国外股税种开征情况简介

1、从国外股票市场的税收政策实践看, 其相关税收制度存在一定差异,有的国 家特别是市场经济体制与股票市场体系较为完善的兴旺国家,有专门的股票税制体系,有的国家特别是有些市场经济体制与股票市场体系尚不够完善的开展中国 家和新兴市场国家,那么没有形成相关独立的股票税制体系.一、印花税.普通印花税是一个很古老的税种,1624年诞生于荷兰,由于该税种简便易行,欧美各国竞相效法.丹麦在 1660年、法国在1665年、美国在 1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税.它在不长的时 间内,就成为世界上普遍采用的一个税种. 股票交易印花税是从普通印花税开展 而来的,是专门针对股票交易发生额

2、征收的一种税. 股票印花税以股票的票面价 值为计税依据.由于股票可以溢价发行,因而通常情况下,如果股票的实际发行 价格高于其票面价值,那么按实际发行价格计税.为方便计算,增加透明度,采取 比例税率.当前,国际上开征印花税的国家已经越来越少, 开征印花税的代表国 家现举例说明：爱尔兰,其税法规定,发行股票应交纳印花税.比利时, 其税法规定,对有专业的经济人参与的与公共基金有关的交易行为征收印花税. 意大利,其税法规定,对股票转让价格的 0.14%征收印花税.二、资本转让税.资本转让税是指在资本转让过程中征收的一种税.开征资本转让税的代表国家现举例说明：奥地利,其税法规定,对股票、增加股本和给 公

3、司的其他出资征收税率为1%的资本车$让税；对转让证券和股票征收0.15%至 2.5%的资本转让税.巴西,其税法规定,对证券交易最高每天交纳1.5%的金融交易税.韩国开征证券交易税,税法规定：对股票、企业权益的转让根据转让价 格征收,纳税人为出让人或者证券发行公司、证券公司,税率是0.5%,但在海外上市的股票转让不征税.三、股票股息所得税.股票股息所得税是指对来源于股票股息征收的一种所 得税.加拿大税法规定,如果支付者是加拿大居民,那么在税收上根据处理现金 股息一样的方法来处理股票股息,股票股息的应纳税数额等于支付公司应支付股息而导致实收资本增加的数额；从非居民那里得到的股票股息不根据上述方法办

4、 理.四、股票收益税.股票收益税是指对出售或交换资本资产而实现的收益所征 收的税.美国收益税法规定：对个人证券投资所得的征税,将其所得并入普通所 得,征收个人所得税；对公司证券投资所得的征税,将其并入公司所得,征收公 司所得税.对个人投资所得和公司投资所得分开征税,那么存在重复征税的现象. 日本的收益税法规定：对个人单独设立资本收益税,但允许个人选择申报；法人资本收益并入普通所得征税,不单独征税.五、资本利得税.所谓资本利得税,也叫资本收益税 英文叫英文 CapitalGainsTax简称CGT反对资本利得征税.资本利得Cap计alGain处指出售和 转让资本性资产而实现的收益,例如固定资产的

5、转让、证券投资、期货交易、投 资基金等,常见的资本利得如买卖股票、债券、贵金属和房地产等获的收益,该 税种一般列入所得税类.资本利得征税,一般能起到多获利者多交税的效果,对资本市场的贫富两极分化能起到一定的自发抑制作用.同时,资本利得税体系及其内在的自发调节市场起落的机制有利于市场的稳健开展；另外,资本利得税 制度下多获利者多交税的具体实施效果比之印花税也更好地表达了税收征管 的量能原那么和公平原那么.世界上已有许多国家开征了资本利得税,尤其是西方发达资本主义国家由于资本市场兴旺,利得税源较为丰富,大多开征了资本利得税, 且形成较为完备的资本利得税制；与之相比,开征资本利得税的开展中国家相对

6、较少,而且利得税制也比拟简单.各国对资本利得的征税大多是针对机器设备、不动产、有价证券三个方面, 但各国在具体规定上有所不同.例如,对股票、债券等的转让增益,所得税制发 达的国家一般都开征资本利得税,目前这样的国家有美国、以色列、瑞士等二十 多个.止匕外,基于专利权、著作权、商誉等无形资产的转让所得也属于资本的增 值收益,因此象英国、丹麦、比利时等国家对此也开征了资本利得税.除了极个别国家,例如法国,对未实现的资本利得征税外,大多数国家根本上只限于对已 实现的资本利得征税.开征资本利得税的代表国家现举例说明：印度税法规定,持有1年内出让实现的利得为短期利得,按经营所得适用税率征收公司资本利得税

7、；公司长期资本 利得,按经通货膨胀指数调整后的本钱计算,适用20.4%的税率.在印上市的证券公司长期资本利得,纳税人可按上述方法纳税,或选择不经通货膨胀调整而适 用10.2%的税率纳税.奥地利税法规定,出售在公司所持资产而获得的利得按低 税率纳税,前提是出售者在出售前 5年内的任何时间至少持有发行股本的1%, 投资所得主要是指来源于无需过问业务的合伙企业的股息、利润和来源于投资基金的利息和所得.居民和非居民获得的股息要缴 25%的预提所得税.比利时的资本利得税法规定：转让股票所获得的资本利得免税；居民个人获得的股息应缴25%的预提所得税.丹麦公司资本利得税法规定：出售拥有三年以 上的股票所得免

8、税；出售最近3年以内购置的股票的损失,可以在其后 5年中从 出售拥有不超过3年股票的资本利得中扣除.出售拥有3年以上的股票的损失不 予扣除.个人资本利得税：出售上市公司的股票,如果股东已婚者包括股东配偶持有该上市公司股票已经满3年且价值低于12.51万已婚者为25.01万丹麦 克郎的,可以免税.法国个人资本利得税法规定：对居民取得的来自公开上市证 券和不公开上市证券的资本利得,征收税率为16%的资本利得税.希腊的个人资 本利得税法规定：个人出售非上市公司股票,按售价的5%征税;出售上市股票的, 免税但应征收股票转让税.墨西哥的个人资本利得税法规定：销售墨西哥境内公司股票的所的征收税率 为20%

9、的资本利得税.美国资本利得税法规定：资本利得并入普通利得征税.对 长期资本利得和短期资本利得,采取差异税率,最高达 28%资本损失区分个人 和公司,采取两种方法.对个人资本损失可允许扣除,并规定短期资本损失先扣 除,长期资本损失后扣除,但每年的扣除额不得超过 3000美元,当年没有扣完 的,可结转以后年度继续扣除.日本资本利得税法规定：对个人单独设立资本利得税；而法人并入普通所得征税,不单设资本利得税,但资本利得税只对法人和个人居民征收. 意大利1991 年10月28日公布的27号法令规定,不管是本国居民还是非常驻意大利的外国 单位和个人,他们在意大利的股票销售中实现的收益需要交纳定量的所得税,即资本利得税.该收益是从意大利经济实体的股票、证券、可变契约、可分权益等 交易中获得的.这样,在意的外国单位和个人在方案出售或购置意大利公司发行 的股票时,应考虑到资本利得税法.在出售股票时,所得收益应按规定纳税.自 从公布之日起,27号法令由