业务的会计处理过程如下：A：鸿兴数码于2011年6月3日记录长期股权投资借：长期股权投资 450.00 贷：银行存款 450.00B：鸿兴数码编制购买日（2011年6月8日）的合并资产负债表工作底稿按各项可辨认资产、负债的公允价值调整云南鸿兴资产负债表：借：存货 -20

39、.00固定资产 -60.00 无形资产 300.00 递延所得税资产 12.00 贷：递延所得税负债 45.00资本公积 187.00编制合并抵销分录： 借：实收资本 300.00 资本公积 187.00 未分配利润 50.00 商誉 104.10 贷：长期股权投资 480.00 少数股东权益 161.10截至2011年12月31日，云南鸿兴的财务报表金额及企业备查簿中记录的有关资产、负债自购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）如下： 金额单位：人民币万元项 目报表金额可辨认资产、负债公允价值的调整公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）说明公允价值增减额公允价值本期影响

40、额存货-20.0020.00-固定资产128.00-60.0012.0080.00无形资产（计算机软件著作权）300.00-35.00265.00每月摊销5万元递延所得税资产3.00-3.00-财务人员计算的非同一控制下企业合并存货账面价值与计税基础的差（015%） 递延所得税资产9.00-1.807.20财务人员计算的非同一控制下企业合并固定资产账面价值与计税基础的差（4815%） 其他资产210.00210.00资产总计338.00232.00-7.80562.20递延所得税负债45.00-5.2539.75财务人员计算的非同一控制下企业合并无形资产账面价值与计税基础的差（26515%）

41、其他负债80.0080.00负债总计80.0045.00-5.25119.75实收资本300.00300.00资本公积187.00187.00盈余公积-未分配利润-42.00-2.55-44.55除净利润外，无其他增减事项股东权益合计258.00187.00-2.55442.45负债和股东权益总计338.00232.00-7.80562.20购买日后净利润-92.00-2.55-94.55鸿兴数码直接在对云南鸿兴的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制2011年12月31日对云南鸿兴的合并财务报表的工作底稿A：按各项可辨认资产、负债的公允价值调整云南鸿兴财务报表：借：固定资产 -48.00 无

42、形资产 265.00 营业成本 -20.00 管理费用 23.00递延所得税资产 7.20 贷：递延所得税负债 39.75 资本公积 187.00 所得税费用 0.45B：合并抵销分录：借：实收资本 300.00 资本公积 187.00 未分配利润 50.00 商誉 104.10 贷：长期股权投资 480.00 少数股东权益 161.10 （所有者投入资本）借：少数股东损益 -28.37 贷：少数股东权益 -28.37 （净利润）借：归属于母公司净利润 -66.19 贷：未分配利润 -66.19（4）安徽鸿兴数码科技有限公司安徽鸿兴数码科技有限公司（以下简称“安徽鸿兴”）成立于2010年6月，

43、系鸿兴数码与自然人张华出资成立的有限责任公司，注册资本300万元人民币，其中：鸿兴数码以货币资金出资30万元，占注册资本的10%；张华以货币资金出资270万元，占注册资本的90%。安徽鸿兴不设董事会，设执行董事1名，总经理1名，均由张华担任。安徽鸿兴已取得高新技术企业证书，取得时间：2011年12月5日。鸿兴数码按成本法对该项长期股权投资进行后续核算。截至2011年12月31日，安徽鸿兴的未审计资产负债简表如下：金额单位：人民币万元项 目2011年12月31日（未经审计）2010年12月31日（经审计）备注流动资产624.23535.00非流动资产298.00287.00资产总计922.238

44、22.00流动负债343.40382.10非流动负债负债合计343.40382.10实收资本300.00300.00资本公积200.00200.00股东按出资比例交付的资本溢价 盈余公积未分配利润78.83-60.102011年度账面净利润138.93万元 股东权益合计578.83439.90负债及股东权益总计922.23822.00（5）江苏鸿兴数码科技有限公司江苏鸿兴数码科技有限公司（以下简称“江苏鸿兴”）成立于2011年1月，系鸿兴数码与苏州星华投资公司共同出资设立的有限责任公司，注册资本500万元人民币，其中：苏州星华投资公司以货币资金出资300万元，占注册资本的60%；鸿兴数码以货币资金出资200万元出资，占注册资本的40%。江苏鸿兴不设董事会，设执行董事1名，由苏州星华投资公司委派，执行董事兼任总经理。截至2011年12月31日，江苏鸿兴的未审计资产负债简表如下：金额单位：人民币万元项 目2011年12月31日（未经审计）备注流动资产697.64非流动资产268.13资产总计965.77流动负债267.56非流动负债负债合计267.56实收资本500.00资本公积盈余